科技企業全面預算管理問題及對策研究

郭慧梅

[摘 要]隨著科技強國戰略的提出，國家層面大力支持社會創新發展，力求建成創新型國家。當前，我國科技投入經費大幅增加，2018年我國研發經費支出達到1.97萬億元，同比增長達到11.6%，社會研發強度達到2.19%。研究院是我國重要科研機構，承擔著我國國防安全建設、重要領域關鍵技術研發、解決經濟發展問題等重任。目前，我國研究院整體實施全面預算管理效果不理想，存在些許問題。因而，建立科學、完善的全面預算管理體系是當前研究院等科研機構發展的重要方向。文章首先就研究院全面預算管理特點進行分析，然后以A研究院為例進行案例研究，分析A研究院全面預算管理實施存在的問題，并在此基礎上提出改善對策，以期為更多科研機構加強全面預算管理提供有效借鑒。

[關鍵詞]研究院;全面預算管理;科技企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.099

1 研究院全面預算管理的特征

（1）科學研究具有不確定性。研究院的重要工作是進行科學研究，攻克各個領域技術難題。研發項目通常具有不確定性、獨特性以及高投入等特征，加大了預算編制的難度，而且在編制預算過程中由于受到質量標準、項目進度、外部等因素影響，可能導致預算設置目標缺乏合理性以及準確性，難以有效發揮出預算指導作用。另外，許多研究院大多專攻于某項技術領域，整體對科研重視度較高，往往忽視了預算管理的重要指導作用。

（2）科學研究具有高風險性。研究院從事工作具有不確定性創造性，不僅能夠創新新知識、新技術、新工藝以及新產品等，而且在研發創造過程存在較大失敗風險，導致投入的財力、物力、人力轉換成沉沒成本。任何科研項目本身具有高風險特征，通過不斷探索才能找到突破辦法，由于受到主觀、客觀等因素影響，可能導致科研項目難以實現預期目標。因而，研發項目的不確定以及高風險性特征決定了研發項目的預算難以進行準確估計與預測，而是通過估計恰當的彈性區間，在合理范圍內進行預算管控。

（3）科學研究具有復雜性。科研項目通常需要多個部門共同努力，投入大量的要素資源，從而實現部門間合作推進科研項目實施。特別是當科研項目涉及跨部門工作時，加大了預算管理的難度。一方面由于部門間工作存在差異，部門間工作重心往往不同;另一方面部門間需求存在差異，員工個體差異都會對科研項目造成不同程度影響，可能會影響研發項目要素資源投入，增加了研究院全面預算管理實施難度。

2 A研究院全面預算管理存在的問題

A研究院成立于1975年，主要對我國煤礦、礦山測量、勘探開發，管道運輸等領域進行科學研究，在此之后通過大力發展成立國內知名科研研究所，轉制為央屬科技研究企業。A研究院現從業人員共有1132名，技術人員數量達到514名，高級工程師196名，研究員共有34名。A研究院全面預算管理工作中，基本項目經費預算由機構科技處牽頭進行編制，各科研所編制研究項目經費預算內，其他費用預算由財務部門進行編制，然后將預算方案提交至預算管理委員會進行審核。針對科研預算管理，A研究院實施全面預算、過程控制以及全成本核算的模式，對項目經費預算、經費支出、經費監督實施管控。

（1）預算編制缺乏科學性與規范性。A研究院屬于科研單位，其中單位重要收入來自國家財政撥款，對研究院并未設置具體的盈利目標。從A單位全面預算管理編制職能分布情況來看，研究院負責基本科研經費預算，下屬研究所負責科研項目經費預算，財務部門負責其他經費預算。雖然A單位內部設置預算管理委員會，但預算管理委員會僅負責對下屬部門提交的預算方案進行審核，并未從全局角度對A單位全面預算管理進行統籌規劃，導致預算管理編制過于分散。從前文分析得出科研項目具有復雜性特征，這種預算編制模式難以實現各個部門間溝通交流，個別部門可能存在敷衍以及推諉工作的現象，影響預算編制準確性。另外，A單位科研經費預算編制主要采用增量預算編制方法，在以往歷史數據基礎上結合本年科研項目投入情況進行適當調整作為本年度研發經費預算目標。事實上，研發投入具有高投入、不確定性以及高風險性，研發經費波動范圍較大，采用增量預算編制會影響預算設置目標的準確性與科學性。

（2）預算執行缺乏約束力。A單位整體全面預算管理意識較差，部分科研人員在實際執行過程中對科研項目經費預算進行變更，甚至調整科研經濟經費預算支出結構。預算執行過程中部分科研人員未按照項目預算批復進行執行，導致最后決算與預算存在較大差異。一方面由于部分科研人員對科研經費具有支配權，將部分不符合科研經費項目支出列支到經濟中，導致實際經費支出遠超預算目標。另一方面，部分科研人員考慮到研發過程存在的不可預見因素影響，將經費預算目標設置較高，從而保障科研經費富足，導致最后實際經費存在結余，預算管理執行效果較差。

（3）缺乏完善的監管以及考核機制。首先，A單位未對預算主體的職責進行明確，單位其他部門將預算管理視為財務部門職責，導致預算實際執行效果較差。同時在預算執行過程中缺乏對預算執行效果分析，難以及時發現預算管理存在的問題，不能及時對預算方案進行調整，導致預算執行情況靈活性較弱。其次，A單位缺乏完善監管與考核機制，單位內部預算執行隨意性較強，預算方案編制缺乏科學性與合理性，科研經費在不同項目間挪借，導致經費實際管理混亂，預算完成率難以達到預期目標。同時，A單位績效考核未將預算管理情況納入績效考核體系中，導致整體對預算管理重視度較低，難以培養內部科研人員預算管理責任意識。

3 加強A研究院全面預算管理的對策

（1）提高預算編制的科學性與規范性。首先，A單位應當設置獨立的預算管理部門，由預算管理部門負責全面預算管理工作，以單位發展戰略目標為導向，通過數字化形式將戰略目標細化到預算管理目標。預算管理部門發揮統籌規劃作用，組織各個部門共同參與預算編制，加強部門間溝通交流，按照科研項目中部門職責劃分進行預算方案編制，然后由預算管理部門進行適度調整，提交至預算管理委員會，由預算管理委員會結合單位內部發展情況以及環境變化對預算方案進行審核。其次，A單位科研項目經費預算編制應當靈活選擇預算編制方法，對于變動較大的費用項目可以采用彈性預算編制或零基預算編制方法，對于變動較小的項目可以采用增量預算或固定預算編制方法，提高預算編制的科學性與規范性。

（2）加強對全面預算執行的動態管理。首先，A單位可以建立科研項目全流程動態管控信息系統對科研項目預算執行實施動態管理，通過信息系統實施與項目科研人員進行信息溝通與共享，為科研人員預算執行提供指導，從而提高預算執行效率。而且，通過信息系統能夠對科研項目經費發生情況實施監督，從而降低科技成本，提高科技研發經濟效益。其次，A單位完善科研項目預算調整機制，科研項目存在較大不確定性，許多影響因素難以進行預測與估計，導致預算設置目標可能會存在偏差，因而在預算執行過程中需要及時對預期影響因素進行跟蹤分析，及時調整預算方案以及預算目標，保障預算目標設置的科學性與合理性，有效發揮全面預算管理的指導作用。

（3）完善全面預算監管與考核機制。預算監管與考核是預算管理工作重要一環，通過預算監管與考核不僅能夠監督預算方案執行，保障預算方案有效實施，切實發揮出預算管理作用，而且能夠通過考核方式對預算執行效果進行評價，從而加以完善與改進，完善A單位全面預算管理效率。首先，A單位應當明確對預算主體職責，將全面預算管理納入企業管理制度體系中，為全面預算管理實施提供有效保障，提高內部員工全面預算管理意識。其次，A單位應當有效發揮出預算管理部門、預算管理委員的監管職能作用，對單位預算管理執行情況進行監督，并且對各個部門預算執行情況進行評估考核，將其作為績效考核重要參考標準，從而提高整體對全面預算管理的重視度。

參考文獻：

[1]周穎.CAA研究院全面預算管理研究[D].天津：天津大學，2017.