新時期如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作

韓麗

【摘 要】隨著現代市場經濟的不斷發展，特別是互聯網和物聯網帶來了企業的變革的機會，對于企業經營與運行造成了巨大的影響。新時期，如何強化企業會計財務管理工作，增強企業的內生動力和發展潛力，是當前和今后一段時間我國企業面臨的重要課題。文章以企業會計財務管理中的內部控制工作為切入點，對新時期強化企業經營與管理的質效進行研究和探討，從而為推動我國企業發展提供有價值的參考。

【關鍵詞】企業會計制度;財務管理;內部控制

【中圖分類號】R19;F27 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）04-0206-03

在經濟全球化的背景下，特別是互聯網和物聯網帶來的技術與理念的沖擊，推動著我國市場經濟不斷地成熟和發展。黨的十九屆五中全會明確提出，要“堅持把發展經濟著力點放在實體經濟上”。實體經濟的發展離不開企業自身管理的科學與嚴格，尤其是會計財務管理，必須進行嚴格的內部控制，使企業的收入和支出在符合國家法律法規的前提下達到最合理的狀態，維持企業的正常運行，為企業帶來更多的利潤。

1 企業會計財務管理內部控制工作的重要意義

1.1 企業會計財務管理內部控制是辨別會計風險的重要舉措

在企業的財務管理過程中，通過行之有效的內部控制，可以隨時隨地進行企業財務狀況的審核與查驗，幫助管理人員及時發現財務管理中存在的問題，進而深挖其背后潛藏的會計風險，為企業會計財務管理提供風險預警和風險辨別，將會計風險消弭于萌芽階段。當企業會計財務管理的內部控制工作能夠將觸角延伸至財務管理的各個角落、實現內部控制全覆蓋時，就能夠實現對企業財務的全方位監控，實現財務風險的實時監控與辨別，使企業的財務風險得以有效預防、及時發現并快速解決，從而將企業的運行風險控制在最低層面。

1.2 企業會計財務管理內部控制是強化財務監管的重要保障

在企業的運行和發展過程中，會計財務管理并不僅僅包含報賬、對賬等基礎性工作，更重要的是通過財務管理活動對企業的整體運營狀況進行財務監管，從經濟效益的角度總結、研究和分析企業運行情況及其存在的問題。內部控制工作可以準確地獲取企業各部門、各業務環節的財務數據，為企業的財務監管提供最基礎的數據信息支撐，從而有助于財務管理部門進行相應的企業財務風險分析和研判，更加準確地發現企業財務管理及各部門、各環節運行中存在的經濟風險，并及時地進行止損和挽回損失，從而降低企業財務風險的概率及危害性[1]。

1.3 企業會計財務管理內部控制是提升企業利潤的重要根基

企業會計財務管理的內部控制，根本目的不是為了無限制地壓縮企業的經營成本和支出，而是為了實現企業經營利潤的最大化，使企業的收支比例達到最優狀態，從而推動企業的可持續發展。企業通過財務管理的內部控制，可以對每一項業務、每一筆收入或支出進行更加精準的管理和控制，去除不必要的開支費用或者利潤偏低的業務項目，從而將有限的資金投入更加有益的運營項目當中，為企業的發展與壯大奠定堅實的基礎。

2 當前企業財務管理內部控制工作存在的問題

2.1 企業財務權力分散，內部控制力度薄弱

從企業的規模來看，通常可以劃分為小微企業、中型企業和大型企業。其中，小微企業由于人員少、資金少、業務少等劣勢，更加需要將人力、物力和精力集中于業務方面，而較少關注財務管理和內部控制，因而財務權力通常由企業負責人兼管。當企業逐漸發展與壯大，并成為大中型企業后，財務權力逐漸分散，財務管理機構也在不斷地膨脹，特別是當企業開設分公司后，總公司對分公司財務管理的掌控力度被進一步削弱，財務風險呈現出明顯的上升趨勢。當公司的財務人員或者分公司的財務狀況出現違規甚至侵占企業財產等情況時，企業總部的管理層及財務管理部門往往不能及時地發現并進行處理，內部控制力度非常弱。此外，部分企業的管理人員及財務人員出于私欲，利用手中的權力非法侵吞企業財產，將企業的財產轉移到個人的腰包當中，造成企業及股東的損失。上述現象的發生，主要在于內部控制力度較弱，企業并不能夠對內部的領導、員工及下屬企業形成有效的管制。

2.2 企業管理缺乏規范，內部控制制度缺失

建章立制是國家機關和企事業單位進行內部管理的有效舉措，也是對全體人員的共同約束，以制度管理規范單位運行。然而，許多企業的董事會及其管理層只關注經濟效益，尤其是企業的經營業務能否盈利及分紅多少，沒有真正考慮企業的規范管理，導致企業的管理缺乏相應的規章制度，或者規章制度過于模糊而失去了可操作性，無法發揮企業內部監管的作用。當個別企業負責人或財務人員意欲謀私時，就會鉆營企業制度的漏洞，采取打擦邊球或者內外勾結等手段，虛報、瞞報、謊報財務狀況，或者做假賬侵吞企業財產。有的企業出于避稅或者其他目的，也明示或者放任財務人員做假賬，導致企業制度形同虛設，使企業管理陷入混亂。

2.3 企業會計水平不高，內部控制效果不理想

企業財務管理方面的問題，除了前述的主觀因素外，一些企業的會計水平不高、難以進行有效且合理的內部控制也是財務管理效果不理想的原因之一。有些企業雖然認識到企業財務管理的重要性，聘請專業的會計進行內部控制，但會計的內部控制與會計核算并不能僅依賴于某一名或者幾名專業的會計，更需要各部門、每一位員工的共同參與，將企業財務的資金管理融入企業管理與運行的方方面面，通過對每一個部門、每一項業務、每一個環節的精準審計與核算，實現整個企業財務管理的科學發展。然而，許多企業員工甚至管理人員并不懂得如何進行財務管理，沒有及時、準確地將企業資產損失、產品積壓、設備報廢、物資消耗等情況錄入財務統計系統，導致財務部門和會計人員的后期統計與分析缺乏準確、真實的數據，從而在企業財務管理和內部控制過程中出現偏差甚至決策錯誤[2]。

3 新時期強化企業會計財務管理的內部控制工作的對策建議

3.1 明確內部控制的基本原則，強化財務管理的思想統籌

（1）合法合規原則。中國是一個法治社會，一切行為都應該在法律法規的框架內實施，特別是在新時期，《民法典》的頒布為民事、經濟行為提供了更加全面、深層次的規范，更加要求企業的內部控制應當依法依規，從思想上進行統籌管理，從而夯實企業財務管理的根基。不同的企業都有著不同的性質和優勢，在人員數量、部門種類、業務類別等諸多方面都千差萬別，但無論是何種情況、哪個企業，都必須嚴格遵守國家的法律法規，尤其是關于會計、財務等方面的法律法規，從而更加科學合理地進行制度建設和內部控制，使企業的管理走上正軌。

（2）全面控制原則。強化企業會計財務管理中的內部控制，不能局限于會計部門，也不能僅著眼于某個業務項目、某條生產線，而要對企業的整個運營和管理活動進行全面控制，使財務管理能夠獲取企業的全部數據信息并進行相應的分析，從而為企業提供更加全面、科學、合理、精準的發展建議。該原則的確立，要求企業的全體人員，不論部門、職責或者分工，都要服從并服務于企業財務管理的內部控制，為內部控制提供必要的信息數據資料[3]。

（3）部門聯動原則。所謂部門聯動，就是要求企業內部的各部門既要立足自身崗位，明確各自的職能配置和職責分工，也要加強部門之間的相互協作和相互制約，形成互相幫助、互相理解、互相約束和互相監管的聯動格局，從而將財務管理中的內部控制融入企業生產經營的方方面面。企業管理層應當對內設部門及下屬企業進行合理的分配，使各項經濟事務都能夠在內部控制的總領下實現公開、透明，讓每一名員工都有機會參與企業的管理和控制工作，從而形成內部控制的閉環。

（4）效益優先原則。企業開展財務管理和內部控制的最終目標，不是為了打造一個管理嚴格、組織嚴密、制度嚴謹的團隊，而是要著力提升企業的財務管理質效，實現企業經營效益的最大化，這才是“商”的本質。因此，企業財務管理的內部控制，最終必須將落腳點放在效益上，如果內部控制的措施或者可預見的結果會對企業的長期效益造成損害，則必須讓位于企業效益。此外，在進行內部控制時，也要充分考慮企業的成本效益，切忌不計成本、不顧后果地進行企業內部控制，采取有效措施降低內部控制工作的資金消耗，提高內部控制的性價比，使內部控制工作發揮更加有益的作用。

3.2 建立內部控制的監督機制，保障財務管理的落實見效

（1）完善內部控制機構的職能建設。新時期，強化企業會計財務管理中的內部控制工作，必須對內部控制機構進行職能完善，充分發揮內部控制工作中的信息收集、財務分析、內部審計及參謀助手作用，使其為企業經營活動的科學發展提供更加有價值的決策參考。首先，要加強財務信息獲取。優化完善企業財務統計系統功能，對各部門一切與財務有直接或者間接關系的活動進行信息收集，并定期進行審核、抽查，一旦發現數據錄入不全、不準，立即責令相關部門和相關人員進行整改。其次，要加強企業內部審計。做好對企業各業務部門尤其是重要的經營單位及下屬企業的監督管理與財務審計，著力提升會計人員的財務審計能力，對企業的管理層、重要崗位等進行實時的監督與管理。最后，要加強財務數據分析。根據信息獲取和財務審計過程中發現的企業財務異常點，分析可能存在的財務風險或者財務問題，對企業財務問題進行客觀、全面的評價，并及時向董事會報告情況，提高財務管理和內部控制的效果[4]。

（2）強化內部控制工作的風險預測。隨著現代市場經濟形勢的愈發嚴峻，企業的生產和發展壓力越來越大，一不小心就可能會陷入萬劫不復的困境。因此，企業會計財務管理中的內部控制工作不能滿足于對問題的發現和解決，更重要的是對企業財務風險進行預測，將問題消弭于萌芽階段。例如，當企業進行較大數額的投資或者融資活動時，內部控制部門不僅要制定必要的財務預算、審核等工作計劃，還應當結合同時期相關投資、融資項目運營情況及企業自身的優勢和不足，對企業的經營風險進行相應的預測，評估投資或融資的后期效果并進行預警，從而增強企業的風險防范能力。

（3）創新內部控制工作的方式方法。隨著現代企業管理理論和管理實踐的不斷發展，各種新穎的財務管理理念、技術及系統平臺等紛紛涌現，為企業的內部控制提供了豐富的軟硬件建設經驗借鑒。對此，企業一方面要進一步提高內部控制的規范化水平，將財務管理標準與國內乃至國際標準相銜接，通過標準化的企業財務管理及內部控制，使企業的國內、國際市場競爭力得以提升。另一方面要進一步提升內部控制的信息化水平，借助基于信息網絡的會計系統和內部控制平臺，對企業的財務管理乃至整體運營實現系統化、信息化管理，利用遠程控制和人工智能進行數據計算和統計分析，提高內部控制的工作效率和質量。

3.3 開展內部控制的人才管理，提升財務管理的能力水平

（1）引進專業人才。人才是最優的生產力，也是企業有效開展會計財務管理和內部控制工作的根本保障。因此，企業必須通過更完善的制度、更優厚的待遇、更優越的前景吸引人才，引進專業性更強的員工，從而提升企業的財務管理和內部控制隊伍的整體素質，為內部控制工作的有效實施提供人才保障。

（2）加強員工管理。內部控制工作是企業內部進行部門、員工和業務管理的重要措施，不僅需要專業的內部控制人才，而且需要強化人才的責任心和積極性，使內部控制這一“得罪人”的制度得以有效落實。一方面，企業要建立完善的輪崗制度，定期對內部控制人員的職能分工進行調整，避免長期從事固定崗位形成個人私利，也有助于培養復合型人才。另一方面，企業要實行委派制度，特別是對下屬企業的內部控制必須由總公司委派專人負責，避免內部控制人員與既得利益群眾形成利益同盟[5]。

（3）構建獎懲機制。“獎懲機制”的建構要超越對立屬性，無論是獎勵還是懲罰，都要強調對人的正向激勵——內部控制工作要得以有效實施，必須以科學、合理的考核制度特別是獎懲機制予以保障，獲得獎勵后的正向激勵機制，源自成就感、獲得感，獲得懲罰后的正向激勵，源自“知恥而后勇”“亡羊要補牢”的意識——通過對內部控制人員的科學考評，形成“爭先創優”的良性發展氛圍，激勵內部控制人員提高工作水平、增強業務能力，并督促其嚴格履職，更好地發揮內部控制的應有作用。

4 結語

綜上所述，新時期，市場經濟的形式與內容發生了翻天覆地的變化，企業不僅需要加強傳統的線下運營，也需要時刻關注互聯網和物聯網背景下的線上市場，經營發展和財務管理的壓力越來越大。因此，企業必須進一步加強內部控制，對企業的財務管理進行優化配置和科學利用，使其發揮對企業經營管理的參謀助手作用，從而促進企業經濟效益向好發展。

參 考 文 獻

[1]張純，劉安琪.新時期如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作[J].佳木斯職業學院學報，2019（8）：67-68.

[2]羅宏君.新時期企業會計財務管理中內部控制工作的強化策略分析[J].中國鄉鎮企業會計，2015（7）：108-

109.

[3]丁淑紅.新時期強化企業會計財務管理中的內部控制工作的措施[J].納稅，2017（33）：64.

[4]楊才山.新時期如何強化企業財務管理的內部控制工作[J].納稅，2021，15（2）：131-132.

[5]劉巖.新時期強化企業會計財務管理的策略[J].黑龍江科學，2020，11（9）：134-135.