國庫集中支付下高校財務管理實踐問題探討

陳燕婷

（遵義醫科大學，貴州 遵義 563000）

在國庫集中支付制度下，高校財務管理工作發生了不同程度的變革創新，如何實現資金合理配置利用，需要高校提高對其認知和重視，完善配套制度體系。財政國庫管理制度改革持續深化下，推行國庫集中支付便于改善傳統財務管理制度缺陷和不足，進一步加強對財政的監管控制，資金支出規范有序，提升資金利用效率的同時，促使高校財務管理工作質量得到顯著提升。從國庫集中支付制度下研究分析高校財務管理工作，便于積累工作經驗，持續推陳出新，為后續相關工作提供支持與參考。

1.高校實行國庫集中支付制度的意義

1.1 增強財務收支透明度

高校推行國庫集中支付，基于現代化技術手段來構建科學合理的資金支出管理系統，相較于傳統的財務管理方法，可以實現高校的資金支出計劃全面監管和審核，并反饋學校上報的資金支付信息，在全方位監管控制下，最大程度上規避不合理資金支出。通過此種方式，在改善以往高校挪用和擠占資金方面有著積極作用，最大程度上提升資金運作效率，保障資金配置安全[1]。

圖1 國庫集中支付制度

1.2 強化預算監督和執行

預算管理是高校財務管理的主要內容，直接關乎到資金配置，以及高等教育事業的未來發展方向。高校在實行國庫集中支付下，不再將財政資金下撥到高校，而是財政部門審核后的預算編制計劃，分別推行財政授權支付以及財政直接支付方式，合理配置資金，不允許隨意改變資金用途。推動預算資金申請和撥付關系規范化，摒棄以往的事后監督模式，推行事中監督模式，全面落實有預算才有支出的規定。此種方式，可以彌補以往粗放管理模式的不足，切實提升預算執行有效性，規避不必要資金支出，提升資金利用效率[2]。

1.3 消除財務風險

財務管理是高校內部管理重要內容，在具體工作中不可避免暴露出一系列財務風險，具體表現為支付能力風險和償債能力風險。而在國庫集中支付制度下，構建國庫單一賬戶體系，只允許一個零余額賬戶，將高校銀行賬戶及時歸檔，動態管理銀行賬戶，包括賬戶的開戶、撤銷等全過程。此種方式，便于從源頭上消除胡亂開戶的問題，降低貸款濫用可能性，最大程度上消除財務風險。

2.國庫集中支付下高校財務管理的問題

2.1 項目支出滯后

國庫集中支付下，高校財務管理實踐中的一個主要問題，則是項目支出滯后問題。項目前期立項階段需要做好準備工作，工作量大，而在現有體制下，項目經費下達滯后，經常出現項目預算下達前已經有支出，不得不用其他資金墊付[3]。其中當屬科研經費為主，實行國庫集中支付制度前，學校實撥資金自行調整即可，而國庫集中支付制度實施后，不允許朝著同名稱賬戶劃撥資金，這就造成了原本需要大量墊付的資金存儲在零余額賬戶中，對其他項目正常展開帶來不良影響。與此同時，具體工作中需要用款額度下達后才可以執行項目經費，通過項目資金的全面監管和控制，額度在每年年末收回，項目執行中由于前期等待消耗大量的時間，一定程度上阻礙后續工作順利展開，后期為了規避剩余額度收回消耗資金，不可避免影響到經費的使用效果。部分項目提前墊付資金，項目預算額度下達后將墊款項目羅列在該項目額度支付墊付數額，最終出現預算項目和具體執行相悖的情況[4]。

2.2 資金調度權限制較大

國庫集中支付制度施行后，高校的資金使用權受限力度不斷增加，開始朝著財政部門集中掌控，所有資金納入國庫集中支付改革范疇，需要設立統一賬戶下分類賬戶配置使用。此種方式，便于改善以往自主開設賬戶的模式，這種模式不可避免造成學校沉淀資金減少，還會弱化學校的籌資能力，有待進一步完善。

2.3 預算管理和執行存在差異

關于高校批復的用款計劃，經過相關部門審批通過后，依據實際情況選擇財政授權支付或是財政直接支付形式劃撥資金。部門預算有一定的不確定性特點，不可避免地阻礙國庫集中支付制度規范落實執行。如，年度部門預算是在前一年上報，高校招生計劃需要預算年度招生前批復，因此收費期間有很多超出預算收入情況，預算執行中需要動態調整[5]。而高校無法隨意調整預算以及改變資金用途，而特殊情況下部門允許調整但時間滯后，經常出現預算計劃和執行中存在差異的情況。

2.4 資金劃撥與核算難度較大

結合國庫集中支付制度相關要求，零余額賬戶資金不允許違背規定向上級主管單位劃撥資金，也無法向其他同類賬戶轉移，一定程度上增加賬戶資金劃撥與核算難度。結合國庫集中支付制度相關要求，關于銀行存款支付或是電匯憑證等填單，需要完整、規范填寫相關賬戶信息，最大程度上保障賬戶資金安全。但是，由于手續繁瑣，不可避免地降低工作量，影響到高校財務管理工作有效性。

3.國庫集中支付制度下高校財務管理改革實踐措施

3.1 強化預算意識，提升預算管理水平

為了順應國庫集中支付制度改革相關要求，有效提升高校財務管理水平，應結合相關規定來規范化編制預算，嚴格執行預算，預算渠道不允許隨意改變。部分預算有支出，但是無預算、無支出，除非特殊情況不允許動態調整，因此需要提升預算編制質量[6]。關于部門預算編制和管理工作，需要將國庫集中支付制度全面落實到實處，指導各項工作規范有序展開，資金支付業務規范有序。構建完善的預算定額與指標體系，選擇合適方法進一步細化預算項目內容，確保預算編制更具實用性和前瞻性，實現資金合理配置利用同時，最大程度上規避資金缺口問題出現[7]。因此，應積極擴大教育宣傳，加強相關部門溝通協作，預算基礎數據精準、可靠、全面，并制定科學合理的預算定額與支出標準，資金利用更具計劃性[8]。同時，嚴格遵循部門預算配置資金，提升資金利用計劃性，定期上報給相關部門，依據年度上報計劃編制中長期資金預算。通過此種方式，便于學校資金優化配置，提前估算可能出現的事項，做好應急預案，合理配置資金，有效規避資金支付風險。

3.2 完善財務管理制度

充分契合高等院校實際情況，編制切實可行的定額標準體系，完善預算管理制度，加強部門預算和會計核算緊密銜接，規范有序實施國庫集中支付制度。針對實際工作中的問題，尋找與國庫集中支付制度相適應的財務管理制度、方法，包括會計核算方法、預算管理方法、財務管理方法和內控管理制度等，優化財務管理流程，事前、事中監督下，切實提升預算資金執行有效性，對于資金利用率提升具有積極作用[9]。

3.3 強化學校籌資能力

國庫集中支付制度下，針對高校籌資能力弱這一問題，國家應進一步給予政策支持，首先是審批手續精簡化，賦予學校資金自主支配權和使用權，調動學校籌資積極性，對特色專業、特色學科給予更大力度和更大支配空間的資金支持。其次，搭建校企結合、銀校結合平臺，引入社會資金，為高校教育、高校科研發展提供多渠道、多元化的資金來源選擇，保障教育科研事業的持續、穩定、高效發展，避免高校資金鏈斷裂情況出現。切實提升高校財務管理效率，強化高校整體的籌資能力。

3.4 積極推動財務管理工作模式創新優化

為了改善高校籌資難度較大的問題，應充分考慮高校實際情況，調整零余額賬戶規定，適當的給予政策傾向和支持，財政資金歸還提前墊付的自有資金，或是零余額賬戶劃撥資金到二級獨立核算賬戶，優化資金配置的同時，全方位保障財務資金安全。綜合考量高校財務管理需要，加深國庫集中支付制度內容和要求，構建合理的歸墊機制，確保項目執行中資金合理配置與利用，有效維護高校的切身利益[10]。與此同時，基于現代化信息技術構建整合財務系統和國庫集中支付系統的信息化管理系統，借助網絡即可實現國庫集中支付資金報賬支付，并具備財務系統、銀行清算系統和國庫集中支付系統跨平臺連接，在全方位監管下，有效改善信息不對稱情況，推動高校財務管理工作規范化發展。定期更新配套的計算機軟件，實現財政資金支付全方面監管控制，提升財務管理信息化水平同時，助力國庫集中支付制度改革順利進行。

4.結語

綜上所述，國庫集中支付制度改革深化背景下，高校財務管理工作需要與時俱進推陳出新，完善配套制度體系同時，加強相關部門交流協作，在提升財務管理水平的同時，實現財政資金最優化配置，助力高等院校高水平發展。