基于風險管理的企業貨幣資金內部控制

尤其豐（泉州名城有限責任會計師事務所）

貨幣資金內部控制重要性

貨幣資金的內部控制十分重要，主要體現在以下兩個方面：首先需要確保企業貨幣資金的安全性，這就需要企業建立相當完備的企業貨幣資金內部控制制度，防止貨幣資金相關管理人員不相容崗位未能分離，以及千方百計避免各項審批不合乎規范的情況發生，避免資金挪用等情況，保障貨幣資金的絕對安全；其次需要加強企業貨幣資金的完整性管理，這就需要企業通過建立健全的企業管理制度，保障貨幣資金用于恰當的時機，例如銷售以及資金的及時回籠，防止資金鏈的斷裂，保障企業內部資金的完整性。

企業貨幣資金內部控制存在的風險以及問題

（一）企業財會人員自身素質不合格

企業貨幣資金的內部控制離不開企業財會人員的管理，目前許多企業中的財會人員僅僅取得了財會工作入門證書，未能夠及時地提升自我，其能力與實際的工作職能出現脫節現象，自身素質難以提升。另外還存在工作多年老員工未能夠接受最新的培訓教育，沒有及時學習到當下最合適企業的資金管理方式，不能以科學的方式來進行企業貨幣資金的管理等問題。這些情況的存在，導致企業財會人員自身素質不夠合格，使得企業貨幣資金的風險管理輸在了起點上，需要引起企業的重視。另外還存在個別的企業因為招聘不到適合的人才而降低招聘門檻，使得企業的財會人員素質難以達標的情況，為企業接下來的經營管理尤其是資金管理埋下較大的隱患。

（二）貨幣資金管理相關崗位未及時分離

目前企業貨幣資金的內部控制主要包括收支兩個方面，收與支有著不同的職務，需要對其進行分離，嚴禁一人擔任不相容的兩個甚至多個職務，以此來降低貨幣資金管理的風險。目前一些企業為了節約開支，降低成本，會冒險將不相容的兩個職務安排給一個人來操作，長此以往由于兩項工作甚至多項工作由一人完成，使其很難對自己的工作進行敏銳的檢查，極易產生工作上的失誤并且不易發現，同時還可能產生營私舞弊的行為，監守自盜的情況不在少數。但是由于不相容的兩個職務為一人所擔任，這樣的違法違紀行為也很容易被掩蓋下去而不易被發現，久而久之，將為企業的貨幣資金管理帶來巨大的風險。

例如一個企業中的出納、會計、審核與記賬，這幾個職務一旦交由一人擔任，違法支取企業貨幣資金將變得便利、通常，這幾個職務應當由不同的人員來完成，實現貨幣資金管理相關崗位的及時分離，使其相互制衡，環環相扣，提高工作效率的同時還能夠保障資金的安全性。

（三）審批制度的不規范

一些企業單位仍然存在不規范的審批權限，權利集中在某一個人身上，這個人便在資金管理方面具有許多的便利，可以隨意地支配企業資金，例如未能按照公司的規章制度支配相關的資金，未能夠遵循原本的計劃，從而導致超過了規定的額度，使得財會部門的審核形同虛設等情況。同時還有部分的管理人員濫用職權，為自己熟悉的人“行方便”等情況，使得一些不應報銷的開支得以報銷，為企業的資金安全帶來了較大的沖擊。

（四）私自增開銀行賬戶

私自增開銀行賬戶主要體現在企業存在多個銀行賬戶，資金管理分散。這種情況主要產生于一些財會人員利用自身職務的特殊性與方便性，增開銀行賬戶，公司資金回籠時，不先存入公司的基本賬戶中，而是存入其他增開的銀行賬戶，等到賬期快要結束時才轉入基本賬戶中，目的是為了擁有這筆資金進行體外周轉。這樣的情況大多產生于管理不嚴格的企業，或自身企業本就存在多個銀行賬戶的時候。由于不能集中管理資金，使得一些員工常常動歪心思。

（五）票據印章使用不規范

票據以及印章是企業貨幣資金支取的重要一環，兩樣憑證具有十分重要的作用。因此企業應當做好自身的票據印章保管工作，明白不同流程中票據和印章所代表的權力，謹防被濫用。一些企業將票據與印章交由一人保管，雖然這樣能夠大大縮短工作的流程，提升工作效率，降低人員工資等支出，但是這樣仍然存在著許多的隱患。在使用票據與印章時，無需備案并經過主管的審查便能直接使用，公司不能追溯印章等在什么樣的情況下被使用過，使得貨幣資金很容易出現問題。即使出現問題，由于沒有記錄，導致誰在什么情況下使用的印章，沒有痕跡也很難追責，長此以往將造成企業管理的混亂以及企業貨幣資金的風險。這就好比于一個保險箱有兩把鑰匙，但是鑰匙由一人保管，未能夠起到監督制約的作用，即使設置了兩把鑰匙，也依然形同虛設。現實中，確實有一些企業抱著僥幸的心理，往往天真地認為，印章管理即使流于形式，也不會有素質差的人真的給企業造成損失。存在這種僥幸心理的企業，一旦有人利用了這一漏洞，將對企業貨幣資金失控帶來不可挽回的風險。

基于風險管理的企業貨幣資金內部控制優化對策

（一）提升企業財會人員自身素質

提升企業財會人員的自身素質需要從兩個方面入手，首先是財會人員自身，其次是企業。財會人員不能“吃老本”，滿足于自身原本掌握的企業貨幣資金管理經驗，隨著我國經濟的不斷發展，為了解決不斷發展而帶來的新的問題，各種資金管理方式應不斷地推陳出新，方式在革新，財會人員也應當掌握最新的管理方式，可以通過不斷對的學習來完善自身素質。企業方面應當建立健全的員工學習制度，在面對新的管理技術時，能夠及時地幫助財會人員進入到輔導學習中，幫助員工提升自我，同時也是提升企業整體的財會人員素質。

只有員工與企業一條心，全員共同學習進步，才能夠保障企業擁有完備的貨幣資金內部控制，降低風險。

（二）貨幣資金相關崗位人員及時分離

要將資金管理相關崗位徹底分離，需要企業認識到其中的嚴重性，不能只看到生產所帶來的效益，良好的管理同樣能夠為一個企業的發展帶來長期隱形的效益。企業管理者應當投入足夠的資金招聘足夠的人員來擔任不同的崗位，不能為了一時的蠅頭小利而選擇由同一人擔任，在招聘時也應當選擇專業素質過硬、道德修養匹配的人員來擔任，從根本上保障企業貨幣資金的安全。認識到這樣的成本投入雖然不能看到實在的收益，但隨著企業的不斷發展壯大，完善的職務分離制度能夠為企業的長遠發展奠定扎實的基礎。

（三）優化資金的審批制度

企業應當建立健全的資金管理制度，例如資金的支取應當有合理的額度，嚴禁超額支取的現象產生。還可以設立舉報獎勵制度，若存在超額支取企業貨幣資金的情況，按照相關的制度從嚴懲罰，對舉報者給予適當獎勵。同時在審批權限方面，不應一權獨攬，在領導與財會人員之間形成制衡，兩者相互牽制，保障資金的合理使用。

（四）控制企業銀行賬戶

避免私自增開銀行賬戶，企業應當嚴格管理自身的貨幣資金，控制企業銀行賬戶，根據會計制度的要求，企業應當定期與開戶銀行核對存款余額，確保每一筆支出的合理合規，確保每一筆貨幣資金能夠及時地進入企業的賬戶中。

貨幣資金管理辦法中銀行存款管理第十二條明確指出：銀行賬戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》以及財政部等相關部門關于銀行賬戶管理的規定，嚴格控制銀行賬戶的設立數量。企業也應當遵循該項辦法，嚴格控制自身的銀行賬戶數量，避免不規范不合法的增開現象出現，影響企業貨幣資金有效控制。

（五）避免票據印章的不規范使用

要想避免票據印章的不規范使用，首先應當將票據印章交由不同的人來保管，嚴禁同一個人保管付款所需的所有印章。其次需要建立管理制度，例如一個員工需要使用公司印章時，應當出具書面申請，領導確認該使用理由符合規范以后，簽字后，由領導審核，再由該員工帶著領導簽字的書面申請，找到管理印章的人員，管理印章的人員需要登記該員工在什么時間、由于什么事由使用了該印章，用印后，由該員工簽字確認，嚴禁將印章帶離印章管理人員的視線。這樣的管理流程雖然麻煩，但是對于正規的企業而言是必不可少的一環，保障了公司印章的安全，不被濫用，同時清楚的記載下使用記錄，進而保障了企業貨幣資金支取的安全性。

結語

綜上所述，隨著我國經濟的不斷發展與企業的不斷壯大，企業貨幣資金的管理難免會出現各式各樣的問題，將貨幣資金暴露于風險之中。貨幣資金的內部控制能夠有效地防止風險的產生，同時也能夠有效的提升企業內部控制的水平，保障企業能夠長期平穩的發展。本文對企業貨幣資金內部控制常見的問題以及優化對策展開了討論，希望能夠幫助到廣大企業完善貨幣資金內部控制工作。