淺談審計風險因素與信息化審計策略

楊藝虹

（泉州農商銀行，福建 泉州 362300）

信息化技術的快速發展和普及在社會生產的各領域都體現出了自身獨特的優勢，如信息儲存量大、信息傳遞速度快、使用便捷等等。相較于傳統人工處理形勢下的信息管理工作有著極大的便利性優勢。現階段會計審計工作也在隨著時代的發展不斷提高信息化管理水平，作為企業發展必不可少的一部分，審計工作在信息化背景下如何不斷提升工作質量，科學地規避審計風險是當前一線工作者共同關注的話題之一。基于此，在日常審計工作開展過程中要立足傳統工作經驗，不斷提高信息化審計工作水平，為企業的發展壯大提供科學的決策建議和依據。

1.審計風險因素及其成因分析

1.1 審計風險因素

一是誤報風險。在會計審計工作過程中，信息化技術的應用雖然可以在很大程度上提升審計工作的質量和效率，但是如果過度依賴信息化也會使審計工作存在誤報的風險。在日常應用實踐中，審計信息化的主要途徑就是將信息技術融入到審計工作中去，最基本的應用流程則是通過計算機直接計算后生成對應的報表，整個計算過程以及報表的生成過程沒有人力的參與，這就使得整個工作的過程可能存在誤報的風險。舉例來說，在計算機處理信息的過程中，如果出現代碼識別錯誤的情況，則很容易產生信息混淆的情況。在審計信息化的背景下，會計審計工作不能單一地依靠計算機系統來完成，還應當將人工控制的元素融入其中，加強審計工作人員的監督管理力度，一旦出現數據計算問題應當及時糾正，這樣才能夠確保數據信息的安全性。除此之外，在信息技術背景下的審計工作需要使用到的介質是磁盤和硬盤，在外部環境因素的影響下，一旦儲存介質出現損壞或者問題，信息數據將會面臨丟失的風險，無法讀取，給審計工作的順利開展帶來巨大的困難。從另一個角度而言，在硬盤介質上的數據信息也會為數據的修改提供極大的便利性，同樣會面臨數據被惡意修改的風險，誤報情況也是非常嚴重問題。

二是檢查風險。檢查風險也是審計信息化工作過程中常見的風險之一。在日常工作過程中，檢查工作的作用和價值在于直接保障會計信息的準確性和真實性，針對審計工作進行系統的審核和檢查，及時發現其中的問題，確保審計工作的質量。在信息化審計工作過程中，對于相關檢查工作人員的專業能力有了新的要求和標準，需要檢察人員具備專業的工作技能以及熟練的信息化操作水平。在這一工作過程中存在一個關鍵的問題就是大多數工作人員的專業技能程度較高，但是信息化操作水平較低，對于信息化審計工作的失察問題已經成為了檢查工作的主要問題之一。與此同時，隨著會計軟件功能的不斷完善和發展，各種使用功能雖然在不斷地健全，為審計工作的開展提供了極大的幫助，但是其背后帶來的歷史數據調查難度也在隨之增加。當前會計審計工作是需要檢查賬戶的，而檢查賬戶最直接的方式就是調取以往的歷史記錄，但是在實際工作過程中如果賬戶歷史數據信息獲取失敗會直接影響審計工作的順利開展。隨著信息化技術的應用和普及，傳統紙質記錄的數據將會逐步被取代，這就給信息化數據的使用安全性和可靠性提出了更高的要求。

1.2 審計風險成因分析

一是企業競爭。隨著我國會計審計行業的快速發展，市場競爭也在日益激烈。現階段我國正處于市場經濟體制不斷完善的過程，相對應的信息化設計政策正在逐步完善，并未形成系統的落地政策，這一實際情況的存在也在一定程度上增加了隱患的風險。在企業經營管理過程中，信息化審計工作脫離了人為因素對審計的影響，這種依賴于信息化技術的審計方式在一定程度上降低了不法會計行為發生的概率，凈化了會計行業的不良風氣。但是這種完全信息化的審計工作模式并不符合企業發展的需求，部分企業在經營管理過程中，為了謀取不正當的競爭優勢，會存在人為篡改審計數據的情況，從而帶來了嚴重的風險問題。

二是審計對象及內容的擴充影響。隨著我國社會經濟的不斷發展，經濟一體化和全球化的發展趨勢正在不斷增強，國內外之間的經濟往來也更加頻繁，在這種開放的市場經濟條件下，企業的經濟務實正在不斷增加，為企業更好地發展注入了源源不斷的動力。伴隨著市場經濟的發展和擴張，審計工作的對象和內容也在與時俱進地拓展，對審計工作的精細化程度提出了更高的標準和要求。因此，基于這種開放經濟背景，不斷拓展的審計對象和內容也是造成不良風險因素發生的原因之一。

三是審計人員專業素質影響。信息化審計的工作模式不僅轉變了傳統會計審計的工作流程，同時也對參與審計工作的人員提出了更高的工作標準和要求。審計人員不僅要具備專業過硬的技術，同時還要具備熟練操作計算機的能力，從而滿足現代化審計工作的基本需求，保障會計審計工作的順利開展和落實。在實際工作過程中具備過硬專業技能以及熟練操作計算機能力的審計人員相對較為匱乏，尤其是審計人員專業技能方面，部分參與設計工作的人員尚不具備審計資格，從而在無形中增加了審計工作的風險。再者，審計工作人員傳統的思維模式也會在一定程度上增加審計風險，對于審計把握不清極易影響企業會計審計工作的質量，為了追求利益忽視審計工作素質的情況也時有發生。

2.信息化審計策略分析

2.1 樹立風險規避意識

在信息化審計工作的開展和落實過程中，參與審計的工作人員要與時俱進地轉變審計工作意識，自覺將風險意識納入到自己意識系統之中，在參與實際審計工作的過程中，對于可能存在的風險問題進行科學規避，以確保審計工作的順利開展。在實際工作過程中，在開展每一次的審計工作之前，先設計好審計工作流程及方案，預設出各種可能出現的審計情況，并制定好完善的應對策略。信息化審計的工作大多數內容都是通過計算機完成的，審計人員需要具備網絡信息化環境下處理問題的能力。由于信息化工作過程中存在的風險都具有一定的隱蔽性特征，會計人員在參與工作的過程通過無法通過提前干預的形式減輕其具有的侵害程度。基于此，會計審計人員在開展工作之前，需要對各項風險因素進行梳理，借助信息化的手段可以規避審計風險，從而為后續審計工作的順利進行奠定良好的工作基礎。

2.2 優化信息化審計系統和管理制度

信息化審計工作模式是會計審計工作發展的必然趨勢，審計市場的變化也在很大程度上推動者信息化審計工作的不斷發展和完善。在實際操作過程中，企業管理人員必須轉變傳統的管理觀念，加強對審計工作的重視，提高資金投入力度，引進先進的信息化審計軟件及技術，為提升企業審計工作質量創造良好的條件。除此之外，企業相關管理人員必須結合企業發展的實際情況和需求，建立完善、科學的信息化審計內部控制制度。分工明確，完善崗位職責，規范審計工作操作流程，加強對計算機設備的保護，確保審計信息資料的準確性。在日常工作中禁止非指定人員接觸或者是直接操作計算機及相關的財務軟件，提高工作人員的安全意識，從而保證信息化背景下信息數據的安全。對于需要上機操作的工作人員必須明確規定其操作內容。管理人員要明確密碼是限制操作權限、檢查操作人員身份的一道防線，必須加強對密碼的監督與管理，這是整個工作的關鍵。通過不斷完善信息技術系統和增強內部管理的工作方式，科學地規避審計工作風險因素，帶動信息化審計工作質量的提升。

2.3 增強信息化審計人才培養力度

在信息化審計工作的開展過程中，人為因素仍舊是保障其工作質量的關鍵所在。在實際工作過程中要不斷加強對審計人員專業技能的培養力度，尤其是審計專業知識、計算機操作技能方面。在此背景下，相關企業管理人員必須積極地轉變管理觀念，全面提高審計人員的計算機操作能力以及專業素質。需要注意的是，增強信息化審計人員的培養力度并不是要將審計人員訓練成電腦高手，只是要求審計人員能夠熟練掌握以及評價會計計算機系統的內部控制，科學測試計算機內的數據資料，為自己落實審核工作以及收集相關證據提供幫助。在實際工作中，培訓的內容要圍繞信息化審計的基本內容和操作進行，同時對于參與培訓的人員要進行考核，通過考核的人員才能持證上崗，這樣才能保障培訓的最終質量，為提高后期審核工作效率奠定良好的人員基礎。

圖1 信息安全及審計流程金字塔

3.結語

在信息化發展的時代背景下，信息化審計是未來審計工作的主流發展趨勢。在實際工作過程中，要明確審計風險及其成因，科學地規避審計風險。信息化審計工作的順利開展要建立在科學規避風險、提高內部管理質量以及提升審計人員專業技能的基礎之上，通過有效的管理措施，構建完善的信息安全及審計流程金字塔，為信息化審計工作的發展創造良好的條件。