后扶貧時代產業扶貧稅收政策研究

付錦錦

（河南財經政法大學，河南 鄭州 450046）

1 精準扶貧

精準扶貧8年歷程，精準脫貧有力推進，貧困地區自我發展能力穩步提高，2020年我國832個貧困縣全部脫貧摘帽。根據政府工作要求，之后繼續鞏固拓展脫貧攻堅成果和扎實推進鄉村振興，并加強二者的融合。

根據市場的導向性作用，以追求經濟效益為核心，發揮產業發展的杠桿效應，帶動貧困地區各方面的發展、增加貧困戶的實際收入，從而隔斷貧困的惡性循環，實現真脫貧的目標，推動完成扶貧開發的重要戰略任務，這樣的一種特殊高效的扶貧途徑就是產業扶貧。產業扶貧為脫貧致富提供不可或缺的支撐，產業扶貧的良性發展離不開稅收政策的有力推動。稅收政策能夠從產業資金籌措與使用、產業發展、人才吸納等多個環節出現的困難針對不同主體予以支持。產業扶貧項目作為一種市場性的扶貧形式，可更好地發揮稅收政策的作用，最終達到脫貧和鞏固脫貧的效果。對后扶貧時代產業扶貧領域的稅收政策進行研究和完善，將繼續提高脫貧地區的內生發展能力，鞏固并拓寬其收入渠道，助力解決發展不平衡不充分的問題。做好產業扶貧工作仍是鞏固脫貧攻堅成果任務的重要力量，是拓展扶貧開發和鄉村振興戰略的重大舉措。

2 現行我國產業扶貧領域的稅收政策及問題分析

2.1 缺乏系統的產業扶貧稅收政策

2.1.1 在產業扶貧資金方面的稅收政策

現在全面脫貧目標已如期實現，消滅了絕對貧困，并非就不再會出現貧困人口，并非就不需要產業扶貧的繼續推進和鞏固。產業扶貧進展是否順利，脫貧致富能否得到產業的支撐，關系到其內生發展能力及脫貧鞏固工作的難易。在整個過程中，解決資金的問題是產業得以開發和建設的首要環節。現在各類企業發展的資金來源主要有：國家的財政資金、銀行等金融資金、其他單位或個人資金等。而目前我國在這些方面的稅收政策如表1所示：

表1 支持脫貧攻堅的資金引進與使用的稅收政策表

2.1.2 在產業扶貧產業和人才方面的稅收政策

扶貧項目創立之后，發展的難點還體現在技術和人才的缺乏。要保證其持續發展離不開技術和人才的支撐，技術對產業發展起導向性作用，人才則是產業持續發展的基礎，二者均是產業長期發展的內生動力。表2整理了相關稅收政策。

表2 支持脫貧攻堅的涉農產業發展和創業就業的稅收政策表

資料來源：國家稅務總局支持脫貧攻堅稅收優惠政策指引

首先，這樣會造成部分稅收法規政策的不系統、不連貫、較隨意，進而導致其效益趨低，些許企業或個人有機會變相借用某政策，從事一些避稅等違法違規的活動。其次，這樣會制約整個社會的發展，限制脫貧攻堅工作的推進速度。因此，為了適應國家全面減稅降費的宏觀政策，適應當下扶貧產業的發展，發揮產業扶貧對于貧困地區脫貧的內生機制作用，實現貧困個體、貧困家庭、貧困行業、貧困地區的盡快脫貧，應當完善推動產業扶貧發展的稅法體系。

2.2 現行地方財力難以單獨支撐產業扶貧的推進

自全面推行營改增以來，地方主體稅種的缺失使得地方政府對產業扶貧的財力支撐不足。據財政部統計數據，2016-2018年間全國扶貧支出穩步增長，但是中央財政專項扶貧支出占比卻直線下降。中央2018年全國扶貧支出達到4770億元，其中中央專項扶貧支出不足四分之一，地方財政承擔了大部分的扶貧支出。隨著扶貧工作的深入推進，一方面地方主體稅種缺失導致其財政收入減少，另一方面地方財政扶貧支出逐年增加，財政收支結構性失衡，縱向相比地方財政扶貧資金壓力不斷增大，最終影響脫貧地區后續扶貧項目的進程與質量。

3 完善我國產業扶貧稅收政策的建議和對策

稅收政策對于產業精準扶貧既非對扶貧對象的直接補貼，也非對產業主體的直接補貼，而是通過一種間接方式促進困難地區發展其適宜的產業，提高困難群眾的工作積極性，進而帶動該地區的經濟發展。在后扶貧時代，更是要注重扶貧產業的發展，重視稅收政策推動其持續發力的作用。

3.1 制定科學系統的產業扶貧稅收優惠制度

推進產業扶貧的稅收法治進程，使稅收法治從形式法治走向實質法治，不僅可穩定扶貧對象和向貧困地區投資的投資者的預期，還可以體現我國人民當家作主的原則。首先，根據各地區的現實情況制定稅收政策，包括專項的稅收優惠政策（關于公益性捐贈弱勢群體、農村地區居民等的稅收優惠完善）、相關地區的稅收管理制度等方面，要推動克服產業扶貧在市場和人才吸納方面發展的弱質性；其次，實時跟蹤產業扶貧項目的創立、開發與后續發展，與扶貧辦、縣級人民政府、財政局等相關部門及時共享信息，對已制定的稅收政策加以修訂和補充；最后，逐步將涉及產業扶貧的稅收政策系統整理，或劃定專欄，如產業扶貧、教育扶貧等。以此推動產業扶貧在市場流通和人才培育與吸納的進程。

除此之外，十大脫貧攻堅的工程是相輔相成的，產業扶貧與金融扶貧、電商扶貧等是相互聯通的，完善各個領域的扶貧稅收政策，推動整個扶貧事業的政策系統化，對后扶貧時代產業扶貧的意義非凡。

3.2 加快地方稅改革，強化地方財力對產業扶貧的支撐

對比世界上其他國家，如英國的地方稅只有財產稅，占稅收總收入的比例達10%。它并不是地方財政收入的最重要的來源，地方支出的大部分是靠中央來補助的；又如房產購置稅收入是德國2013年州級政府最多的收入，德日等國的地方級稅收50%以上來源于所得稅。我國，營改增造成的地方主體稅暫時缺位，地方財政收入來源不穩定，制約著地方政府職能的發揮，影響產業扶貧的效果。

一些學者提出將消費稅收入劃歸地方，與車輛購置稅并行構成地方的主體稅種；也有學者表達過以個稅和房地產稅為主構建地方主體稅；本人認為應該以消費稅和個稅的推進改革為出發點，逐步構建合理完整的地方稅體系。現歸中央稅的消費稅和地方分享的個稅總收入占比超過20%，相比營業稅的占比有降低，既可以保證地方財力，又不致地方財權過大；同時，不會增加新的稅種，兼顧共享稅和獨享稅，程序簡便，能夠在短時間內實現地方收入缺口的填補；而且，也要同步改革資源稅和房地產稅等，確保地方財政的收入來源可持續增長，為脫貧地區的各產業項目提供強勁支撐，推動其長期發展。