事業單位內部控制建設研究

李依群

摘 要：隨著我國經濟快速發展，我國經濟模式也發生了較大變化，步入了新常態經濟下的高質量經濟發展模式。事業單位面臨的市場經濟環境也發生了較大變化。想要繼續發揮事業單位社會職能，履行社會職責，促進社會經濟發展，事業單位必須加強內部控制，提高單位工作效率。本文就事業單位內部控制建設相關內容進行研究，首先對事業單位內控建設基本原則進行闡述，并淺談內部控制建設主要內容，最后就事業單位內部控制建設措施進行建議，希望本文對我國事業單位內部控制建設工作有一定幫助。

關鍵詞：事業單位;內部控制;建設

一、引言

事業單位在國家建設和社會經濟發展中發揮了重要作用，因此，想要在新常態經濟模式下，繼續充分發揮事業單位作用，便必須強化內部控制，提高單位內部管理水平，從而促進單位對外服務能力，使事業單位既取得社會效益，也實現經濟效益。隨著事業單位改革不斷深化，尤其是《新政府會計制度》的頒布，使事業單位必須強化內部控制，由此來適應社會經濟發展。

二、事業單位內部控制建設原則

（一）全面化原則

在我國社會主義市場經濟體制下，事業單位具備著企業不具備的功能，即公共服務性，事業單位經營成果與社會百姓生活息息相關。在過去計劃經濟時代，事業單位各個部門都需要按照既定的規劃辦事，缺乏相對獨立性，盡管進入市場經濟體制已有40余年，但過去體制觀念依然禁錮著事業單位管理人思維，不利于在這個瞬息萬變的新時期經濟充分發揮事業單位職能，也無法兼顧事業單位各方各面，因此，在內部控制建設完善過程中，首先要秉持全面化原則。一方面是戰略全面，即內部控制建設不僅需要考慮到近期發展規劃，也要考慮到未來長遠戰略。另一方面則是內部管理全面化，內部控制要涉及到事業單位經營過程的方方面面，如人力資源管理、業務管理、財務管理、項目管理等等，通過先進的方法來覆蓋單位每一個環節中。

（二）精細化原則

對企業相比，我國部分事業單位業務范圍可能比較廣泛，同時，項目運營也比較復雜，從內部控制角度而言，其管理內容和對象也較多。為了保證事業單位工作的順利開展，在內部控制建設上，必須堅持精細化原則。無論是在管理模式上，還是管理方法及執行方式上，都需要實現對事業單位日常經營的全面覆蓋。想要保證全面覆蓋，必須要從細微之處做起，利用精細化管理原則，維護內部控制的日常管理工作，進而優化內部控制機制，提高事業單位內部控制質量。

（三）動態化原則

自從我國經濟進入新常態經濟形勢后，事業單位既面臨著機遇，也面臨著風險和挑戰。同時，隨著我國事業單位改革的不斷深入，事業單位當今正處于一個極其重要的關鍵時期，在這個內外都充滿諸多變化因素的背景下，事業單位想要繼續保持健康發展，必須加強內部控制管理，并實施動態化管理原則。即單位內部控制管理機制不應是一成不變的，要能及時根據外部環境和內部情況做出調整，所以，事業單位內部控制建設要保證制度靈活性，堅持動態化原則。

三、事業單位內部控制建設主要內容

（一）建立單位內部控制制度

事業單位內部控制建設首先要做好框架搭建，如可以借鑒COSO框架內容，結合相關政策和規定來構建本單位內控基本規范。具體來說，單位要根據當前自身運營情況和外部環境來設置一個合理的內控目標，包括實現該目標的內控方法、監督措施等。其次，要制定好事業單位內控的基本要素，建立一套合理合法的內控基本規范，保證在風險評估、溝通渠道、控制機制、內部監督、內部環境建設等要素上做好規范建設。最后，要制定一系列獎懲機制來保證內部控制制度有效執行，確保內部控制目標的實現。

（二）健全相應的配套指引機制

事業單位內部控制制度建設，不僅需要做好制度條例上的編寫，還需要對這些條例制度，如基本規范、制度執行等方面構建配套指引措施。指引措施的建立主要是促進事業單位全面預算管理活動的有效開展。首先，針對單位發展相關崗位、內部組織構建、發展戰略等，要建立好完善的指引措施，實現單位相關信息數據的實時互通。其次，事業單位要做好預算管理及預算執行的指引機制，為內部控制執行提供保障，并把內部控制和績效考核有效結合起來，提高單位全體職員對內部控制制度的重視，從而有利于內部控制措施的執行。

（三）加強內部審計報告編制

一般而言，我國事業單位資金主要來源于財政撥款，而為了保證資金的使用效益，很多事業單位須每隔2-3年左右出具一個階段性的審計報告，通過周期性的審計報告，既能減少內部控制審計成本，也能降低相關人員的工作內容和工作壓力。同時，也讓事業單位有充足的時間來做好審計報告的編制，使編制科學化、合理化。此外，在具體的編制實施中，事業單位還可以把內控規范、指引機制等進行有機結合，來提高內部控制實施質量。

（四）優化風險防控機制

內部風險防范機制是內部控制體系的重要組成部分，也是內控建設的重要內容。因此，事業單位要構建一個完善的內控風險防范體系來降低單位內部風險。具體而言，包括風險識別和風險規避及風險應對措施三個板塊，在降低單位項目風險的同時，也能防止項目成本和相應材料的浪費。

四、關于加強事業單位內控建設的建議

（一）加強內部控制意識

內部控制的實施需要事業單位全體職員的支持與肯定，因此，單位要加強內部控制相關知識學習，優化單位內控環境。首先，組織學習一些內控相關制度和要求，如《會計法》、《會計內部控制規范》以及單位內部控制制度管理辦法等。其次，事業單位領導者要起帶頭模范作用，自上而下的促進職員樹立內控意識，同時加強責任人制度建設，在每個關鍵控制節點上，要設置一個相關負責人來作為內部控制執行、監督的首要負責人，一旦出現問題，責任人要承擔相關責任。最后，針對一些新的內控措施，事業單位可以聘請有關專家來對內部控制制度進行講解，從而促進相關人員對內部控制制度的理解，促進內控實施。

（二）規范業務流程，加強風險評估，健全內控制度

事業單位內部控制實施的前提是健全內控制度，因此，事業單位要以內控目標為核心，建立健全一套適用于本單位實際情況的內部控制制度。其次，業務流程為內控關鍵，風險評估為內控保障。事業單位要制定一套標準化業務控制流程，要查明流程當前存在的各類風險問題，對問題進行評估，并時刻對內控實施情況進行監控，做好風險識別，同時，要針對風險識別結果來做好風險分類和預測，一旦發生內控風險，事業單位能及時有效的妥善解決風險問題，降低單位損失。

（三）依托信息技術，強化內控監督

在當前社會背景下，尤其是信息技術的快速發展，讓社會步入的大數據時代，事業單位也面臨著龐大復雜的信息數據，同時，隨著市場變化迅速，內部控制也必須是動態持續模式，才能有效促進內部控制工作質量。為此，事業單位應依托信息技術，強化內控監督，實施動態化的監督機制，從而發揮監督效果。首先，要在內部團隊中建立一支專業性強的監督機構，按照內控目標和監督職能來執行監督。其次，監督部門要具有一定的相對獨立性，監督部門應由事業單位領導一把手直接管理，防止外界其他因素影響到監督結果。第三，充分利用信息技術。事業單位要加強內部控制信息管理平臺建設，利用互聯網平臺來實現對業務流程的全過程、全方位的動態化監督。具體而言，事業單位首先要把內部控制信息平臺與業務流程進行對接，在預算管理、成本管理、合同管理、資產管理上通過信息科學管理，來提高其管理質量，發揮管理效益，降低管理成本。其次，要把財務管理和監督機制結合起來，并促進業財融合進一步發展，實現利用財務手段來強化業務監督。

五、結束語

對于事業單位而言，內部控制是保障其履行社會職能，提供社會服務的重要舉措。在新時期下，事業單位必須加快管理轉型，優化服務職能，促進內部控制轉型升級，才能更好的服務社會及群眾。自黨的十九屆四中全會提出“強化權力運行的制約和監督”理念后，事業單位更需完善內部控制，加強內部控制意識，健全內部控制制度，強化內部控制監督，利用現代信息管理技術，從事業單位組織機構、制度結構和風險管理等方面，加強內部控制建設，使內部控制覆蓋到事業單位各個環節，從而促進事業單位的健康發展，使事業單位在新常態經濟下，有效發揮出單位職能，實現社會效益和經濟效益的統一。

參考文獻：

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