防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究

涂靜（湖南高爾夫旅游職業(yè)學(xué)院）

引言

內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的有效對策，對推動企業(yè)發(fā)展有著直接影響。內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范有著一定的關(guān)聯(lián)性，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的規(guī)范性，以最少的成本投放，為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。通過加強(qiáng)經(jīng)營管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

內(nèi)部控制通產(chǎn)是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會及所有員工一同落實(shí)，由管理層結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行設(shè)計(jì)，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理的過程。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，受到各種不確定因素影響而存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，這種風(fēng)險(xiǎn)問題會滲透在各個環(huán)節(jié)中，如果其中一個環(huán)節(jié)存在問題，都會讓企業(yè)遭受一定損失，甚至影響企業(yè)發(fā)展。對于風(fēng)險(xiǎn)防范能力，作為衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)，企業(yè)是否可以穩(wěn)定經(jīng)營，與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范有著直接關(guān)聯(lián)[1]。因此，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)追蹤調(diào)查工作，對各個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定一套專業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，采取有效措施進(jìn)行防范控制，保證企業(yè)經(jīng)營安全，提高經(jīng)營管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)作為市場競爭的參與者，需要在市場中獲取一定地位，在企業(yè)無法應(yīng)對市場發(fā)展變化時，將會遭受社會的淘汰。例如，電商、支付寶等新事物出現(xiàn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營模式所需的市場環(huán)境，其中，一些無法迎合市場變化的企業(yè)將會被淘汰。眾所周知，利益與風(fēng)險(xiǎn)并存，只要有效益，就會有風(fēng)險(xiǎn)。在我國，大多數(shù)企業(yè)發(fā)展時間比較短，部分企業(yè)成立于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的環(huán)境中，需要面對從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)脫離出來的市場環(huán)境，諸多產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)從中獲取效益比較容易。但是，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，企業(yè)也要結(jié)合市場變化調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，過于強(qiáng)調(diào)利益獲取，忽略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施無法滿足企業(yè)發(fā)展要求，加劇風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)施難度。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

在政府等相關(guān)部門的監(jiān)管下，大部分企業(yè)已經(jīng)意識到風(fēng)險(xiǎn)防范的意義，并且在企業(yè)內(nèi)部制定了一些了防范措施。但是，并非每個企業(yè)都能結(jié)果自身經(jīng)營發(fā)展要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，其中部分企業(yè)依然采取傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，使得風(fēng)險(xiǎn)防范水平下降[2]。

在企業(yè)所處市場環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法順利完成，或者遭受經(jīng)濟(jì)影響，讓企業(yè)面臨一定經(jīng)濟(jì)損失。此外，部分企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)必要性了解比較少，沒有要求各級人員參與到內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中，使得內(nèi)部控制管理比較混亂，無法獲取理想的工作效果。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力差

不管是內(nèi)部控制，還是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范，需要企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，并加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行管理。但是，部分企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，由于工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包含授權(quán)審批、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等內(nèi)容，給內(nèi)部控制活動開展增添難度。因?yàn)閮?nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，再加上相關(guān)內(nèi)控措施落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響內(nèi)控效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督管理不嚴(yán)

監(jiān)督管理是保證內(nèi)部控制工作有序落實(shí)的依據(jù)，即便企業(yè)內(nèi)部控制體系比較完善，人員分配到位，但是如果缺少內(nèi)部監(jiān)督管理，也會引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。如三聚氰胺事件，給人們帶來嚴(yán)重影響，這是企業(yè)沒有承擔(dān)社會職責(zé)的重要表現(xiàn)，更間接地展現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不嚴(yán)。風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅展現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)活動中，也要滲透在財(cái)務(wù)會計(jì)中，內(nèi)部監(jiān)督管理要求企業(yè)會計(jì)人員對內(nèi)部控制工作內(nèi)容有深入的了解，將監(jiān)督管理工作落實(shí)到位。但是，部分人員在實(shí)際中，沒有意識到監(jiān)督管理對企業(yè)的影響，在開展工作時，容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的干涉，使得監(jiān)督管理職能沒有全面發(fā)揮，增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)[3]。

防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

為了防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)強(qiáng)化各級人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，由上至下，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)到位，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。在實(shí)際中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從企業(yè)文化、人力資源等角度入手，建設(shè)良好的企業(yè)文化，調(diào)動員工工作積極性，端正其工作態(tài)度，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人力資源管理體系建設(shè)，定期開展各種宣傳教育工作，提高人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作之前，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，明確各個部門工作職責(zé)，讓企業(yè)各部門相互監(jiān)督與管理，讓企業(yè)管理人員發(fā)揮帶頭作用，一同防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免人為失誤而讓企業(yè)遭受一定損失。此外，把風(fēng)險(xiǎn)防范滲透到各個經(jīng)營活動中，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理流程，避免在業(yè)務(wù)操作中模糊不清，利用現(xiàn)代化技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)控管理，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）完善的內(nèi)部控制機(jī)制

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)快速完成。為了保證內(nèi)部控制機(jī)制的規(guī)范性和有效性，要求企業(yè)對自身經(jīng)營狀況有充分的了解，評估企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定詳細(xì)的防范對策，為后續(xù)內(nèi)控工作開展提供支持。并且，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查評估。在人員評估方面，包含人員道德、能力、領(lǐng)導(dǎo)者工作方式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等[4]。人作為所有活動開展的執(zhí)行者，如果忽略人員評估，即便內(nèi)部控制機(jī)制在完善，相關(guān)人員不具備較強(qiáng)的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，也會影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果，容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制過程中，還要加強(qiáng)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握專業(yè)的操作技能，規(guī)范內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行上，突出的重點(diǎn)問題具體展現(xiàn)在以下幾個方面：加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，提高預(yù)算編制科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算績效考核；通過將預(yù)算管理工作落實(shí)到位，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動科學(xué)規(guī)劃和控制；加強(qiáng)財(cái)務(wù)授權(quán)管理，規(guī)范企業(yè)授權(quán)審批流程，通過授權(quán)審批體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效性；實(shí)施崗位分工管理機(jī)制，真正做到不兼容崗位的充分分離，對企業(yè)內(nèi)部崗位科學(xué)編排，相互制約，形成一套完整的內(nèi)控管理制度；加強(qiáng)資金管理，科學(xué)把控應(yīng)收賬款數(shù)量，對貨幣資金支出情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免資金隨意消耗，提高資金使用率，保證企業(yè)整體效益。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

要想提高內(nèi)部控制實(shí)效性，需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。首先，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)該促進(jìn)日常監(jiān)管與專項(xiàng)監(jiān)管的有機(jī)結(jié)合。在日常監(jiān)管中，也就是對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理，這種監(jiān)管活動主要產(chǎn)生在日常業(yè)務(wù)中，如付款審批流程中各項(xiàng)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)審核、人員職責(zé)權(quán)限等，對于這種類型的監(jiān)督管理，在信息技術(shù)水平不斷提高的當(dāng)前，需要把企業(yè)線下監(jiān)控融入到信息系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)作為內(nèi)部監(jiān)督管理的有效對策，對內(nèi)部控制執(zhí)行流程、數(shù)據(jù)監(jiān)測、權(quán)限分配等進(jìn)行監(jiān)控，在提高線下數(shù)據(jù)傳遞效率的同時，也能提高內(nèi)控管理水平。例如，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理主要是對各個業(yè)務(wù)等級、工作崗位權(quán)責(zé)等進(jìn)行控制，其需要在信息系統(tǒng)中不但設(shè)有組織結(jié)構(gòu)控制權(quán)限，還要結(jié)合各個業(yè)務(wù)要求，設(shè)計(jì)管理權(quán)限，嚴(yán)格把控重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如付款審批、采購管理等。對于專項(xiàng)監(jiān)控，主要是指企業(yè)經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、重要崗位等出現(xiàn)較大變化時，對某些內(nèi)容特等監(jiān)管[5]。其次，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理中，不但需要及時找出控制薄弱環(huán)節(jié)，還要及時找出原因，提出相應(yīng)處理對策，保證內(nèi)部監(jiān)督管理工作落實(shí)到位。在開展監(jiān)督管理工作時，需要對監(jiān)督管理執(zhí)行效果進(jìn)行評估，保證監(jiān)督管理效果與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況相符。最后，由于內(nèi)部控制監(jiān)管作為一項(xiàng)長期性工作，監(jiān)管工作應(yīng)做到面面俱到，在企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境變化時，內(nèi)部監(jiān)督管理重點(diǎn)也要進(jìn)行調(diào)整。例如，在企業(yè)應(yīng)用ERP 系統(tǒng)之前，需要將監(jiān)督管理重點(diǎn)放在人員牽制上，在引入ERP 系統(tǒng)以后，內(nèi)部監(jiān)督管理內(nèi)容呈現(xiàn)出智能化和電子化，監(jiān)督管理重點(diǎn)開始朝著保證信息系統(tǒng)安全方面轉(zhuǎn)移，其中包含硬件設(shè)施安全和軟件設(shè)施安全。在硬件設(shè)施安全方面，涉及了硬件設(shè)備、硬件所處物理環(huán)境等。在軟件設(shè)施安全上，涉及了數(shù)據(jù)庫安全、系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性等。這些對于企業(yè)而言，作為另一項(xiàng)監(jiān)督管理工作，需要對企業(yè)經(jīng)營狀況及時識別和監(jiān)控，找出經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題，及時防范。

結(jié)束語

總而言之，要想防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，除了要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宣傳教育，強(qiáng)化各級人員思想意識之外，還要對現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行改革優(yōu)化，調(diào)整內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范方式，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)營活動監(jiān)督管理，以最少的成本為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，降低給企業(yè)造成的不良影響，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)快速完成，為企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。