建筑施工企業資金管理探析

仇科嬋

摘要：資金是建筑施工企業的“血液”，如果建筑施工企業資金流量不足、資金斷鏈，將會面臨財務危機，無法維持正常的經營秩序，更別提在激烈的競爭中立足。有效的資金管理和資金風險防控可以提高資金使用效率、降低施工成本，提高企業績效，提升企業競爭力。隨著建筑行業競爭不斷加劇，資金矛盾日益突出，如何管好、用好資金，對于資金需求大、回款周期長的建筑施工企業來說是一個必須重視和研究的課題。文章結合建筑施工企業資金管理現狀和存在的問題，探析了加強資金管理的措施，希望可以促進建筑施工企業健康持續發展。

關鍵詞：建筑施工企業;資金管理;風險管理

一、建筑施工企業資金管理的重要性

資金是企業生存與發展的基礎，資金管理狀況直接影響著企業的財務管理和經濟效益。建筑施工企業由于經營周期長、資金規模大、項目多、地域分散等特點，資金管理的重要性尤為突出，加強建筑施工企業的資金管理可以提升企業經濟效益，有利于企業的健康穩定和可持續發展。

隨著建筑行業市場化程度的不斷提高，建筑行業競爭日趨激烈，項目利潤率普遍下降，加之結算滯后、墊付工程款等多種因素的影響，導致企業流動資金不足，資金緊張的矛盾日趨突出，嚴重制約企業的健康穩定。如果企業資金管理不到位，不僅會導致資金使用效率低下，也會降低企業的支付能力和運營能力，同時影響企業的信譽，給企業帶來有形與無形的損失。因此，建筑施工企業應高度重視資金管理工作，降低企業財務風險，提升資金管理能力、盈利能力和市場競爭力。

二、建筑施工企業資金管理的現狀和新形勢

（一）建筑施工企業資金管理的現狀

1. 工程墊資和工程欠款是普遍現象

由于建筑施工行業門檻低，近年來競爭日趨激烈，導致建設施工發包方與承包方供求關系不平衡。為了提高入圍門檻，建設施工發包方往往把墊資作為簽訂承包合同和考察承包施工企業實力的重要條件。建設承包施工企業為了搶占市場份額，以及生存發展需要，會接受墊資施工，這已經是建筑行業十分普遍的現象。但這樣的墊資工程，會喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資帶來的損失。如果施工發包方后續不按照結算報告支付工程款，墊資就會成為工程欠款，給施工企業帶來更大的資金風險和債務隱患。

2. 資金管理水平低，使用效率差

由于建筑工程自身特點，不僅體量規模大，而且施工周期長，在具體施工工程中，每一個環節都要占用較大的資金量，這使建筑施工企業對于資金的需求量比其他行業大，資金管理鏈條長，資金周轉緩慢，資金管理分散，資金使用效率低。

建筑施工企業一般不能嚴格按照計劃嚴格控制資金支出，資金使用計劃可操作性差，容易造成資金使用效率低下。一方面，建筑施工企業受外部市場波動因素影響，材料、設備成本控制難度增加;受現場施工條件限制，往往產生預算外支出。另一方面，建筑施工企業對資金管理不夠重視，編制資金計劃時未充分考慮實際情況，施工遇到變動時不能及時調整資金計劃，加之沒有切實有效的執行和監督，盲目支出使資金管理變得無序。企業管理層在制定相關的考核指標時多注重收入、利潤經濟效益指標，而忽視了對資金計劃、應收賬款回收率、現金流量等財務指標的關注，造成資金管理水平低下。

（二）建筑施工企業資金管理面臨的外部形勢

1. 降杠桿減負債成為國有企業政治使命和經濟任務

黨的十九大把防范化解重大風險作為決勝全面建成小康社會“三大攻堅戰”的首要戰役。防范化解重大風險的核心任務就是降杠桿減負債，國有企業的杠桿率、債務風險情況受到重點關注。從2017年起，國務院、國資委對降杠桿減負債工作進行了多次部署，降低國企資產負債率已成為結構性去杠桿重要任務。國資委2017年8 月印發了《中央企業降杠桿減負債指導意見》對央企建立嚴格的資產負債警戒線;2018年7月召開央企降桿桿減負債工作推進會，與中央企業簽訂了2018～2020 年管控目標責任書，要求到2020年年末央企平均資產負債率下降2%。降杠桿、減負債已成為中央企業風險防控的重要政治要求和經濟責任。在這種形勢下，企業防范化解風險，必須加強資金管理，提高資金使用效率和運行質量，全面加強資金風險防控，多渠道降杠桿減負債。

2. 企業誠信建設越來越受到重視

近年來，國家高度重視解決拖欠農民工工資和民營企業應收賬款清欠問題。從2018年，國家加大對民營企業應收賬款清欠力度，開展一系列專項清理行動。2019年12月30日，國務院頒布國令724號《保障農民工工資支付條例》，用法治手段維護農民工合法權益，保障農民工工資支付問題，農民工工資不能拖欠，已經成為建筑施工企業的一種共識，這無疑將會進一步加大建筑施工企業支付壓力。特別是隨著國家信用體系建設不斷推進，信用評價的社會價值和社會影響力日益增加，嚴重拖欠的要列入失信“黑名單”，老賴企業將會為失信行為付出更大的代價。在這種形勢下，債權人的法治觀念和維權意識逐漸增強，如果不及時進行資金支付，企業將會面臨更多的訴訟風險，這就要求建筑施工企業要加強資金的統籌管理，提高企業資金運營能力。

三、建筑施工企業強化資金管理的措施

（一）推進預算管理體系，加強資金預算管理

預算是工程施工的總體指導，是合理對有限的資金進行分配以保證工程執行的連續性和穩定性。預算水平的高低會對整體工程成本管理造成很大影響。工程項目如果沒有做好預算就無法確定所需的資金，可能導致因資金中斷而影響施工進度，大大提高工程成本，甚至導致工程無法正常進展。為了準確預算資金需要量，使資金得到充分利用，建筑施工企業應建立科學嚴謹的資金預算管理體系，從預算編制、審批、執行、監督和考核對工程項目進行細化管理。

加強工程資金預算的主要措施：一是強化資金預算的編制。針對建筑施工企業的特點，設置多層級的預算編制體系，由各級相關負責人專門負責，通過收集整理資料確定本級的資金預算，然后自下而上編制資金預算，逐級遞升保證預算的合理性。二是嚴格預算審批。自上而下審批預算合理性，通過審議最終確定資金預算，改用后算為算后用。三是嚴密執行預算調整程序。資金預算編制是一個變動的過程，由于施工過程中可能面臨著各種情況，使資金發生突然的變化，相應的預算也就會發生變化。預算調整應遵循嚴密的審批流程，如果需要對資金預算進行調整或增加，由預算責任部門申請，資金管理部門提出調整意見，最終由資金管理負責人以及企業財務負責人審批方可實施，實行逐項逐級申報、審批制度。四是建立嚴格的監督和考核制度。加強對基建施工、材料采購、設備購置等過程的現金流預算管理，按照年度、月度計劃進行分析和考核，做到統籌安排、動態監控。資金預算應本著“突出重點，注意節約”的原則，重點保證生產經營的必需資金，做到不擠占和挪用;以節儉適度為原則，壓縮非經營性資金開支。

（二）強化資金風險管理意識

面對競爭激烈的建筑施工環境，施工企業管理層不能盲目進行低價競標，要改變只重視產值和項目利潤不重視現金流量的現狀，提高風險意識，建立投標風險評估機制，全面考慮風險成本，并對履約能力、資信情況及資金狀況、社會信譽情況綜合調查，要對工程項目可能出現的資金風險進行事先的預估，提前做好項目的研判，對風險提示較高的項目要堅決放棄，防止施工項目現金流量損失，避免對墊資施工項目以及糾紛扯皮施工項目的承攬。

（三）加強資金管理的可控性

建筑施工企業要高度重視資金的支付風險和流動風險，將現金流量管理貫穿于企業經營管理的各個環節，樹立“錢流到哪里，管理監控到哪里”的觀念，嚴格監控資金的流入和流出。建筑施工企業監控的重點應包括：一是資金收入方面，要關注公司項目進度款是否應收未收，施工簽證是否及時辦理結算，到期質保金是否收回，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。企業應對相關部門開展資金計劃偏差率、應收賬款回收率等指標的考核，以加強資金管理，提升資金回收效率。二是資金支付方面，合理控制債務規模，防范債務償付風險。加強對資金支付的監控，不僅要對資金支付進行提前安排，還要對債務風險進行把控，及時了解工程項目進度、債務支付程度以及未來資金需求。同時，增強對債務方的考察，要擇優選擇有實力、資質高、重質量、守信譽的勞務隊伍和材料供應商，避免債務糾紛，維護企業穩定。

（四）資金集中管理，提高使用效率

建筑施工企業有資金管理鏈條長，資金占用時間久，資金管理分散的特點，通過資金集中管理，整合企業存量資金，通過資金的統一籌劃和調度，降低資金使用成本，實現資金效益最大化，同時優化企業資產結構，增強企業的資金運作效率。資金集中管理可以通過以下幾種方式實現：一是統收統支模式。企業一切資金收支都集中在集團總部，各分支機構或分子公司不單獨設立賬號，資金收支高度集中。統收統支有利于企業集團實現收支平衡，提高資金周轉效率，減少資金沉淀，監控資金收支，降低資金成本。二是結算中心模式。企業集團內部設立結算中心，通過結算中心的監管辦理各分公司資金收支和往來結算業務，資金結算中心把銀行的結算功能引入企業，對分散賬戶的資金進行集中管理。建立結算中心，可以嚴格控制多頭開戶和資金沉淀，將間歇資金在企業間調節余缺，實現了內部資金合理調配和有效監控。三是虛擬銀行模式。通過成立財務公司作為資金管理平臺，將企業各分支機構的資金結算虛擬在同一平臺下運行，實現“集中開戶，集中結算”，便于了解企業的資金動態和存量，有利于資金決策，提升資金管理效率。

（五）加強項目成本管理，強化全員參與意識

資金管理重要的一個環節就是成本管理，成本管理是一個全過程管理體系，需要全員全部門的參與，從項目開始前的預測，到過程中的執行，再到完工后的評價反饋，每一個階段都決定著企業資金管理的好壞。加強前期成本的預測，可以避免由于材料、人工定價、施工圖紙的不合理而導致的成本偏差。工程施工中應建立全過程的成本管理模式，財務部門應清楚施工的實際支出和材料結余，有利于材料的精確核算，不會造成資金流失;施工人員應了解人員的最優化配置，不為了趕工期盲目增加人員，也不因為人員缺乏拖延工期;材料采購人員應主動調查市場行情，避免盲目采購導致的成本增加。工程完工后的評價反饋有助于問題的糾正和成本管理體系的完善。企業要加強項目成本管理，必須對績效目標進行制定，強化全員全過程成本控制，走精細化管理的路線，堵塞資金支出漏洞。

四、結語

總而言之，建筑施工企業要想在激烈的行業競爭中獲取一席之地，就要改變粗放管理模式，提高風險管理意識，強化成本管理，加強對經營管理各環節資金的全過程管理，不斷提升資金管理效率，注重建筑施工企業資金管理的協調發展，提升企業的綜合競爭力。

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（作者單位：國網陜西省電力公司咸陽供電公司）