學生能力提升目標下的“稅務管理”課程教學探索

李華　楊曉靜

摘 要：本文以“稅務管理”課程為例，以提升學生能力為教學目標，在剖析教學難題的基礎上，提出以云平臺為基礎的混合式教學架構，打造包含資源平臺、交流平臺、考核平臺在內的教學平臺，采取綜合評價、動態(tài)評價、彈性評價和多元評價的評價體系，并結合課程內容具體闡釋探究式學習、進階式學習和拓展式學習等教學方法，總結實施教學改革的經驗。

關鍵詞：混合式教學;教學平臺;教學評價;教學方法

美國教育學家羅伯特·哈欽斯有一句名言：“教育的目的在于能讓青年人畢生進行自我教育?！盵1]所言的“自我教育”能力就是現代教育所倡導的學習和創(chuàng)新能力。學習和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)不能通過傳統(tǒng)的灌輸式教育獲取，改革教學方法、在教學過程中培養(yǎng)學生的學習能力和探索能力是現代大學的責任。從具體化和動態(tài)化角度看，教學法改革需要針對具體的課程，依托技術科技進步不斷探索。本文以“稅務管理”課程為例，在分析教學愿景、剖析教學困惑的基礎上，提出云平臺架構下的教學組織思路，并結合課程內容具體闡釋教學方法，總結教學改革心得。

一、教學目標與教學難題

1.教學目標

“稅務管理”是財稅專業(yè)的必修課程。財政稅收專業(yè)要培養(yǎng)具有高度的社會責任感、公共意識和創(chuàng)新精神，具備綜合運用專業(yè)知識分析和解決公共經濟問題能力，服務于國家治理相關領域的研究型拔尖人才和復合型卓越人才。這一目標可以細化為知識、能力和素質三大要求。

具體到課程，關于知識要求，教師在授課過程中要傳授稅收征管的基礎理論和具體規(guī)程，明確征納雙方在稅務管理中的法定責任和權

利;關于能力要求，教師在授課過程中要梳理稅務管理流程，使學生具備稅務管理的實際操作能力，利用專業(yè)知識提出問題、分析問題和解決問題;關于素質要求，教師要將培養(yǎng)學生的綜合素質寓于課程學習中，全面提升學生的整體素質和總體能力。

不同類型高校在培養(yǎng)目標定位上具有差異化，同一門課程在不同的高校中授課重點各不相同。樊士德和張維的調查統(tǒng)計顯示，綜合性大學經濟類專業(yè)學生主要集中在期望授課教師能夠在課程難點上進一步深入探究，在學科前沿領域做進一步拓展，引領學生開發(fā)專題研究項目等[2]。財經院校則偏向打造更為鮮明的財經院校經濟類專業(yè)的比較優(yōu)勢，尤其注重提升應用實踐能力以及自身的競爭能力。以“稅務管理”課程為例，各大高校授課目標的相同之處在于準確掌握稅務管理的基本流程，熟練應用稅務管理的法律法規(guī)，精確地把握稅收征納活動中的法律適用性及規(guī)范性。但不同類型的高校教學特色各不相同，綜合型大學在理論和宏觀上優(yōu)勢相對明顯，財經類院校的應用性和實踐性更加突出。

2.教學難題

（1）課程特性所帶來的教學困難?！岸悇展芾怼笔且婚T以《稅收征管法》為基礎的實務課。課程涵蓋大量的法律、法規(guī)以及規(guī)定等文件，法條的講授不免枯燥。同時，由于稅務管理實踐飛速發(fā)展，具體稅制、管理規(guī)程、管理技術不斷改革，課程內容變動大，這就要求課堂教學中要不斷充實新的理論、補充新的制度法規(guī)，將學生帶往學術和改革前沿，掌握最新的稅務管理知識和技能。

（2）需要社會實踐和社會認知的支撐?！岸悇展芾怼鄙婕罢芾?、社會組織、技術手段等多個領域，例如大數據管理和區(qū)塊鏈技術、社會中介運行和企業(yè)行為等。這也就意味著學生需要對上述領域有一定的了解，對政府和企業(yè)的運行有一定的知悉。高校學生社會實踐和社會認知的相對缺乏，加大了課程學習的難度。

（3）當代大學課堂的普遍性問題。一方面是課堂交流互動有待提高。大學課堂中，學生往往會因擔心出錯、師生不熟悉、期末單一考核等原因不愿參與課堂交流，導致目前授課以教師講授為主，從多人的“群口”交流演變?yōu)槔蠋熍c少數學生的“對口”交流，甚至成為老師的“單口”授課。另一方面，現代化技術下課堂教學面臨的沖擊很多，尤其是手機的應用，一旦學生在課堂中上網聊天、瀏覽網頁、觀看視頻，老師就面臨與手機“搶”學生的尷尬局面。

二、教學組織的改革思路

1.教學模式的改革思路

教學改革過程中，教學組織是推力，學習評價是動力，學生參與是學生學習收獲的主要影響因素[3]。因此教學改革的思路就是在教學組織中搭建學生“動”的平臺，在教學評價中激發(fā)學生“動”的動力。

近年來，國內各大高校不斷改革教學模式和方法，提升教學效果，培養(yǎng)學生綜合素質。尤其是MOOC、SPOC和云教學平臺的創(chuàng)設，可以將最新的教學技術和教學手段應用于大學教學中。通過采用大數據、云平臺、互動軟件等現代化教學手段，貫徹落實“以學生為中心”“以能力提升為目標”的理念，實施混合式教學架構（如圖1），完善和豐富教學體系和形式：提供學習資源，強化學習交流;打造智慧課堂，開展多種教學活動;借助云平臺和大數據分析，線下教學與線上平臺相結合;課堂面授與自主學習共進，開展探究式學習、進階式學習和拓展式學習。同時，改革評價和考核體系，對學習效果進行過程控制。

2.教學平臺的搭建思路

（1）資源平臺。現代化的平臺是大學教學中的重要依托，依托網絡資源和云教學平臺可以為學生提供豐富的多種類型的學習資源，包括經典文獻、案例材料、課程作業(yè)等。教師可以通過云教學平臺提供課程資源，豐富教學內容，并實時更新。

如在“稅務管理與納稅服務”這一部分中，教師系統(tǒng)地向學生提供《全球營商環(huán)境報告》（英文版）、《優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境研究——

營商環(huán)境報告中國得分情況分析》《稅收營商環(huán)境對企業(yè)技術創(chuàng)新的影響》《一帶一路——

稅收營商環(huán)境與中國OFDI》等學習資源。藉此實現以下教學目的：了解稅收營商環(huán)境評價指標體系和中國稅收營商環(huán)境的動態(tài)變化;了解稅收營商環(huán)境對科技創(chuàng)新和外商投資等經濟行為的影響;同步提高學生的專業(yè)英語水平。

（2）交流平臺。建立組內和組間交流機制，倡導團隊合作，擴大學生交流，可以激發(fā)學生的學習興趣，傳輸學習心得，碰撞出新的觀點。學生交流可以分為兩大平臺，一是線下平臺，主要是團隊學習、團隊活動、團隊展示等;二是線上平臺，構建包含頭腦風暴、課堂互動、成果提交等在內的云端平臺。

（3）考核平臺。傳統(tǒng)教學模式下考核的方式主要是課堂提問和期末考試，考核形式相對單一和固化[4]。隨著科學技術的進步，考核平臺可以不斷擴展。在教學改革試點中，教師可以建設和充實試題庫和資源庫，突破以往考核的容量限制和時間限制，實現隨機抽題和日?？己恕?/p>

3.評價體系的構建思路

（1）實行綜合評價。所謂綜合評價，就是不僅僅關注學生的考試成績，而是將資源學習、課堂出勤、團隊參與、成員互評等多個方面納入評價考核體系中，全方位調動學生的積極性。具體而言，構成學生綜合得分的來源項包括日常作業(yè)成績、活動參與成績、資源查看與學習成績、課堂出勤成績、課堂表現成績、期末考試成績等。

（2）采取動態(tài)評價。傳統(tǒng)的考核評價通常采取期末考試這種單一的形式，導致學生重結果、輕過程，期末突擊學習的方式也不利于學生理解和掌握教學內容。采取動態(tài)評價，關注學生的學習過程，尤其是利用教學平臺實時更新學生的日?？己私Y果，教師對學習效果較差的同學予以關注和提醒，促使學生關注學習質量，將日常學習融入總體的考核評價中。

（3）實施彈性評價。盡管考試命題要求試題應達到一定的覆蓋度，但實際上很難達到100%的覆蓋率，這必然會導致學生復習與教師命題之間的不一致，評價結果不能真實反映學生的學習情況。彈性評價可以在一定程度上解決這一問題。教師在云教學平臺開發(fā)試題庫，采用隨機抽題方式，抽取一定數量的可供學生選擇回答的題目。例如，2019教學年度期末考試我們從試題庫中選取了80道選擇題，學生答對其中的75道題目就可以獲得滿分。這種彈性評價機制既可以提高學生學習的動力，還可以避免全盤答題導致的不公平問題。

（4）采用多元評價。高校教學中對于學生學習質量的評價一般由任課教師完成，除此之外還包括學生互評和團隊內部的學生評價。實際上，學生評價的主要目的并不是單純的評價學習成績，而是寓評價于學習當中。所以在課堂教學中，除了有固定標準答案的題目外，我們都應該盡可能地引入學生評價。

“我來做考官”的教學活動就貫徹了上述思想，安排如下：學習稅收征管法律法規(guī)，每位同學提交至少10個選擇題。評分同學對上述題目進行作答測試，并打分。通過這次教學活動，出題學生以命題的形式進行了深度學習，而評分人以作答和評分的形式同期溫習了多位（與作業(yè)評價的數量相一致）出題人的知識要點，實現了學習與評價的有機結合。對此，學生有如下感慨：“最吸引眼球也是最令人意外的一項任務便是自己出題，一改往日被動接受者的身份。咦，怎么有種‘翻身農奴把歌唱的感覺？哈哈。但事實并非自己想象的那么簡單。換了一種視角，也體會到了不易，經過此番嘗試，發(fā)現出題其實比做題還難。除了要清晰簡潔的表述試題，盡力讓同學們理解而不會錯意，還要對每道題所含知識點了然于心，明確出處。最困難的是，要設混淆項，俗稱‘挖坑，這項任務可真不好干。”

三、能力提升目標下的教學法應用

1.探究式學習提升自主學習能力

探究式學習又稱為研究性學習，是指教師選擇和確立主題，學生通過動手做、做中學等探索活動，獲得知識，培養(yǎng)能力。

如法律法規(guī)的自學與梳理。稅務管理中包含大量的法律規(guī)定，如果單純由教師講解，很容易導致課堂的枯燥，也不利于學生自主學習。教學團隊采用探究式學習讓學生自行梳理和總結相關的法律規(guī)定。以發(fā)票管理為例，教學過程中安排活動如下：（1）為保證發(fā)票真實、合規(guī)使用，我國出臺了哪些方面的管理規(guī)定？（2）每

個方面，具體包括哪些制度？（3）發(fā)票管理中還存在哪些空白與不足？有什么建議？要求學生分小組集體學習，繪制思維導圖，并進行線上展示和課堂討論。

通過本次教學活動，學生們自行查找學習了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《國務院關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》《發(fā)票管理辦法實施細則》《網絡發(fā)票管理辦法》等相關法律文件，自學軟件并制作了關于發(fā)票管理制度的思維導圖。雖然自學的工作量大，但是學生認為本次活動不僅對發(fā)票管理這一知識點有幫助，也對其他課程的學習有益。

又如經典稅案的深度對比分析。案例教學可以充分發(fā)揮學生的探究分析能力，有利于培養(yǎng)學生的實踐應用能力和邏輯思維能力。在“稅務管理”課程教學過程中，教師可以從法律文書網、新聞媒體等收集典型案例，進行深度對比分析，不僅是對理論知識的應用，還能促使學生深入理解法條規(guī)定。以“范冰冰稅案”剖析與對比為例，教學過程中，我們分成三個階段，具體內容和實施方案如表1所示。

2.進階式學習提升學術研究能力

基于學術創(chuàng)新和能力提升的要求，學生通過進階式的文獻閱讀，可以實現更高層級的研究。

如專題文獻通讀與文獻綜述。為了提升學生對“稅務管理”研究成果的學習和了解，教師以不同專題作為文獻閱讀的重點，帶領學生梳理相關研究成果，形成研究綜述。對于如何有效地考察和評價稅務管理效率，課堂教學中安排如下學習內容：（1）查閱和整理關于稅收征管效率領域有關的文獻，寫出文獻綜述;

（2）總結稅收征管效率的測算辦法;（3）以中國數據為基礎，設計一個可行的測算方案，并提出可以進行后續(xù)研究的思路。該專題采取文獻學習、團隊課堂展示等具體形式。教學活動與課程內容緊密結合，學生反饋如下：“我敢說，這是一次帶我走入真正的論文世界的活動，沒有這次文獻閱讀，這學期期末的其他科目的論文我可能會完全毫無頭緒。此前，我一直不想閱讀文獻，因為覺得很難，不理解，也不知道該從哪里讀起。但是，這次作業(yè)強迫著我去閱讀了大量的文獻，也進行梳理分析總結，很好地鍛煉了我這方面的能力。通過小組對于文獻的討論，每位成員都表達了自己的觀點和感悟，讓我受益匪淺。同學們給我提供了更多思考問題的角度與方式，讓我對于課程知識有了更加深刻的認識?！?/p>

又如學術文獻精讀與解析。讀懂一篇學術文獻，應包含以下三個方面：首先是提出問題。經濟學是一門經世濟民的科學，應鼓勵學生從社會現實問題和學術動向兩個視角了解學術研究的目的，并通過文獻綜述部分了解研究基礎和研究成果的邊際貢獻。其次是分析問題。學生要初步把握作者的思路，理解文獻的關系假設和變量選取。最后是解決問題。學生要理解研究方法和研究思路，對應分析研究結論，展望后續(xù)研究空間。教師可結合本課程中稅收征管評價體系構建、稅收征管制度優(yōu)化、轉讓定價制度實施等具體內容，帶領學生精讀文獻，培養(yǎng)專業(yè)研究能力。

以《稅收負擔會阻礙企業(yè)創(chuàng)新嗎？——來自“金稅工程三期”的證據》這篇文章為例，教師要向學生傳遞以下背景知識：為什么要激勵企業(yè)科技創(chuàng)新？不同類型的企業(yè)創(chuàng)新動力是否相同？企業(yè)創(chuàng)新受哪些因素的影響？激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅手段有哪些？稅收與企業(yè)科技創(chuàng)新的關系是什么？介紹相關管理制度，包括：什么是金稅三期？金稅三期對稅負有哪些影響？為了提高學生的感性認識，教師可以選取緊跟社會現實的視頻資料介紹改革背景，自行錄制或者提供網絡視頻資源講解具體的研究方法（示例文獻中是雙重差分法）。這次教學活動，顛覆了學生關于“稅務管理”課程只是學法律的傳統(tǒng)認識，培養(yǎng)了學生在這一領域進行實證分析的能力。學生們普遍反映：“很喜歡老師邊給我們看視頻邊講解的方式。那些枯燥的文獻，之前看起來覺得是天書，但是老師帶著我們一起有邏輯地閱讀分析，覺得原來領會文獻也不是那么難以做到的事，期末寫其他課程論文的時候，閱讀參考文獻運用了老師教的方法，確實覺得輕松了很多，對于本科生來說真的很實用。”

3.拓展式學習提升綜合素質能力

以往的學習，我們主要針對的是知識層面的解釋和認知，但是從素質要求的角度看，學習應該是對能力、經歷和閱歷的積累過程[5]。拓展式學習跳出了課堂和知識的范疇，彌補了常規(guī)教學的短板。

如通過社會調研實地了解稅務管理的運行。教學過程中安排以下作業(yè)任務：登錄稅務局網站門戶等或通過其他新聞媒體，了解稅務部門在稅務管理方面的改革或者制度創(chuàng)新;到辦稅服務廳或者企業(yè)，針對近年來稅務部門在管理過程中所進行的改革，對納稅人或者稅務人員進行訪談。通過上述課堂教學，多個調研小組并行，學生主動體驗，擴大了學生的調研范圍，鍛煉了學生洞察現實的能力，培養(yǎng)了學生的溝通能力。進而針對已經形成的研究報告，通過邀請稅務人員進課堂，有針對性地集中地點評和答疑，得到政、學部門的共同關注。學生們反映：“此次活動重要的是給自己提供了接觸社會的契機，通過了解稅務機關對納稅行為管理、具體運轉過程、稅收工作具體細節(jié)，對將來就業(yè)和發(fā)展大有裨益?！?/p>

又如通過熱點問題辯論與討論進行觀點交鋒。教師可以梳理和總結出本課程中具有觀點碰撞性的問題，如：稅收執(zhí)法更能促進稅收遵從還是納稅服務更能促進稅收遵從？提高稅收遵從主要靠法律約束還是主要靠道德約束？我國是否應對網店征稅？個人所得稅應以個人為納稅單位還是應以家庭為納稅單位？等等。對上述富有爭議的話題，組織學生進行辯論可以有效地鍛煉學生的資料收集能力、邏輯推理能力、語言表達能力、臨場反應能力和整體配合能力。

四、教學改革探索反思

經過近年來的探索，教學改革不斷推進和完善，反思這一過程我們總結如下。

1.不忘初心：形式和方法服從于提高學生能力這一根本目標

教學方法林林總總，無論采取哪種教學方法，都是服務于我們的教學初衷——提高學生的能力。例如，課堂考勤，通過采取頭腦風暴、課堂測試、隨機搶答等教學法，可以獲得到課率檢查和知識學習的雙重“紅利”。再如團隊討論，為避免主講人與聽眾的脫節(jié)，可以在課前設置討論組，課中隨機選擇討論人。為了鍛煉學生的總結能力和信息提取能力，還可以選設記錄者。

2.有所側重：根據學生情況、課時容量、教學內容針對性使用

科學、合理的教學方法是一組方法的綜合運用、有機疊加，在授課課時有限的情況下，教師既不需要全盤實驗，也不需要刻板采用一種方法，而是要根據學生的情況進行選擇。例如，就個人展示還是辯論賽的選取，如果學生整體參與度較高，那么采取個人展示為好;如果班級中人數多，但整體參與度不高，那么采取小組辯論賽的形式會比較高效。

3.循序漸進：扶上馬走一程，引導式教學

任何一門課程和一個領域對學生而言都是全新的，鼓勵學生自主學習、不斷創(chuàng)新，并不是放任自流。作為教師，要循序漸進地引導學生不斷提高。例如，資源提供中既要有基礎性資料，也要有拓展性分析，還要有應用性或研究性成果。再如，案例分析中，要在介紹和講解基本法律法規(guī)的基礎上，收集相關的案例資源，分階段、多步驟進行案例分析，并把控教學進度。

4.創(chuàng)新求實：使用新興技術、新方法，充實和更新教學內容

教學改革并非一蹴而就，無論是新型技術的應用，還是教學資源的收集，以及考核機制的構建，都需要任課教師不斷探索、持續(xù)推進，教師要將個人的學習和研究融入教學中，選擇適合的平臺，持續(xù)完善教學內容和教學方法，不斷優(yōu)化考評體系和機制。

5.教學相長：發(fā)揮師生的雙能動性，共同進步

學生的自學能力和創(chuàng)新能力是無限的。教學過程中，教師可以從討論辯論、案例分析、文獻整理等教學活動中獲得新觀點、新思路、新結論，將教學過程整合到教師的研究和后期的教學改革中，推動教學共進。

參考文獻：

[1]徐俞. 哈欽斯的大學教育思想[J]. 外國教育動態(tài)，1990（4）：33.

[2]樊士德，張維. 高校經濟類課程教學方法與效果評價比較研究——基于特色財經院校、綜合性大學與普通財經院校的比較[J]. 高等財經教育研究，2013（3）：18.

[3] CARINI R M， KUH G D， KLEIN S P. Student Engagement and Student Learning： Testing the Linkages[J]. Research in Higher Education， 2006， 47（1）： 1.

[4]姚惠澤. 經濟學課程教學方法改革研究[J]. 江蘇科技信息，2016（16）：45.

[5]劉漢峰. “拓展式學習”：建設學習型組織的新探索[J]. 中國職工教育，2009（10）：7.

[基金項目：山東大學教育教學改革研究項目“稅收類課程混合式教學研究”、山東大學研究生課程思政專項計劃“稅務專業(yè)碩士案例教學中的思政元素融入研究”]

[責任編輯：周 楊]