創新審計方式 小團隊做優大項目

“人員少、任務重”已成為當前審計機關面臨的一大難題。在人員力量相對不足的情況下，雖然可以統籌審計人員通過大兵團作戰來做精做優審計項目，但這無法成為一個常態，所有項目都采用大兵團作戰模式并不現實，更多還是要依靠一個個小團隊來完成。因此，思考“小團隊如何做好大項目”對于審計干部在“人少事多”的常態下做好審計項目具有一定的實踐意義。

杭州市審計局2017年和2018年連續兩年對杭州市政府產業基金投資情況開展專項審計調查，該調查項目充分體現了小團隊做大項目的特點。從項目體量來看，該項目涉及5個主管部門、4家受托運營企業，截至2017年底，累計成立子基金119支，實際到位資金326億元，累計投資項目1200余個；從人員力量來講，由于和其他審計項目時間交叉，審計組只有2名國家審計人員，外加2名協審人員，是一個“2+2”的小團隊。審計組積極創新組織方式和審計方法，小團隊爆發大能量，助力審計質效和隊伍素質雙提升。

一、創新組織方式

面對“點多、量大、面廣”的項目特征，審計組從三個方面對組織方式進行了創新。

（一）統一集中進點。由于涉及近10家部門和單位，如果審完一家再到下一家去進點，不利于被審計單位提前準備相關資料，費時費力。因此，審計組召集所有單位召開集中進點會，在進點會上統一下發自查表和前期需準備的資料清單，對自查表的填報要求進行了解釋說明，并規定了報送時間，使被審計單位及早進入迎審狀態。

（二）滾動開展調查。由于項目時間緊，按常規組織方式一家接一家調查下去很難在短時間內完成，因此審計組進行創新，采用“滾動式”審計調查，變“陣地戰”為“運動戰”。

一是滾動準備資料。雖然集中進點會上已經下發了需要準備的資料清單，但隨著審計的深入，必然會有更具體的資料需要被審計單位準備。因此，審計組讓被審計單位滾動準備資料，以便審計組入場時，資料已準備充分。例如，審計組先在A單位審計，在審計過程中，及時梳理完善資料清單，并發送給后續需要審計的B單位、C單位等，讓他們提前準備，節約時間。

二是滾動確定項目。審計組中負責數據分析的審計人員在分析完A單位的投資項目數據，確定需重點審計的投資項目后，由其他審計人員通過調閱案卷等方式進行重點審計。與此同時，數據分析人員開始對B單位的投資項目數據進行分析，當審計組轉戰B單位時，已經圈定該單位需重點審計的投資項目，以此類推。

三是滾動交換意見。審計組在每個單位審計時，采用邊審邊出審計取證單的方式，在審計過程中就和被審計單位充分溝通。例如，在B單位審計時，及時回收上一被審計單位A的簽證單，并就反饋意見及時和A單位進行溝通。這樣，審計組在從最后一個部門撤點時，基本可以把之前幾個單位的審計取證單整理完畢，雙方的意見也基本趨同。

（三）規范審計內容。由于審計組是國家審計和社會審計組成的“聯合軍”，為了統一規范，保證質量，審計組編制了“三表二單一模板”。

一是“三張自查表”。分別是財政投入情況表、參股基金情況表和投資項目情況表。通過自查表數據審計組可以快速掌握基本情況。

二是“兩份審計清單”。分別是審計任務清單和審計要點清單。面對119支子基金檔案，每位審計人員的關注點并不完全一致，最后反映的問題可能五花八門。為了解決這個痛點，保證審計質量，審計組編制了這兩份清單。首先，為了分工明確、責任到人，主審在梳理相關政策法規基礎上，編制審計任務清單，明確審計事項，并落實到人，對于有明確法規依據的審計事項，在審計任務清單中列明相應的法規文件和相應條文，便于審計人員按圖索驥。其次，為了使每位審計人員在看子基金檔案時能覆蓋全部要點，審計組在討論后編制審計要點清單，列明每支子基金需要關注的要素，同時這份審計要點清單也可以作為之后分析問題的基礎資料。

三是“一個報告模板”。為了使各政府產業基金運營中的問題能進行合理匯總，審計組事先設計了審計報告模板，以便在后期進行問題匯總。

二、創新審計方法

（一）分析數據、突出重點。審計組利用大數據分析技術基本實現審計全覆蓋。在資金審核中，審計組通過對財政撥款明細數據的分析，核實了財政投入情況；通過對資金托管銀行的支付流水數據的分析，核實了項目投資情況。在項目審核中，審計組將項目信息和稅務、工商數據中的登記信息、納稅信息、變更信息等進行關聯比對，分析項目真實性和效益情況；審計組還將基金投資項目和“雛鷹”計劃、“青藍”計劃等政府扶持項目進行比對，發現創業投資與政府扶持項目對接機制不夠健全的問題。

（二）詳細記錄、統計比對。審計組通過編制審計要點清單，對報批時間、批復時間等要素進行了詳細記錄。憑借這些詳細記錄，即使有些問題在現場審計時沒考慮到，在審計撤點后也可以再次分析，而不需要重新調取檔案。同時，通過分析多個子基金的數據，可以反映出普遍性問題。如審計組通過對多個子基金的報批時間和批復時間分析，發現創投基金中決策審批用時較長這一普遍問題；通過對多個子基金中評審專家的匯總分析，發現評審專家選取不夠隨機等問題。

（三）巧用工具、挖掘信息。由于子基金的項目投資方都是企業，很多還是市外、省外的企業，審計組在審計過程中充分運用了“天眼查”、“企查查”等工具對杭州市以外的企業信息進行了核實，并從裁判文書網等網站的公告記錄中分析所投企業是否存在涉訴信息、信用污點等。

三、項目成效明顯

審計組僅用1個月時間，就做到了“四見”：見檔、見賬、見資金、見項目，基本實現審計全覆蓋，項目成果豐富。《中國審計報》對審計組相關創新做法進行了報道；該市主要領導對審計結果報告、綜合報告作出長篇批示，要求采納審計建議；市政府召開專題會議討論研究相關問題的整改措施，即將出臺《杭州市政府產業基金實施方案》；市財政局等單位積極落實整改，整改成效非常明顯。針對“整合現有政府產業基金，組建‘1+N’基金群”的審計建議，市政府目前已調整政府產業基金管理架構，擬組建“1+3”基金群；針對“激發國有資本的參與積極性，有效擴大基金規模”的審計建議，市政府于2018年11月28日組建成立注冊資金100億元的國有資本投資運營有限公司，通過運用基金引導投資等方式，充分發揮國有資本的引領作用和放大效應。

[圖片新聞]

咸寧市審計局在通城縣新增財政資金直達市縣基層直接惠企利民專項審計中，高度關注公共衛生項目落實情況，對通城縣婦幼保健院整體搬遷和發熱門診改造及馬港鎮、五里鎮和塘湖鎮等鄉鎮衛生院發熱門診新建改造等項目進行現場核實，認真分析工程項目進展緩慢問題原因，督促項目主管部門和施工單位加快項目建設進度，確保如期完工，讓政策紅利轉化為惠及民生的福利。

（葉子維 鄧競 攝影報道）