中小型互聯網企業內部控制問題和策略探究

鄭鵬奇

（沈陽大學 商學院，遼寧 沈陽 110000）

1.中小型互聯網企業概念及特點

1.1 中小型互聯網企業的概念

互聯網企業是指通過計算機互聯網技術，在網絡平臺上為顧客提供技術服務或者增值產品并從中獲取收入的企業。

按照國家制定標準，在上述互聯網企業中從業人員在100-300人且營業收入在1000萬到10000萬元的企業即為中型互聯網企業；從業人員在10-100人且營業收入在50萬-1000萬的企業則為小型互聯網企業。中小型互聯網企業數量眾多，是互聯網市場經濟中的重要組成部分。

1.2 中小型互聯網企業的特點

一是經營風險較大。中小型互聯網企業一般在起步階段規模比較小，企業缺乏充足的資金，互聯網企業在研發和運營過程中需要大量的資金，資金不足是制約互聯網企業發展的一大內部因素；同時外部互聯網市場競爭激烈，技術革新速度快，對互聯網企業產品的創新性和獨特性提出了更高的要求，中小型互聯網企業如果不能及時適應市場變化，企業的破產可能性就會很大。二是組織結構精簡。中小型互聯網企業員工人數一般都是幾十人，與傳統企業的金字塔式多層次管理不同，中小型互聯網企業內部的最高決策者和部門員工中間層級很少，甚至可以和部門員工直接聯系，這樣可以提高信息傳遞的速度，提高企業的效率，讓決策者更快地了解企業在運營過程產生的情況，有助于企業對市場變化進行快速反應。三是企業員工多為技術人才。中小型互聯網企業的發展基礎是計算機技術，營業收入也主要來自于企業提供技術服務或者增值業務，因此中小型互聯網企業中的從業人員大多為計算機技術性人才。四是缺乏長遠發展戰略。中小型互聯網企業發展過程中要面臨互聯網市場的不斷變化，如何生存下去是企業管理者的首要目標，管理者會重視眼下的情況，對于未來的發展方向和企業內部組織建設并不會多做考慮。五是企業所有權和經營權集于一身。中小型互聯網企業創始階段規模小、人數少、資金不足，中小型互聯網企業基本都是創始人兼任董事長和總經理，將企業的所有權和經營權全部掌握在自己手里。創始人熟悉企業的內部情況，可以避免冗雜的管理流程，也可以減少不必要的管理成本，將資金集中用于產品的研發。不過這樣會導致企業的前途命運完全系于創始人，創始人管理能力高低決定了企業能否生存發展。

2.中小型互聯網企業內部控制的概念及特征

2.1 中小型互聯網企業內部控制的概念

企業內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法運行而制定的制度。中小型互聯網企業雖然和傳統企業由不同之處，但也需要內部控制在企業的生產和經營活動中起到保證企業資產和財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性。

2.2 企業內部控制的特征

中小型互聯網企業不同于傳統行業，其內部控制特征主要表現為以下四點。一是內部控制更加重視技術。中小型互聯網企業依靠提供技術服務或者增值產品來實現營收，技術的先進與否也一定程度上決定了中小型互聯網企業能否生存下去，技術對于中小型互聯網企業而言就十分重要。所以中小型互聯網企業在內部控制時會對企業內部的技術更加重視。二是內部控制流程簡單。中小型互聯網企業員工人數少，主要部門就是企業的研發技術部門，中小型互聯網企業只需要在研發過程中進行內部控制監督即可，不需要復雜冗余的內部控制流程。三是信息傳輸速度較快。中小型互聯網企業在起步階段會使用扁平化的組織結構，最高管理者會直接對接下層各部門的人員，這使得企業內部出現問題信息后，可以由問題部門的員工直接向上反映給最高管理者，節約了時間成本。四是各部門自查問題比例較大。中小型互聯網企業在發展過程中前期缺乏充足的人力和財力，主要的人力和財力都被投入到企業研發部門當中去，有的企業直接忽略了內控部門的建設，這部分企業在經營過程中出現的問題是由部門自己內部發現并上報管理層。

3.中小型互聯網企業內部控制現存的問題

3.1 治理結構不合理

中小型互聯網企業在創建時企業人數一般都是在幾十人左右，一部分企業只有十幾人。為了加強控制、充分掌握企業的經營情況，中小型互聯網企業創始人會身兼董事長和總經理。中小型互聯網企業的運營過程中的決策在很大程度上取決于創始人本人的意志和想法，中小型互聯網企業即使有內部控制制度也很難對其產生限制作用。如果創始人缺乏誠信守德的品質，不能以身作則的話，可能就會誘發下級員工做出非法和不道德的行為，不利于中小型互聯網企業的發展。

3.2 企業對內部控制的重視程度不足

雖然現在互聯網經濟發展速度很快，但中小型互聯網企業在發展過程中面臨眾多外部風險，因此中小型互聯網企業將生存作為企業發展頭等目標，中小型互聯網企業會把主要的精力和資源都投入在產品的開發以及推廣和產品銷售方面，中小型互聯網企業的管理層和員工對內部控制制度的概念不夠了解，同時也不愿意耗費精力和資源進行建設。

3.3 內控專業人才人數不足

企業的內部控制制度需要相關專業人才來制定，而中小型互聯網企業內部員工以計算機技術人才為主，缺乏具有內控知識的專業內控人才，阻礙了中小型互聯網企業內部制度的建設。

目前高校培養內部控制方面的人才仍把傳統行業作為主要的培養方向，適合互聯網市場的專業內控人才數量稀少，無法滿足中小型互聯網企業對內控人才的需求。

3.4 內控制度規范性不足

中小型互聯網企業在成立之初一般只有幾十個人，甚至有的企業只有幾個人合伙創業，早期發展的關鍵目標是如何在互聯網市場中生存下來，中小型互聯網企業在初創階段不會將工作重心放在內控上面，中小型互聯網企業的內控制度和流程都不規范。 隨著企業的發展，企業的規模擴大，員工人數增加，中小型互聯網企業原本“粗放型”管理模式不能完全適應企業。改進和規范內控制度的流程是企業管理者需要處理的問題。

3.5 企業內部監督缺乏持續性

企業實施內部控制的作用就是為了保證經營管理活動正常有序、合法運行。中小型互聯網企業由于內部控制的監督機制比較簡單，內部控制意識薄弱，在內部控制制度建立之初監督部門對企業內部的運營可能會監督管理作用，但是對企業內部監控很難一直持續下去。中小型互聯網企業起步階段業務少，主要工作就是研發產品，出現的問題會比較少，企業發展到后期業務增多、企業的資金量增加，中小型互聯網企業出現問題的可能性也在增加，缺乏持續內控就可能會忽視企業出現的問題，對中小型互聯網企業的運營產生潛在風險。

4.中小型互聯網企業內部控制現存問題的對策

4.1 優化治理結構

中小型互聯網企業在初期規模小、人數少、資金少，創始人兼任董事長和總經理可以減少管理成本。當中小型互聯網企業發展成為中型互聯網企業，有了一定的持有資金，企業的員工人數和規模也在擴大，企業就需要優化治理結構。中小型互聯網企業應該聘請職業經理人，讓職業經理人代替創始人去行使管理層的權力，這樣在董事長、管理人與企業股東之間形成一種權力制衡關系，避免出現一人權力過大的情況。同時有條件的中小型互聯網企業還可以設立董事會、監事會以及審計委員會等，明確各個部門的作用。

4.2 提高企業對內部控制的重視程度

中小型互聯網企業在初創階段對內部控制制度投入的精力和資源不足，企業創始人認為沒有必要也沒有精力更新內部控制制度，同時中小型互聯網企業在初創階段對內部控制制度要求是合規，下級員工能發現問題和漏洞并且及時反映給管理者就達到了中小型互聯網的要求。當中小型互聯網企業發展到企業的規模和財力比較成熟的階段，過去簡單的內部控制機制就不能完全滿足企業的需求，中小型互聯網企業的管理層和員工應該提高對內部控制制度的重視程度，可以讓企業全體員工共同參與到制定內部控制制度過程中，深化對內部控制制度的認識。

4.3 加強企業內控相關人才的培養

中小型互聯網企業可以通過企業內部員工選拔、雇傭專業機構為企業培養內部控制人員以及聘請外部內控人才制定企業的內部控制制度。通過這些措施可以提高中小型互聯網企業的控制監督部門人員的數量和能力素質。如果中小型互聯網企業發展情況較好，形成一定規模，需要更加完善的內部控制制度，企業可以和高校建立共同培養機制，企業將目前互聯網環境的變化以及中小型互聯網企業在內控建設中遇到的問題及時反饋給高校，高校接收信息后來設立新的課程，以此培養能夠適應環境變化的高素質內部控制人才，通過課程教育以及企業實地實訓擴大人才隊伍，從根本上解決內部控制人才稀少的問題。

4.4 提高內部控制制度的規范性

中小型互聯網企業發展到中型企業規模時，企業應該結合企業的情況來制訂規范的內部控制制度，中小型互聯網企業初始階段的“粗放型”管理模式以及不規范完整的內部控制制度在現階段不能適應企業的發展。中小型互聯網企業應當明確內部控制的目標，確定內部控制的原則以及內部控制監管的流程。設立目前階段中小型互聯網企業可以達成的內控目標，增加原本內控制度缺失的流程，讓企業的運營處于規范的內控制度監督之下。

4.5 實施持續監控制度

針對中小型互聯網企業內部監督缺乏持續性的問題，中小型互聯網企業應該加強監督部門崗位人員的道德素質培養，提高監督部門崗位人員的工作能力和素養；定期對監督部門崗位人員進行相關的培訓組織定期檢查監督部門人員的工作情況，可以制定績效考核的方式，更好地激勵企業監督部門人員執行工作；同時中小型互聯網企業還可以聘請外部審計事務所幫助企業監督部門崗位人員對企業內部的監督控制工作進行調查和評估，這樣可以保持監督控制工作的連續性。

5.結語

中小型互聯網企業由于自身的特點和條件，在內部控制中出現諸如治理機構不夠合理、企業內部對內控重視度不足、內控專業人才數量不足以及內控缺乏持續性等問題，中小型互聯網企業應當采取優化治理結構、提高內控重視程度、培養內控人才、實施持續監控制度等措施來優化改善內控問題，保障企業的順利發展。