城市建設中財政稅收管理與建議

韓愛霞

[摘 要]城市化進程的加快使得城市建設管理越來越復雜，作為稅收體系中的重要組成部分，財政稅收管理對城市市場經濟、人民生活水平的提高具有不可忽視的調節(jié)和促進作用。想要發(fā)揮財政稅收管理對城市建設的積極作用，則需要對財政稅收制度、稅收征收中的監(jiān)督力度及預算工作加強控制。文章從多個角度對城市稅收管理現(xiàn)狀進行分析，指出其中存在的問題，并在此基礎上提出相關建議，旨在提升財政稅收管理水平。

[關鍵詞]城市建設;財政稅收;稅收管理;稅收制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.10.149

稅收是我國一項重要的財政收入，對保障國民經濟的平穩(wěn)發(fā)展具有重要作用。在城市化建設中，加強財政稅收管理，可以充分調動稅收管理工作人員的積極性，改善政府公共服務質量，提升財政收入水平并促進城市建設發(fā)展。當前我國正處于轉型關鍵期，城市建設中財政稅收管理的弊端更加突出，為此有必要對其管理現(xiàn)狀進行探討。

1 財政稅收的基本概念

當前我國仍處于社會主義初級階段，在此期間必須大力發(fā)展生產力才能夠推動社會經濟的進步，并保障其處于穩(wěn)定快速發(fā)展狀態(tài)。而市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展和改革進程的加快，使得財政稅收體制面臨諸多新的問題。盡管在新中國成立后，我國的稅收政策經過了多次改革，各項稅收制度愈發(fā)完善，但新的市場環(huán)境在不斷變化，城市稅收管理中仍存在很多不確定因素。稅收作為國家無償取得財政收入的一種手段，應該適應新形勢的變化，對傳統(tǒng)的稅收政策和難以滿足當前要求的稅收制度進行轉型升級，從而優(yōu)化財政支出體制，提升財政支出的規(guī)范度，提高稅收利用率，進而加大對基礎設施以及公共產品服務供給的資金投入，提高市政服務水平，同時維持財政納稅支出或稅款支出的平衡。

2 城市建設中財政稅收的管理現(xiàn)狀

財政稅收是市場宏觀調控的一種手段，是社會主義目標實現(xiàn)中構建更多公平和調節(jié)貧富差距而建立發(fā)展的基礎性稅收。盡管稅收政策具有無償性和強制性，但是現(xiàn)代稅收也體現(xiàn)出了較高的公正性和時代性?！叭≈诿瘛⒂弥诿瘛笔乾F(xiàn)代稅收的最本質解釋。因此，財政稅收在城市建設中的布局非常寬泛，包括城市教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生、民生、科學、文化等都與稅收管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。通過稅收，既保障我國財政的增長，又可以使利益分配更加均衡。但是，我國當前的財政稅收管理體制仍存在以下問題。

2.1 稅收法律制度、規(guī)范不夠細化

關于稅收我國有制定明確的法規(guī)政策，也就是稅法，且稅法具有開放性和公開性，各項相關的稅收政策也是公開的。但是，在實際的稅收管理中仍然會出現(xiàn)財政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制的現(xiàn)象。從稅收法律法規(guī)的角度來尋找原因，不難發(fā)現(xiàn)當前我國頒布的關于稅收管理體制的法律少之又少，但是相關法規(guī)卻又很多。因為稅收法律過于簡單，其約束范圍也不是很全面，尤其是中央與地方在劃分管理權限時往往是沒有足夠的法律依據(jù)的。這自然就給地方稅收局提供了自由發(fā)揮空間，從而導致稅收管理不規(guī)范。因為只依靠法規(guī)、條例的規(guī)定來定義實施權限，會導致稅收管理缺乏系統(tǒng)性和法制性。缺乏合理的法律保護，一方面會造成城市財政稅收實施權限受限，使稅收管理的實施難度增大，另一方面也容易造成稅收管理超權限實施，使財政稅收管理有失科學性。

2.2 對財政稅收監(jiān)管不到位

對財政稅收合理監(jiān)管是很必要的，而在實際稅收管理中一方面因為缺乏完善的、確定統(tǒng)一的原則及相關法律法規(guī)的約束，導致財政稅收工作人員工作積極性不高，監(jiān)管人員的責任感不強。例如，在對城市街道稅收管理執(zhí)行過程中，街道稅收管理工作并沒有根據(jù)實際的發(fā)展情況制定監(jiān)督體系，缺乏對財政納稅支出或稅款支出的詳細了解，從而出現(xiàn)在情急下挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。不但沒有發(fā)揮好街道財政職能，還讓稅收管理影響了社會經濟的發(fā)展。另一方面因為缺少嚴格的管理體制和監(jiān)督制度，導致財政稅收人員的態(tài)度、行為欠佳，從而造成稅收監(jiān)管力度不當。這兩個因素的共同作用還會造成企業(yè)、團體等偷稅漏稅行為的嚴重化，從而削弱了地方稅務局調控城市經濟合理化增長的作用，進而影響城市化建設秩序。

2.3 財政稅收管理公開化不足

稅收本身具有強制性和公開性的特征，稅收政策與稅收管理應該讓納稅人感到稅收的公正性和開放性，這樣才能夠讓納稅主體主動繳納稅款，少做偷稅行為，同時也便于稅收管理者工作的順利開展。但是縱觀當前大多地市的稅收管理公開程度并未較之前有明顯進步，民主管理機制也尚未形成。而財政公開化不足，缺乏有效的民主管理機制，稅收管理就更難于獲得民眾的信任。缺乏民眾監(jiān)督的財政稅收也更容易造成資金的使用不當。

2.4 財政稅收資金使用效率不高

財政稅收是保障國民經濟穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，也是城市建設發(fā)展中不可或缺的組織支撐。其財政稅收資金在城市發(fā)展的多個方面都起著較大作用，對財政稅收資金的分配和利用關系到政府部門的權、責分配及財政稅收體制的實時改革內容。例如，關于財政稅收體制我國近年來有做出部分改革措施，一些地市財稅局在進行財政資金的管理時并沒有嚴格按照規(guī)定去落實。比較常見的現(xiàn)象如受新的財政稅收體制影響，一些地市財政稅收工作逐漸開始實行“收支兩條線”管理模式，“收支兩條線”的本質內涵是將行政事業(yè)性收費與罰沒收入實施收入與支出兩條線管理，但是在具體實施中很多財稅局只是將收入和支出資金分開撥付，其實質是收入與支出一條線的運營。因為缺少對稅收資金的合理規(guī)劃，導致稅收資金的使用效率被降低。

2.5 稅收預算工作不被重視

稅收工作涉及民脂民生，且因稅收體系本身的復雜性，在開展稅收工作前需要進行科學的稅收預算，一方面是為了保證稅收工作可以順利地展開;另一方面是提高稅收工作實施的合理性。現(xiàn)階段我國政府、稅務局對稅收預算的重視程度普遍偏低，對稅收工作的預算內容范圍狹隘，從而導致在實際征稅過程中問題頻出，例如征稅人員與納稅人之間發(fā)生沖突，納稅人納稅積極性被降低等。

3 基于城市建設中財政稅收管理現(xiàn)狀的相關建議

3.1 完善稅收制度、規(guī)范

財政稅收工作的順利開展必然需要法律法規(guī)以及稅收政策的支撐，針對前文中所提到的問題，非常有必要對相關制度加以完善。稅收政策的完善需要結合具體國情和市場經濟發(fā)展狀況，既要維護國家利益，又要著重促進企業(yè)的健康發(fā)展。尤其是在重復繳稅這一方面需要通過調整所得稅和營業(yè)稅來適當減小企業(yè)納稅壓力，提高企業(yè)繳稅積極性。對于一些中小型企業(yè)或創(chuàng)業(yè)型企業(yè)，應通過相關政策的補充來合理降低稅收，減輕其經濟負擔，促進中小型企業(yè)健康成長。在地方財政稅收上，也應該根據(jù)各地方經濟條件以及產業(yè)發(fā)展特征對稅收結構進行調整和優(yōu)化，補充稅收管理制度。

3.2 增強財政稅收監(jiān)督力度

當前總是能在新聞上看到各種偷稅、漏稅行為，我國社會中偷稅、漏稅行為的增加無疑是對財政稅收監(jiān)督力度不足的一種反映。因此，有必要增強財政稅收工作的監(jiān)督力度，例如在納稅部門設置專業(yè)人員監(jiān)督企業(yè)的納稅情況。對于大型納稅企業(yè)或是容易偷稅、漏稅企業(yè)應設置專項監(jiān)督小組，通過小組人員的定期勘察、督促，保障城市建設發(fā)展中的全部應納稅群體都按時、按量繳納稅款，消除偷稅、漏稅行為的發(fā)生。對于財稅部門內部而言，應加強對財政稅收參與和執(zhí)行人員的監(jiān)督管理，使其保持對工作的積極性和責任感，嚴格做好自己的本職工作。

3.3 創(chuàng)建稅收管理民眾參與平臺

稅收取之于民、用之于民，想要發(fā)揮財政稅收的調控作用，就需要引進民主管理制度，使參與繳稅的群體能夠平等、公正地與財稅征繳方溝通交流，使必要的財政稅收信息公之于眾。那么創(chuàng)建一個雙向溝通的渠道就非常重要了，對此可嘗試通過互聯(lián)網創(chuàng)建“城市稅收公眾平臺”，在平臺上對國家級地方各項稅收政策進行詳細展示，并對本市稅收情況進行展示，從而做好政策宣傳，讓每一位納稅人都認識到合理納稅的重要性。此外，應在平臺創(chuàng)建并開通專門的市民咨詢、投訴窗口，并設置專業(yè)人員在工作時間內為咨詢人員提供問題解答，消除納稅人的顧慮。

3.4 規(guī)范和改善稅收資金分配

如果可以對財政稅收的管理體制進行合理改革和完善，并對各項規(guī)章制度進行嚴格落實，就可以更好地實現(xiàn)財政稅收的增加。而對財政稅收所得的資源、資金進行合理分配才能夠提升財政稅收的資金使用效益。首先，應建立行之有效的稅收管理體系，將財政稅收的全部資金納入預算管理中，然后對財政稅收資金進行整合，遵照不同的城市發(fā)展需求，科學配置稅收資金。此外在稅收資金的分配中應注重對農村的“政策傾斜”，然后將一部分資金投入農村基礎設施建設中。在財政稅收資金的分配使用過程中，必然是需要政府及各相關部門的協(xié)調配合、相互合作及相互監(jiān)督的，如此才能將稅收管理的優(yōu)勢展現(xiàn)和回報給社會。

3.5 加強財政稅收預算管理

稅收預算的不合格會使征稅過程和管理變得更難，甚至會削弱財政稅收對城市建設經濟發(fā)展的調控職能，因此必須對稅收資金預算進行有效管理。除做好稅收范圍內的各項基本預算、規(guī)范確定財政稅收收支范圍外，應著重注意以下兩點：一是結合城市實際發(fā)展狀況，適當擴寬財政預算范圍，將財政預算機制覆蓋至企業(yè)、事業(yè)單位的經濟活動中。二是政府應構建完善的符合我國國情的、長期的稅收預算管理機制，對財政稅收管理機制進行科學合理的規(guī)劃，為財政稅收管理工作的順利開展保駕護航。財政稅收預算機制是深化改革、加快財政稅收體制創(chuàng)新的必要路徑。

4 結語

綜上所述，財政稅收對城市建設發(fā)展具有宏觀調控作用，對城市經濟發(fā)展具有推動作用?；诋斍拔覈斦愂辗傻牟煌晟菩裕约暗胤截敹愓叩牟町愋裕瑢嶋H的稅收工作中還存在稅收管理公開化不足、稅收資金使用效率不高、稅收預算工作不被重視等問題。因此，應完善稅收制度，規(guī)范、創(chuàng)建稅收管理民眾參與平臺，加大財政稅收監(jiān)督力度，規(guī)范財政稅收收支范圍，提升財政稅收資金使用效益，加強財政稅收預算管理，從而為城市建設發(fā)展提供財政保障。

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