內部審計在民營企業(yè)公司治理中的作用路徑探究

朱向東

摘 要：本文主要闡述了民營企業(yè)公司治理的特點以及內部審計在民營企業(yè)公司治理中的作用，在此基礎上提出了民營企業(yè)公司治理中內部審計的有效實施路徑，為民營企業(yè)今后的高效管理與可持續(xù)發(fā)展提出相關建議。

關鍵詞：內部審計;民營企業(yè);公司治理

引言：民營經濟的不斷擴大推動了我國經濟發(fā)展，為經濟結構轉型升級、防范金融風險、提升人民生活水平與質量方面起到了重要的作用。但是我國民營企業(yè)發(fā)展良莠不齊，應對經濟全球化及整體競爭力方面存在不足。為提高民營企業(yè)的競爭力，實現民營企業(yè)的長久發(fā)展，民營企業(yè)管理人員開始學習現代管理方式治理公司。內部審計作為監(jiān)督企業(yè)經營管理方式，不但可以有效防范企業(yè)經營風險，保障公司利益，還可以提高企業(yè)管理水平，使公司治理呈現出健康有效及穩(wěn)定發(fā)展趨勢，為企業(yè)增值。

一、民營企業(yè)公司治理的特點

（一）集權式、家族式管理方式

民營企業(yè)具有一家一戶的特點，基于血緣、親緣、地緣關系及倫理道德創(chuàng)設的企業(yè)內部網絡，簡化企業(yè)內部組織、指揮、協調、監(jiān)督等管理環(huán)節(jié)，保證決策效率與實施的一致性，降低企業(yè)內部管理成本，使企業(yè)經營更具有靈活性，幫助企業(yè)在初創(chuàng)階段快速積累原始資本。但是企業(yè)步入成熟階段后，經營規(guī)模日漸擴大，業(yè)務越來越多，如果依然采用原本的管理模式取代現代管理，將家族個人或者群體的感性認知和經驗取代民主決策及內部控制體系，致使企業(yè)發(fā)展具有盲目及不穩(wěn)定性，這類管理模式也會降低企業(yè)市場競爭力與風險抵抗力，阻礙企業(yè)穩(wěn)定及持續(xù)發(fā)展。

（二）股權結構集中、封閉，外源性融資困難

民營企業(yè)主要依靠家族自身資本及成員勞動力創(chuàng)設，創(chuàng)業(yè)與發(fā)展初期不會接受其他的機構或者個人的投資，使企業(yè)的所有權高度集中。當企業(yè)進入成熟時期后又會被企業(yè)自身、發(fā)展環(huán)境、國家政策方面影響，無法進行外源融資。銀行貸款方面很多銀行都采用抵押與擔保制度，民營企業(yè)因缺少資本、企業(yè)規(guī)模小、資產流動性不足等特點，無法為銀行提供充沛的資產抵押或者尋找可靠的擔保機構，從而無法得到銀行貸款。

二、內部審計在民營企業(yè)公司治理中的作用

（一）經濟衛(wèi)士

公司為了有效發(fā)揮內部治理的作用，必須以激勵與約束管理機制作為基礎。內部審計為了實現企業(yè)內部控制的重要流程及監(jiān)督部門，需肩負監(jiān)督企業(yè)管理人員的職責，使用內部審計的方式約束經營者的行為，監(jiān)督經營管理人員履行好自己應盡的職責，為資產增值提供保障，并保護企業(yè)及股東的合法權益，扮演“經濟衛(wèi)士”的角色。

（二）人事幫辦

新時代下的經濟是人才經濟，企業(yè)能否實現長期發(fā)展并且達到預期經濟收益，重點在于選好及用好企業(yè)的高級管理人才。審計人員主要以監(jiān)督企業(yè)經濟責任的方式的形式出現，鑒證企業(yè)的財務及經營管理信息，為人力資源提供有效的數據。通過該數據可以看出民營企業(yè)管理人員是否給出了正確的決策，是否廉潔奉公、是否存在以權謀私的行為等，可以給企業(yè)在用人、選人及管理方面提供更可靠的憑證。

三、內部審計如何在公司治理中發(fā)揮作用

（一）建立獨立、權威、完善、高效的審計體系

民營企業(yè)要構建內部審計體系，需要做好以下幾個方面：首先按照企業(yè)的實際情況設立審計部門同時擬定內部審計的制度。內部審計的主要作用是監(jiān)督公司董事會，并在董事會的領導下開展工作。或者由董事會來設置審計委員會，以此指導及管理公司開展內部審計工作，與此同時招收專業(yè)的審計人員組建結構合理、功能完善的審計機構，讓公司的內部審計保持獨立性與權威性。建設制度方面則需要擬定公司內部審計所需的章程、規(guī)范程序、質量管控、內部考核、業(yè)務操作指南等一系列的制度體系。運用制度為內部審計機構及人員合理授權，這些權限包含調查取證、處理處罰、制止正發(fā)生的違紀舞弊行為、推薦優(yōu)秀管理人才權、建議公司重要管理職位的權限，才能夠更好地發(fā)揮出內部審計的作用。

（二）樹立先進的審計理念

在最新修訂的內部審計工作中要求內部審計除了要發(fā)揮出監(jiān)督、評價及建議的作用，還要審計財務收支、經濟活動等業(yè)務內容，還牽涉內部控制、風險管理等與新時代發(fā)展業(yè)務類型相符的業(yè)務類型。所以內部審計人員需要樹立先進的審計理念，發(fā)揮建議與咨詢作用，實施對不同內部審計服務需求的業(yè)務類型，將服務作為導向，成為企業(yè)咨詢顧問或者參謀，才能夠有效促進民營企業(yè)增值及實現預期目標。

（三）建立科學的審計質量評價體系和激勵措施

民營企業(yè)實施內部審計的目的是為了對企業(yè)內部進行監(jiān)督，也是公司治理結構的主要環(huán)節(jié)，更是責任的主體，能夠科學合理的對責、權、利進行配置。民營企業(yè)的內部審計需要充分發(fā)揮出治理公司的作用，是否能夠充分發(fā)揮出有效作用，不僅要在擬定制度上給予有效地保障，并設置科學的方法。此外，還需對審計人員實施的職責，擬定可行性的質量評價機制，與審計人員的考核、薪資、晉升掛鉤，才能最大化地發(fā)揮出民營企業(yè)中內部審計的作用。

結論：隨著內部審計在民營企業(yè)中的應用，也讓人們肯定了審計在內部公司治理中發(fā)揮的重要作用，通過內部審計體系優(yōu)化公司的治理成效，應對今后競爭更為激烈的市場競爭。民營經濟是我國經濟的重要一部分，但民營企業(yè)需要面臨的困難與挑戰(zhàn)也越來越顯著，不僅有國際及國內經濟環(huán)境變化產生的影響，也有民營企業(yè)經濟粗放式管理、現代經濟體制構建不完善等因素影響。為了更好地防范經營風險，創(chuàng)設健全的公司治理機制，創(chuàng)設良好的發(fā)展環(huán)境，獲得最大化的社會經濟效益，成為當前民營企業(yè)發(fā)展的重要問題。基于此，深入研究民營企業(yè)的內部審計，不僅是民營企業(yè)需要應對外界的實際需要，也可以全面了解內部審計的功能，從而促進內部審計理論及實踐的有全面發(fā)展。

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