關于藥品銷售企業全面預算管理應用分析

周婧

摘要：近幾年來，隨著我國市場的完善，藥品銷售行業在利潤整體上有所下降的同時競爭也十分激烈。在這樣的外在環境之下，藥品銷售企業應該將全面預算管理納入日常管理之中，以此來提高自身的管理水平，從而提升核心競爭力，進而占據更大的市場份額。現在有很多藥品銷售企業都積極應用全面預算管理，也取得了不小的成效。但是藥品銷售企業不論是在對全面預算管理的認知上還是具體實踐上都是剛入門，因此，在應用過程中存在著管理意識不強、缺少具體制度的約束及預算形式化等諸多問題，這會在一定程度上阻礙全面預算管理發揮出真正的價值。

關鍵詞：藥品銷售企業;全面預算管理;應用

本文主要分析了藥品銷售企業在實際應用全面預算管理的過程中存在的問題及具體原因，并提出了優化的對策，以期有所幫助。

一、藥品銷售企業全面預算管理應用時存在的問題

（一）全面預算管理的意識不強

我國有很多藥品銷售企業的管理者對全面預算管理工作的開展都較為重視，但是在具體實施過程中很難做到讓全體員工都真正參與進來，并對過程全面控制及對管理全方位覆蓋等。究其原因，是因為對全面預算管理的認知不到位和理解不全面，大多數人認為全面預算管理工作只需要單獨一個部門去承擔，導致無法有效推進全面預算管理工作落實。對全面預算管理的概念及各員工的職能等認識不充分，是當前藥品銷售企業中存在的比較普遍也是亟待解決的問題。

（二）編制預算的方法過于模塊化，缺乏系統性

編制預算的方法過于模塊化，缺乏系統性的原因主要有三點：一是相關工作人員在編制預算時沒有重視全面預算管理系統的系統性及完整性，過分在意過程中的其中一部分，如某個階段或是某個點等。藥品銷售企業通常都非常重視銷售預算方面，而忽視了對藥品的采購、物流庫存及工作人員的業績等其他方面的預算。例如，部分藥品銷售企業的庫存管理比較混亂，也不具備集中采購的優勢，進而使采銷中的矛盾越來越明顯。二是預算編制的標準比較寬松。預算編制的工作人員要在規定的時間點完成預算工作，往往會使某項指標預算出的資源數量遠大于實際所需要的資源數量，留有充足的轉圜空間。這種非常寬松的預算是極為不負責的，預算工作人員只站在自己的角度考慮問題，沒有從企業的實際利益出發，導致全面預算管理太過于形式化。三是預算工作與企業的戰略不銜接。主要原因是預算的目標沒有與戰略目標相協調，如預算的目標是企業利潤的增長，戰略目標卻是企業占據更多的市場，這會使企業預算工作與戰略的匹配度降低。

（三）預算執行剛性捆綁經營業務

在執行預算時，沒有強調和重視預算計劃與實際情況的粘合度，而是將一直處在變化中的經營業務結合起來，導致全面預算管理的執行出現偏差。全面預算管理工作重點不是在于實際執行，而是在于預算編制。另外，對企業基礎工作的預算管理不到位。相關工作人員在預算時僅憑借自己的經驗從主觀上評斷，而沒有運用專業知識使預測和定量等精準起來。與此同時沒有深入研究藥品銷售市場及企業近年來的各項報表等，預算編制太過粗放化，很少采用零基礎預算及彈性預算。預算與經營業務間有很多不適應的地方，過于重視預算各項數據，而忽視了經營業務在市場內的運行效果，從而導致各種預算指標不合理，進而失去了全面預算的真正價值。

（四）缺少必要的預算監督及檢查機制

藥品銷售企業不僅要進行全面預算，更要監督和檢查預算的結果，所以需要必要的預算監督與檢查機制。全面預算管理貫穿資金管理活動的全過程，所以，它在其中占據非常重要的地位。當前大多數藥品銷售企業沒有加強全面預算，沒有安排相應的監督機制和檢查機制對其進行必要的監督和檢查，而是重視企業的利潤有無增加和對成本的實際使用情況，忽視了對于提前計劃的成本支出及預算編制的實際執行情況等。很多藥品銷售企業的監督不到位，導致在成本控制上浮于表面，銷售收入增加的同時成本也大量支出。

（五）員工績效沒有納入考核評價機制

全面預算管理流于形式有兩個主要原因：一是目前有很多藥品銷售企業沒有將員工的績效考評納入全面預算的考核與評價當中，這使得預算編制難以真正落實。二是絕大多數藥品銷售企業缺少對預算執行的考核機制與激勵機制。底層員工面對著必須完成規定的目標及收入過低的雙重巨大壓力，再加上預算編制沒有與考核相結合，導致預算管理的激勵功能喪失。藥品銷售企業側重于對內部的中層及高層人員的考核，而這些人員原來的底薪就高出普通員工一大截，所以在考核中非常積極。而對于普通員工來說，收入上并沒有明顯的波動，進而導致考核效果不能達到預期。另外，考核機制只是對某一時間段內員工的工作情況進行考核，而不是判定整體，沒有必要的系統連貫性。這樣的考核機制沒有做到科學合理，從而影響了考核工作的落實。

（六）缺少必要的溝通機制

藥品銷售企業內部機構預算管理的信息很難從縱向上及時傳達到各個部門。若是各部門之間缺少有效的溝通，那么就算非常完善的預算編制也會因為信息不能及時傳遞而導致無法發揮實際的功效。當前，大多數藥品銷售企業引入了很多效能比較好的辦公軟件來促進落實全面預算管理，但是在實際應用中，在信息的處理、轉化及傳遞上不是很便捷，導致各部門溝通信息不及時。辦公軟件的應用并沒有達到預期的效果，也制約了對企業的全面預算管理。

二、藥品銷售企業全面預算管理應用的優化對策

（一）加強意識，灌輸思想

藥品銷售企業要想從根本上提高對全面預算管理的意識和重視，就需要提高全體員工對其概念及職能的認知。企業應該從內部管理人員加強有關全面預算管理的意識，深刻認識到在實現戰略目標的過程中全面預算管理重要性，從而認真落實全面預算管理的有關工作。管理人員的全面預算管理意識加強，普通員工自然會對其重視起來。另外企業還需對員工灌輸全面預算的認知，從員工的切身利益出發，加強宣傳全面預算不僅對企業和領導有益處，還對員工自身有很大好處，從而讓每個員工參與進來。這能在很大程度上保證在全體預算管理工作的落實過程中全體員工積極配合。

（二）結合戰略進行專業評估及靈活編制

藥品銷售企業的戰略目標并不是永久不變的，戰略目標需要根據企業的內外部環境的變化而作出適當的調整。藥品銷售企業應該使預算編制與企業的戰略目標緊密結合起來。藥品銷售企業戰略的可行性出現偏差，預算編制就算再合理也會難以執行。因此全面預算管理應以企業的總體戰略為中心，在確定戰略科學可行的基礎上開展有關工作，從而保證全面預算管理為企業戰略目標的達成提供有效支持。預算編制工作的開展需要收集企業及市場的大量數據，數據的準確性非常重要。這就要求企業內的各部門根據自身的發展方向及項目運作等實際情況制定出計劃書，對各種支出進行專業評估，要預留應對特殊情況的額度，匯總起來進而得出相對科學精準的數據。在進行編制預算時，預算工作人員應該將零基礎預算、彈性預算、增量預算及固定預算等多種預算方法根據實際情況協調使用。這能使編制預算更為合理有效。

（三）完善與之匹配的管理制度

全面預算管理如果出現執行標準不一致，就很可能引起執行人員的矛盾。因此，藥品銷售企業要想預算管理工作得到有效執行和真正落實，就需要有完善的與企業實際情況相匹配的管理制度作為支撐。藥品銷售企業應該從自身的經營發展特點出發，結合有關國家政策及法律，制定與企業匹配度高的預算管理制度，使企業內的各項經營活動都有制度作為執行依據。藥品銷售企業找出業務流程中最為關鍵的部分就能有效將預算管理工作由復雜變為簡單，另外企業還需重視所用的預算編制方法。例如，中期滾動預算編制方法與其他方法相比，它的特點在于保持固定的周期，并且在周期內可以進行補充，固定的周期可以是一個月或一個季度。藥品銷售企業應該根據每年的實際情況及自身的具體狀況將制定出的各項制度進行梳理，從而保證管理制度與企業高度匹配。

（四）重視企業的營業收入、成本支出及現金流量

企業增加營業收入是預算的重要目的，對營業收入的預算高低會在很大程度上影響整體預算的可行性。企業總體全面預算管理水平體現在預算對成本支出的控制能力上。預算現金流量的依據是銷售預測，銷售預測的精準度會影響預算現金流量準確度。如果現金流量出現問題不僅影響企業的效益，還會嚴重威脅企業的生存。因此企業必須編制和控制好現金流計劃，從而提高現金流量的使用效率，加快資金的周轉，從而提高企業的利潤。

（五）削弱全面預算在員工績效考核中的作用

藥品銷售的經營業務一直在變化中，強制員工按照預算來工作會打消員工的積極性。應從兩方面著手解決問題：一是培養員工的預算道德理念。員工的思想支配著他們的行為，因此，員工有無預算道德理念在很大程度上影響著執行能力的強弱，進而影響著預算編制的質量。所以企業應該注重對員工預算道德理念的培養。二是企業需要削弱全面預算在員工績效考核中的作用。企業對員工進行考核時不應該過分重視預算指標的完成程度。企業考核指標應該是門店的客戶量、購買率及客戶滿意度等。企業進行預算編制時必須結合一線數據，這樣才能保證預算工作的科學合理，使預算員提高對預算工作的重視。

（六）健全企業內控，管理全面覆蓋，定期進行檢查

藥品銷售企業的預算應該實現業務采購、銷售、人力資源、庫存、后勤的管理等各個環節的全面覆蓋。企業內部門協調起來才能達成整體預算的目標。例如，采購部門在采購前應該對庫存及銷售情況深入了解，利用科學的管理方法算出最佳的采購量，從而避免造成浪費。在預算執行過程中，企業需要組織專門的檢查小組定期管控和檢查全面預算的執行效果，科學分析其結果。企業應該健全內部控制，加大對基礎工作的管理力度，使全面預算的數據更加真實。

（七）引入ERP系統構建全面預算管理溝通機制

企業在全面預算管理的實施過程中引入ERP系統，能夠在實現業務開展前策劃、在開展中有效管控、在結束后根據反饋進行總結。ERP系統能夠將企業的基本流程緊密聯系，把結果數據自動記錄下來，幫助企業的有關管理人員在短時間內準確掌握各種資源的實際使用效果。藥品銷售企業能通過ERP系統得到所需的全面預算管理的數據，以及以往年度的三張報表的數據信息、預算數據及實際業務狀況等。有關管理人員可以把以前的數據和當前的數據作對比，從而看出差異。 ERP系統能夠結合全面預算管理系統和其他系統集成，實現所有信息的集成，進而為全面預算提供需要的數據。預算人員定期對預算的執行進行監控，從而促進企業各業務流程的更新。ERP系統的信息集成與同步能夠幫助落實企業的全面預算管理執行工作。

三、結語

全面預算管理用預算的方式對藥品銷售企業內的所有部門及所有單位的資金、實物及人力等各種資源進行合理分配，對實際使用情況進行考核，實現對企業的有效控制。全面預算管理能夠幫助藥品銷售企業組織和協調各項生產經營活動，從而完成預期的經營目標，能夠增加企業的經濟效益。因此，藥品銷售企業應用全面預算管理，促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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（作者單位：武漢遠大制藥集團銷售有限公司）