行政事業單位內部控制建設案例
——以某市某區行政事業單位A為例

柯媛媛 重慶市渝北區住房保障中心

一、A單位實施內部控制建設的背景

A單位作為率先實施內部控制制度信息化建設的試點單位，于2018年5月開始實施內部控制建設，主要目的是妥善應對宏觀經濟形勢，提高資金使用績效的需要，加強內部權力制約，防止權力濫用，防范廉政風險。A單位內部控制建設的總體目標是：保證單位經濟活動合規合法，建立廉政防控機制，提高單位管理效率，提升資金使用效益，保證單位財務信息真實完整，為決策提供支持。

二、A單位實施內部控制建設的主要環節

（一）動員、培訓和宣傳。組織召開單位內部控制建設工作實施專題會議，成立領導小組，討論通過實施方案，明確職責分工，溝通相關情況，部署相關工作。召開培訓會，公布單位內部控制建設實施方案，由領導小組組長部署內部控制建設相關工作。

（二）內部控制業務活動識別和風險評估。按照內部控制規范要求，對A單位和業務層面現有工作制度和業務內容進行全面梳理，制定經濟業務流程，形成本單位規范的經濟業務流程目錄。開展經濟活動風險評估，查找風險點。

（三）完善單位六項業務活動的內部控制制度。完善預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理這六項內部控制制度，明確內部控制管理機構及職責、預算編制方法、具體的收入和支出管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等制度的具體內容。

（四）實現內部控制制度流程化。根據完善后的六項內部控制制度畫流程圖，并對每項業務流程圖進行一致性測試，核查每項業務流程圖是否合理，為后期內部控制信息化作準備。

（五）實現內部控制制度信息化。與軟件公司對接，把通過一致性測試后的六項業務流程圖嵌入內部控制信息系統中，把國庫集中支付系統與收支管理模塊系統銜接，實現單位內部控制制度流程信息化。

三、A單位內部控制制度建設過程中存在的問題

（一）單位員工內部控制意識薄弱。在建設內部控制過程中，宣傳和培訓不到位，一些員工認為內部控制建設工作跟自己沒什么關系，內部控制建設工作僅僅是單位財務人員的事情，導致在內部控制信息化實現后，很多人都不知道如何使用內部控制系統進行報賬，耽誤了支付進度。

（二）內部控制建設業務部門參與程度低，導致一些信息化目標未實現。A單位目前就預算管理和收支管理兩項業務模塊信息化在實際中使用，其他四項業務模塊信息化并未使用。原因是部分業務部門參與程度低，導致在內部控制建設過程中忽略了很多環節和問題，使得政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理這四個模塊信息化功能不完善，未同時實現六個模塊信息化目標。

（三）內部控制建設節奏太快，未根據單位實際情況來。A單位為了完成市級和區級考核任務趕時間，導致一些內部控制信息化模塊在未設計完善的情況下就開始運行，一些特殊的業務未考慮進去，導致政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理這四個模塊還沒很好地與預算模塊和收支模塊進行對接，未達到內部控制建設預期的效果。

（四）內部控制自我評價流于形式，評價結果整改落實不到位。A單位雖然成立了內部審計部門，但內審人員不是專職人員，且都是內部控制建設工作的參與者。因此，在開展單位內部控制自我評價工作的時候缺乏獨立性，導致內部控制自我評價工作流于形式，難以衡量本單位內部控制設計和運行的有效性。對內部控制自我評價的結果也沒有很好地運用到實際工作中，對發現的問題也沒有及時整改到位，導致內部控制制度難以發揮其應有的作用。

四、從中得到的啟示

（一）提高單位全體員工的內部控制意識。在內部控制建設前期階段成立內部控制工作宣傳小組，深入各個業務科室，宣傳內部控制建設的現實意義，讓所有員工知道內部控制建設工作不僅僅是財務人員的事情，內部控制建設工作跟每個人息息相關，內部控制信息化建設工作并不是勞民傷財的事情，是時代發展的要求，讓大家樹立正確的內部控制意識理念，為后期工作做好準備。

（二）加強單位團隊合作，真正實現業財融合。在單位內部控制建設中，不能光靠內部控制建設小組的力量，要每個業務科室都參與進來，認真梳理各自業務的流程，尤其是充分考慮一些特殊業務，業務科室要跟單位財務進行對接，對出現的問題進行充分溝通和討論，集中所有人的智慧，充分發揮整個團隊的力量，真正實現業務和財務的融合。

（三）根據單位實際情況推進內部控制建設工作。內部控制建設工作節奏的快慢是要根據單位自身的具體情況來，有的單位業務比較簡單，節奏可以快點，但有的單位業務比較復雜，節奏必須慢下來，要充分考慮單位的特殊情況，否則結果達不到預期的效果。尤其是在內部控制建設的信息化階段更要謹慎，不能急，要充分考慮各種情況才能開始信息化建設。

（四）切實開展內部控制自我評價，加強對評價結果的整改落實。有條件的行政事業單位應配備專職的內審人員開展內部控制自我評價工作，沒有條件的行政事業單位應聘請第三方專業機構或者組織獨立的相關人員開展內部控制自我評價工作，根據實際情況對本單位內部控制設計和運行的恰當性和有效性進行客觀評價，重視內部控制自我評價的結果，對發現的問題及時給領導匯報，積極與相關業務科室和財務溝通，積極整改，不斷完善單位內部控制制度，讓其發揮應有的作用。