高新技術企業研發費用的財務管理探析

韓波

【摘? 要】在新的時代，中國企業之間的競爭變得更加激烈。為獲得競爭優勢，高新技術企業應繼續開發創新，規范研發支出的投融資，享受企業所得稅優惠政策。同時，中國正處于經濟快速發展階段，技術革命已成為現代企業發展的重要推動力。研發投資中的財務處理問題已成為高新技術企業界關注的焦點。它不僅影響企業的經營狀況，而且關系到企業未來的發展潛力。從加強高新技術企業研發費用管理的重要性出發，論文分析了在我國新經濟發展的大氣候下，高新技術企業研發費用財務處理中存在的漏洞，提出了解決問題的對策，為相關企業的管理人員提供參考。

【Abstract】In the new era， competition among Chinese enterprises has become more intense. In order to gain the competitive advantage， high-tech enterprises should continue to develop and innovate， standardize the investment and financing of R&D expenditure， and enjoy the preferential policies of enterprise income tax. At the same time， China is in the stage of rapid economic development， and the technological revolution has become an important driving force for the development of modern enterprises. The financial treatment problem of R&D investment has become the focus of the high-tech industry. It not only affects the operating conditions of enterprises， but also relates to the future development potential of enterprises. Starting from the importance of strengthening the R&D expense management of high-tech enterprises， the paper analyzes the loopholes existing in the financial treatment of R&D expense of high-tech enterprises under the general climate of new economic development in China， and puts forward the countermeasures to solve the problems， so as to provide reference for the management personnel of related enterprises.

【關鍵詞】高新技術企業;研發;財務管理

【Keywords】high-tech enterprises; research and development; financial management

【中圖分類號】F275;F276.44? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0072-02

1 引言

高科技企業是指通過在規定范圍內進行不斷的研發工作和技術成果轉化，創造出企業獨有的競爭性核心知識產權的企業，并以此為基礎開展業務和其他經濟活動。就企業而言，其研發能力及其應用范圍是影響發展的重要因素之一。因此，企業研發支出在經營性支出中變得相對較大。它已經成為衡量公司整體實力的一個重要指標。為了實現經濟效益最大化，提高競爭水平，高新技術企業必須對高新技術研發投資進行合理的財務處理。

2 加強研發成本管理的重要性

企業的研發活動包括技術、知識創新、產品的應用和開發以及企業的服務改進等，并且圍繞某些特定的目標以項目和主題的形式進行組織，并具有一定的時限，以及相對特定的資源，如人員、財務和物資支持。因此，它是有限且可測量的。

根據與中國稅法有關的文件，需要國家核心支持的高科技企業的公司稅減免幅度為15%，比一般公司稅低40%。國家稅收優惠政策越多，高科技公司在研發上的投入就越多，財政補貼越大，將有助于吸引投資并解決公司資金短缺的壓力。

因此，如果合理地管理研發支出，高科技公司可以從財務支持中受益，并從研發支出中扣除稅收優惠，從而降低成本，增加企業的經濟價值并實現可持續發展。

3 中國高科技企業的研發成本管理問題

3.1 預算不公

當前，高技術企業預算編制的普遍問題是注意力不足，理解不充分，權限和責任不相稱，收入和支出率不相稱，預算計劃缺乏可行性，預算計劃執行不力，無法制定合理的預算。這些問題的原因如下：在執行項目預算時，項目參與者主要負責，員工缺乏專業的財務會計技能，對一些科學研究項目或大或小的相關性和基礎設施不熟悉，在編制預算時，忽略了對資源的有效利用，這使預算不合理[1]。

3.2 財務會計不規范

3.2.1 研發支出的計算不是系統的

科研項目的資金通常是所有項目資金的合并支出，而沒有建立獨立的會計系統，這使得難以準確記錄和驗證成本。為了簡化和方便高科技企業的實際運作，支出實體通常是自籌資金，直接歸類為成本實體，分配的資金直接抵消了收入。因此，科研項目的支出狀況不能準確、真實地反映在財務會計記錄中。

3.2.2 費用是主觀的

中國的新會計準則規定，企業研發支出應分為研究階段和發展階段兩部分。研究階段的所有費用均已花費。如果滿足某些條件，則可以將開發階段的支出資本化。不符合資本化條件的費用可能會非常昂貴。如果在研發階段無法澄清費用，則公司必須收取所有費用，并將其計入當期損益。但是，在實際的研發過程中，成本或資本化是非常主觀的。會計過程的主觀性使科研項目具有一定程度的靈活性，可以操縱企業的實際損益。

3.2.3 員工工資的計算不清楚

對于研發人員，與其有關的文件和政策有明確的要求。所有參與研發的員工必須與公司簽訂勞動合同并遵守勞動法的有關規定，或者累計工作時間為183天。但是，實際的開發過程中存在一些不確定性。

3.2.4 費用分配依據不足

在研發過程中，必須根據項目沖銷固定資產折舊和無形資產折舊。其中，多個項目共享的資產應根據不同項目的工作量或工作時間進行分配。如果研發經理不清楚共享設備各個項目的分配統計信息，則資產的使用將無法如實準確地反映出來，從而導致研發成本失真。

3.3 無跡象表明研發費用受損

企業要不斷地促進內部創新及改革，提高市場競爭力，應當不斷加大對人力物力的投資。每年都要進行許多研發項目，因此需要將大量研發費用資本化為公司財務賬戶。此外，激烈的市場競爭繼續增加了開發相似或相似產品和服務的公司的數量，在這種情況下，高科技公司需要評估目前所執行的項目是否與其他企業重合。

4 改善企業研發費用財務處理的措施

4.1 建立和完善研發費用管理制度

考慮到我國高新技術企業缺乏財務管理制度，企業將加強與財務會計和管理相關的研發費用體系的建立和完善，使企業研發費用的財務會計具有規章制度。為了進一步規范財務會計業務流程和研發費用的內容，并為解決財務會計和管理問題提供機構支持和保證，有證據可循。同時，企業將自己的內部控制管理體系與研發項目成本核算工作相結合，積極發揮研發成本核算對內部控制的監督控制作用，進一步規范財務核算和管理[2]。

4.2 基本會計工作規范化

確保獨立核算研發費用。在核算過程中，僅需為每個研發項目建立一個單獨的賬戶，以確保研發成本核算的真實性和完整性，并提高研發項目成本的核算水平。在實際工作中，輔助會計通常以分類帳或表格的形式進行，但并不能完全保證結果。如果其中一個有錯誤，則可能會遇到諸如退還稅款差額、繳納稅款、取消高科技資格等情況。因此，企業應致力于會計工作，加強研發部門的結構和各個環節的監督管理。此外，應重點關注費用的會計項目和類別，并注意研發費用的會計主題[3]。

4.3 加強研發項目審批管理

研發項目在建立之前需要進行廣泛的基礎研究，以確保該項目是科學合理的。嚴格管理項目批準并充分證明項目的可行性和風險尤其重要，因為不確定是否會盈利。此外，邀請專家對項目方案進行評估，不僅可以保證科研成果的創新性和實用性，還可以減少稅收不可控因素，充分享受各種優惠政策，有效減輕稅收負擔。

4.4 編制研發費用預算需要會計師的充分參與

在開始新產品或服務的研發之前，高科技企業必須充分展示其研發項目。對于已經開始研究和開發的項目，有必要根據估算的成本收取研究和開發費用，以便研究人員可以清楚地掌握會計核算。會計師在整個過程中都參與了項目的建立，通過明確區分資本化支出和項目的支出來很好地管理費用，按計劃檢查和監督費用的使用并且應避免研發成本檢查。另外，項目研究團隊必須合理地合并所有收集的數據，并將其及時提交給管理組織，以便可以合理地使用成本。

4.5 為研發費用管理建立研發費用輔助賬戶

為了規范科研項目的管理，提高科研經費的使用效率，有效控制研發成本，企業必須實施基于項目的專項管理。特別是對于高科技企業，除了對費用進行特殊統計核算外，還必須將其包括在財務會計管理系統中，并建立一個單獨的會計子賬戶，具體措施如下。

批準的科研項目預算應包括在企業的財務預算中，各種科研費用由財務部門管理和核算，并根據項目進行專項管理。財政部根據項目進度表設立了專項專用資金和分期付款的獨立賬戶，以確保科研工作資金的暢通。研發支出嚴格按照批準的預算計劃執行和管理，由研發部門管理，財務部門監督，并建立嚴格的審批流程。財政部審查有關程序、文件的完整性、數據的準確性等，并定期監督和檢查科研項目資金的使用和管理，并在發現問題時立即予以糾正。

【參考文獻】

【1】韓冬青.淺談高新技術企業研發費用加計扣除的風險和完善[J].財會學習，2020（09）：31-33.

【2】童鈺瑤.淺談企業研發費用核算管理問題及建議[J].瀘天化科技，2020（01）：41-44.

【3】張揚.研發投入與企業績效的研究——來自高新技術上市公司的數據[J].財經界（學術版），2020（05）：77-78.