效益導向型內部審計在建筑施工企業中的應用

彭武煥

摘要：當前中國經濟的快速發展和城市化進程的加速，使得建筑行業取得了很大的進步，行業中工程建造的規模和施工難度都在迅速提升。同時，建筑市場的企業競爭也開始白熱化，這導致了建筑行業相關企業對管理水平和審計水平提出了更高的要求。內部審計是企業管理中的關鍵影響因素，對企業的運營收益和經營效率有著舉足輕重的影響。在企業審計工作實踐中，仍然存在著一些問題。因此，文章對相關建筑企業內部的效益導向型審計進行闡述，并指出其指標要素和在建筑行業中的應用，以期對促進我國建筑行業發展起到指導作用。

關鍵詞：效益導向;內部審計;建筑施工企業

通過內部審計的發展，企業可以科學地對生產經營活動和管理進行評價。通過對內部審計結果的深入研究和整理，管理層能夠準確把握企業標準的實際執行情況，充分利用資源。然而，在內部審計的工作實踐中，存在著許多問題，即企業管理層人員對內部審計工作認識不足，或是審計人員的專業水平不符合審計工作的實踐標準。建筑工程企業內部審計的主要職能是對企業內部的經營活動進行監督，從而幫助企業加強管理，促進企業經濟效益的快速提升。通過公司內部的監督管理工作，來確保施工企業始終處于高效工作的狀態。或是通過評價，來使管理人員掌握企業的當前經營情況和未來的發展方向，及時發現企業在工作過程中所存在的問題并改正。

一、效益導向型內部審計的概述

效益導向內部審計主要是指審計機關和專業審計人員對被審計項目或企業的經濟活動進行系統化專業化的全面分析審查。同時，還會參考國家相關法律法規，分析企業的經濟效益和潛力。效益導向內部審計的主要優勢是能夠為企業指明發展方向，來創造更多的經濟收益。內部審計在界定過程中的利益取向可以從以下幾點入手：第一，效益審計的主體一般是國家審計部門，或是具備專業審計資格的組織;第二，社會被審計機構及相關的被審計對象主要是指具有經濟活動的企業，審計因素是該企業的經濟活動利益以及制約經濟發展的因素。第三，效益審計的主要目的是保證審計機關能夠充分利用企業中的一些資源，為其發展提供更強勁的動力。

效益審計是指審計機關人員按照國家有關規定，對被審計單位或者項目的經濟活動進行全面、系統、定期的審查與分析工作，以評價該企業的經濟效益現狀和潛力。效益審計的最大優勢是能有效提高企業的經濟效益，效益審計一般應從主客體和目的等三個方面來進行評價：

（一）效益審計主體

即具有審計資格的審計機關和有關人員，例如國家審計機關、社會審計機關和內部審計機關等。

（二）效益審計對象

一般是指被審計單位和審計人員經濟活動收益和影響其效益繼續發展的關鍵問題。

（三）效益審計的目的

主要目的是幫助被審計人員和被審計企業的管理層合理利用自身的優勢資源，來提高未來的經濟效益，促進國家經濟的進一步發展。

二、效益導向型內部審計的指標要素

通常情況下效益審計的基本職能是評價職能，這既是審計工作的難點，同時也是關注的重點。如果審計人員處理不當，勢必將會增加審計的所需成本，進而影響到經濟收益。因此，在企業效益審計評價過程中，審計人員需要準備科學合理的評價指標標準和評分方法，才能更好地保證效率和收益，使內部審計工作得以順利進行。

（一）評價指標

評價指標主要對評價對象的各個方面進行評價。一般來說，評價指標需要審計人員有效地結合評價主體、評價目的、企業產業發展基礎等因素進行評價。價值指標的評價明確要求相關審計師充分發揮其作用和價值，開展相應的評估工作，評價科學合理。

（二）評估標準

評價標準意為企業效益審計評價的參考系數可以作為審計單位的尺度和依據，其主要是一個動態的標準。審計人員可以根據企業的發展情況來調整審計目標和方法。因此，在實際操作過程中，審計人員必須根據企業管理體系、評價目的和評價內容選擇有效的評價標準。企業經濟效益評估主要分為定性標準和定量標準兩個方面，兩者是經濟效益評估的基礎，可實現對企業經濟效益進行定量和定性評估。

（三）評價方法

審計員需要使用各種合理評價方法對審計結果進行評價。通常情況下審計人員都會有多種評價方法，即效率系數法、綜合評價法和測量法。例如其中的效率系數法是指審計員根據相應的標準和指標，根據多個目標和原則對所需要的指標進行評價，然后將效率函數轉化為測量的評價分數。最后，將每個指標的得分進行評估，并相加數字，以獲得有效的答案。

三、效益導向型內部審計在建筑施工企業中的具體運用

（一）促進建筑企業主體責任的轉變

在建筑企業應用效益導向型內部審計中，需要注重責任主體的轉變工作。加強責任主體轉換的過程中，建筑企業管理層可以從以下幾點入手：1. 建筑施工企業的審計工作人員應將內部審計在企業中的地位以及責任關系進行明確，將建筑施工企業的傳統管理者轉變為利益的負責人，其既要負責委托者和授權者的工作，同時還需要加強對公司財務報表的監督管理工作。2. 管理審計通常分為內部審計和外部審計兩個相關部分。內審員應迅速正確地將審計信息傳達給公司審計組織和公司股東。如果是外部審計，審計員則是為投資者提供信息或是為運營商提供服務。經典企業中的資產所有者和管理者是一個統一的系統，兩者有利互補。一部分審計人員認為，只要能夠完成企業經營管理層的任務便是成功。但在內部審計實踐工作過程中，這一觀點并沒有得到企業管理層的支持和認可，造成這一問題的主要原因是資產所有者和經營者之間的分離無法達到高度的統一。因此在實際的工作過程中，審計人員需要不斷加強內部審計人員的職能。正確認識內部審計工作的工作原理，同時，企業管理層需要賦予內部審計足夠的權利，保證內部審計的效益導向，充分發揮內部審計在企業中的作用。

（二）強化審計職能

為了增強效益導向的內部審計在建筑企業中的應用效果，審計單位必須不斷加強審計職能，充分發揮內部審計的咨詢服務功能。在強化審計職能的過程中，可以從以下幾點著手：

1. 充分發揮審計職能咨詢服務的作用，更新傳統的工作理念和原則，并應用創新內部審計的工作理念和傳統的工作方法。只有這樣才能從根本上提高效益導向內部審計的應用效果。

2. 在實際審計工作中，需要注重審計咨詢流程。嚴格按照相應的工作標準進行各項工作。同時針對審計工作的附加價值進行具體的深入分析，為審計人員的工作提供更多的幫助。

（三）擴大內部審計范圍

隨著內部審計目標的變化，內部審計的職能也逐漸由局部向整體轉變。它不再僅僅是企業的需求，而是已經成為了企業的一部分。它是成為組織成功的關鍵因素和提高經濟效益的最有效途徑，因此在企業審計中，審計人員應了解內部審計的目標會隨著企業的規模發展壯大而產生相應的改變，對審計的需求需要根據企業的實際來擴大范圍，最后完成從財務審計向內部效益審計、風險管理審計的轉變。當前，內部審計的重點已經成功地從財務合規控制轉向管理控制和管理程序，內部審計人員必須關注風險問題，如果對風險的處理不正確，勢必增加審計的工作量，降低企業的利潤收益，并且對審計的權威性造成一定的損害。

（四）推動內部審計戰略性轉變

基于目前建筑企業經營形式，為使內部審計工作能夠充分契合企業各項工作，最大程度的展現自身優勢，需推動內部審計戰略性轉變，由內部審計向戰略審計過渡。從制約企業價值的元素來看，主要為財務決策和企業戰略，深刻影響企業的財務活動，決定著企業發展的大方向。所謂財務決策，是建筑企業制造生產和效益價值的關鍵決定基礎，同時，財務決策也是保證企業增值和發展周期的關鍵元素，是企業發揮自身價值，展現自身優勢，在市場中立足不敗之地的重要支撐。因此，有機結合戰略和內部審計，建筑企業的決策者信息獲取范圍大為拓寬，信息來源渠道也愈加豐富，企業的發展呈現出科學化的特點，但是，需要注意的是，若信息的提供者僅為管理層，那么信息的準確性就會受到制約，建筑企業真實的發展情況無法直觀、清晰、詳細的展現出來，另外，建筑企業內部審計結構的責任也會呈現出模糊性特點，企業的效率自然大打折扣。

（五）實現風險防控

基于建筑企業涉及大量的資金，所以務必要重視資金風險控制，一般來說，在開展內部審計工作時，側重于利用內部審計的風險控制功能，著眼于投資、籌資風險和資金使用，即：審計重點在于投資風險管理、籌資風險管理和資金使用管理。可開展符合性和實質性測試，了解企業管理制度中涉及此三方面工作的管理主體，檢驗是否存在管理職能割裂現象;了解企業在投資方面，行為是否合理;了解企業在籌資風險管理方面，是否設定相關制度和規定。同時，企業要完善投資內部控制管理，嚴格遵循相關規定，保證投資收益，要落實投資管理，明確職責和相關工作期限，并制定考核，分析投資效果;在籌資方面，要合理安排，減少成本;在資金使用方面，構建管理措施，提供依據，減少壞賬情況發生。

四、結語

效益導向型內部審計是建筑行業單位的重要發展環節，內部審計能夠針對當前存在的問題進行剖析，并使管理層明確未來的發展方向，企業需要認真研究問題因素，及時采取改善辦法。審計單位應當不斷提高審計工作水平，制定科學合理的審計系統，將先進的審計理念和技術應用于審計工作，本文僅做學術研究，希望能為企業的效益導向型內部審計工作提供相應的參考。

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（作者單位：中啟膠建集團有限公司）