關于企業稅收籌劃及其風險防范路徑探析

摘要：伴隨市場經濟體制不斷深入發展，企業若想在全面稅收環境下搶占發展先機，就應重視財務管理，尤其是稅收籌劃管理。只有進一步了解稅收籌劃概念及重要性，分析稅收籌劃風險，才能在此基礎上采用有效措施規避稅務籌劃風險，高效落實企業稅務籌劃目標，保障企業長足發展。鑒于此，本文就圍繞企業稅收籌劃，展開了全面分析，結合風險現象，制定了有效的防風險對策，僅供參考。

關鍵詞：企業;稅收籌劃;風險;重要性;防范對策

前言：最近幾年，我國眾多企業規模日漸擴張，企業與企業間的競爭“火藥味”愈加濃重。企業為了能做大做強，紛紛展開稅收籌劃工作。殊不知，若想保證稅收籌劃效果優良，則應采用正確籌劃方式，否則極有可能導致稅收籌劃過程中出現各種各樣的風險，甚至還有可能產生違規行為，觸犯法律。所以，就需要廣大企業充分認知稅務籌劃風險，并采用有效地應對舉措，在防范風險基礎上，合理提高經濟收入，促使企業朝向更穩定的狀態發展。

1 企業稅收籌劃概述

有關“稅收籌劃”概念，在國內及國外各書刊中的解釋，各有不同。本次研究過程中，提煉了三種觀點：

其一，在《國際稅收辭匯》中，指出稅收籌劃主要指納稅人通過安排個人事務活動及經營活動，所繳納的最低稅收。

其二，在《會計學》中，指出企業或個人合理安排自身經營活動，使其繳納可能最低的稅收。在納稅發生前，有系統、有計劃地針對企業經營行為、投資行為進行合理安排，追求低納稅目標。這一過程，便是稅務籌劃。

其三，在《公司逃稅節稅轉嫁籌劃》中，指出納稅籌劃屬于納稅人通過合理避稅方法及合理節稅方式或轉嫁稅收方式節約稅收負擔的一種行為。

結合上述觀點，在筆者看來，稅務籌劃主要是納稅人為了維護自身權益，在法律允許范圍內，合理安排及事先籌劃投資活動、經營活動及理財活動，進而實現減少納稅成本，以及謀求最大利益的一種經濟行為。

2 企業稅收籌劃的重要性

首先，企業展開稅收籌劃，能切實增強企業綜合實力。企業在稅收籌劃過程中，需要全面了解稅收法規，這便為企業日后發展及規避稅務風險帶來了重大支持，可保障企業合法經營，高效運行。在企業稅收籌劃過程中，能夠助力企業減輕“利潤分攤”，促使企業獲得更多資金，為日后運營發展帶來保障，強化可支配收益率，促使企業在經營過程中，形成完整且健康的資金鏈。同時，企業在發展之際，把稅收籌劃列入財務管理范疇，通過有效的內部控制手段，落實稅收籌劃工作，可真正增強企業綜合實力。

其次，企業通過稅收籌劃，可以高效發揮杠桿作用。在市場經濟發展時，企業為市場經濟的高效運行，提供了重大支持，國家積極推動稅收計劃，能夠助力企業增強活力。比如，在全面推行“營改增”計劃之際，便可幫助企業減輕稅收負擔，適當增加經濟收入，通過杠桿作用促使企業在國家引領下，有效降低稅負。

最后，通過稅收籌劃，營造優良的經濟氛圍，確保企業在發展過程中加強各環節管理力度。據了解，個別不重視稅收籌劃的企業，在發展時極易出現利潤分攤問題，不能充分享受國家政策扶持，導致高額稅務壓力，在市場競爭中長期處于弱勢競爭地位。所以，在企業日后發展時，應高度重視稅收籌劃，這是助力企業在市場經濟競爭氛圍中規避風險的有效手段。

3 企業稅收籌劃存在風險

3.1 收稅基礎的不穩定性

在企業進行稅收籌劃工作時，需要得到基礎條件的支持與保障。企業稅收籌劃基礎，主要是企業管理決策層以及相關人員針對稅收籌劃的具體認知。一般來講，企業會計核算水準、企業財務管理水準以及企業涉稅誠信等各種因素，均屬于基礎條件。如若企業管理層及決策層并不了解及不重視稅收籌劃，則極有可能將稅收籌劃曲解為“搞關系”、“鉆空子”、“少納稅的花把戲”。同時，若企業缺乏健全的會計核算機制，會計信息過度失真，或者是存在逃稅漏稅情況，同樣會導致企業稅收籌劃基礎不穩固。在這種情況下展開稅收籌劃活動，則會造成巨大的風險，影響企業稅收籌劃結果，甚至還會為企業財務管理帶來巨大負擔。

3.2 籌劃目標的不明確性

企業稅務籌劃活動，歸屬于企業財務管理范疇，是財務管理活動的重要構成部分。稅后利潤最大化，是目前稅收籌劃的重要目標，但這屬于階段性目標保障，納稅人企業價值最大化才是終極目標。企業稅收籌劃要為企業財務管理目標而服務，為實現企業戰略管理目標而助力。若企業稅收籌劃方法不科學，與企業生產經營客觀要求不吻合，則有可能擾亂企業正常經營及管理秩序，致使企業內在經營機制異常紊亂，導致企業出現巨大的潛在風險。企業籌劃成本包含顯性成本以及隱性成本，顯性成本主要是企業在展開稅收籌劃時應用的全部實際費用。在稅收籌劃方案中，應被高度考慮。隱性成本主要指機會成本，是納稅人因采用擬定稅收籌劃方案而放棄的一部分利益。比如企業采用獲得稅收利益的方案，就會導致企業資金占用量隨之增加，企業資金占用量的增多，會導致企業投資機會減少，這恰恰就屬于機會成本。在企業稅收籌劃具體工作時，很多企業均會忽略機會成本，進而導致籌劃成本以及籌劃成果不匹配，造成得不償失的后果。

3.3 收稅管理的不規范性

即使稅務籌劃本身具有合法性特點，而且符合立法者意圖，但在具體實踐時，這種合法性是否“合法”，仍需得到稅務行政部門的審核與確認。在具體確認時，客觀層面上由于存在稅務行政執法不規范的問題，極有可能導致稅收籌劃工作出現失敗風險。但無論由于哪一種稅收籌劃行為導致的風險，稅法在稅收范圍上都留有彈性空間，只要是未明確的行為，稅務機關便有權利結合主觀判斷其是否屬于納稅行為。然而，由于稅務行政執法人員存在綜合素養參差不齊的問題，加上受其他客觀因素影響，極有可能出現稅收政策執行偏差的可能性，最終為后續的稅收籌劃風險造成巨大隱患。

3.4 稅收籌劃意識的不足

一般來講，意識會直接影響行為。因此，若企業中有關人員意識不到位，則會直接阻礙稅務籌劃工作的進展。如若工作人員并未在意識層面意識到稅務籌劃工作風險問題，則會導致企業在日常工作時對風險重視不足，所籌劃的方案并不科學，無法高效規避風險。正因工作人員欠缺風險意識，過度追求經濟利益，導致稅收籌劃工作頻頻出現風險問題。不可否認，企業有關人員工作意識會受其自身職業道德的制約，如果工作人員不具有的良好職業道德，極有可能被利益與誘惑蒙住雙眼，做出不合理的稅務籌劃工作行為，進而導致企業稅收籌劃過程產生眾多風險[1]。

3.5 相關人員的能力不足

對于企業稅收籌劃來講，由于這是一項綜合性經濟活動，所以對相關稅收籌劃工作人員的要求極其嚴格，不僅要求企業納稅籌劃人員掌握會計知識、投資知識，還要了解稅法知識。納稅人會直接影響稅收籌劃方案科學性、合理性，并且影響方案的執行進程與效果。關于企業納稅籌劃方案的實施工作來講，與納稅人主觀判斷及工作的經驗間息息相關。目前，在很多企業中，普遍存在企業納稅籌劃人員缺乏關于稅收政策認知的問題，亦或者一些稅收籌劃人員并不了解財務業務問題，甚至不了解基本稅收業務問題，進而導致企業納稅籌劃活動難以正常落實。

4 企業稅收籌劃風險防范路徑

4.1 實時了解收稅政策，及時對稅收籌劃作出科學調整

一方面，企業在展開稅務籌劃工作時，應針對相關政策展開深入學習，結合有關稅收政策，制定稅收籌劃工作方案。在稅收政策中，涉及眾多內容，并且在不同經濟背景下，稅收政策也會跟隨時代的變化而做出一定調整，這就需要具體稅收籌劃人員及時了解稅收政策動態變化情況。在日常工作中，應定期展開培訓活動，督促稅收人員學習稅收政策知識和最新精神，以保障所有稅收人員能針對稅收政策進行全面認知，及時了解稅收政策的新變化，以便能在后期稅務籌劃工作中，進行科學調整及合理安排，保障稅收方案極具可行性，有效防范稅務籌劃風險[2]。

另一方面，若想促使稅收人員科學調整稅收策劃，首要前提在于保障稅收人員正確認知稅收籌劃，而且要嚴格落實會計核算等基礎工作。這就意味著，所有企業稅收人員應樹立依法納稅理念，這是成功展開稅收籌劃的前提。稅收籌劃，能在一定程度上增強企業經濟效益，這一點毋庸置疑。稅收籌劃屬于提高企業財務管理水準的必要環節，創建完整的財務會計賬冊、報表以及憑證，正確落實會計處理工作，保障稅收籌劃質量。企業稅收籌劃工作是否合法，需要得到納稅檢查，而檢查依據在于企業會計記錄及會計憑證，所以就要求企業辦稅人員依法取得以及保管企業會計記錄、會計憑證，嚴格規范會計基礎工作，以便能提供改善稅收籌劃效果的可靠依據。

4.2 明確稅收籌劃目標，進行科學合理全面的稅收籌劃

首先，企業稅收籌劃應符合法律規定與要求。我國頒布了眾多法律法規，意在引領企業踐行相關內容，始終行走于正常經營合法運行的軌道之中，營造優良合法的商業氛圍，不斷提高自身競爭實力。因此，企業納稅籌劃活動要符合法律標準，禁止做出任何有悖法律法規的納稅行為。其次，企業稅收籌劃目的在于能預判。稅收籌劃的關鍵要體現在“籌”上，結合企業具體情況、競爭要求、未來市場走勢以及國家頒布的政令，提前進行判斷。在稅收前展開籌劃預判稅收過程中可能出現的風險，制定有效的稅收籌劃方案，保障稅收籌劃方案極具安全性[3]。最后，要關注稅收籌劃效益。于企業來講，一切經營行為及管理行為的落實目的，都在于保障企業權益，增加企業效益，獲得更多利潤，所以企業在稅收籌劃時，也要關注效益，將其視為稅收籌劃活動的根本目的，以此為核心洞察企業稅收籌劃時可能存在的風險問題，重點關注標準風險、制度風險以及執行風險，全面優化企業管理方案，通過有效方式防范風險的出現，真正保障企業效益，提升企業稅收籌劃能力。

4.3 加強稅收管理規范，為稅收籌劃奠定一定基礎條件

企業在進行稅收籌劃工作時，要嚴格控制稅收籌劃成本費用，加大管理力度，制定有效的納稅籌劃方案，從根源處控制成本費用，而且要減少企業納籌劃成本以及有關費用，這樣便可從根源上增強企業整體經濟效益。在具體工作人員制定納稅籌劃方案時，要全面考慮顯性成本以及隱性成本，以保障企業經濟效益及納稅籌劃成本費用方面達到“雙贏”效果，既能控制成本費用，又能收獲可觀的經濟效益，為企業持續發展保駕護航。需要注意的一點是，企業應創建稅收籌劃風險預警機制，加強風險意識，將風險降到最低，以便能為持續落實稅收籌劃工作奠定優良基礎，規避各種納稅籌劃風險[4]。

4.4 提高收稅籌劃意識，根據企業實際的情況合理籌劃

企業應組織相關納稅籌劃人員參加培訓及教育活動，促使有關人員正確認知稅收籌劃、稅收規范，并進一步優化會計核算技術工作。企業管理層及領導人員要帶頭樹立“依法納稅”觀念，并為基層員工做好表率作用。此外，相關人員要樹立風險意識，全面觀察稅收政策變化動態。因企業經營環境具有復雜性及多變性特點，稅法經常跟隨經濟情況做出改變，不斷修訂以及完善。因此，在企業落實稅收籌劃工作之際，需要全面考慮稅收籌劃方案風險，再進行有效決策，以保障企業稅收籌劃能真正適應稅收政策要求，只有制定符合企業具體情況的稅收籌劃方案，才能收獲理想結果。

4.5 提高從業人員能力，保證稅收籌劃的專業性合理性

前文提到過，企業稅收籌劃屬于高層次理財活動，要求具體從業人員具備會計知識、投資知識、金融知識、貿易知識以及稅法知識，這些知識絕非單獨崗位人員能完成，普通職員難以勝任。所以，企業應選擇專業人員負責管理稅收籌劃工作，而且要針對企業在職稅收人員進行管理及培訓。條件允許情況下，如果企業在職稅收籌劃人員不能勝任企業稅收籌劃項目任務，可以聘請專業稅收籌劃專家，負責帶領稅收籌劃人員執行相關稅收籌劃方案，以便保障企業稅收籌劃更具合理性及規范性，進一步規避企業稅收籌劃風險[5]。

4.6 依法落實稅收籌劃計劃，堅持成本收益原則

制定稅收籌劃方案，需要結合相關法律環境。稅收籌劃方案會為生產經營活動造成一定影響，在制定稅收籌劃前，要保持合法，這是制定稅收籌劃的前提，也是衡量稅收籌劃成果的重要標準。如果納稅政策發生改變，稅收籌劃也應適當的進行變動，這樣才可以保障稅收籌劃極具合理性及合法性。需要注意的是，在制定稅收籌劃時，需要保障相關方案具有彈性，而且要全面了解法律法規變動情況，及時調整稅收籌劃，保障稅收籌劃方案符合稅收政策變化的要求，而且始終處于合法范圍之內。除此之外，在實施納稅籌劃方案之后，納稅人需要在取得稅收收益之際，付出額外稅收籌劃費用。因此，需要堅持成本收益原則，進行綜合評估，但也不可忽略直接成本，要結合多種方案加以比對，最終選擇收益最優方案，以便切實維護納稅人根本利益，減少納稅人風險，達到稅收籌劃根本目的，保障企業稅收籌劃工作發揮應有作用。

4.7 強化企業內部稅務審計，防范稅收籌劃風險

企業財務制度以及內部控制制度在促進企業運轉以及保障企業財務核算效率、質量等方面，發揮著重要的作用。在分析企業稅務風險時，可以發現如若企業缺乏完備的財務機制以及內控機制，則會影響后期執行效果，導致企業承受巨大的稅務風險。因此，企業要認真遵守國家法律法規的要求，全面審核內控機制以及財務機制，通過有效的中介機構評估相關制度，并及時改正以及補充具體制度，修正不合理之處，以便切實符合稅收籌劃風險防范的標準，按照具體標準及方案推進稅務審計及籌劃工作。企業應重視創建符合企業發展實際的內部稅務審計機制，保障內部稅務審計以及其他內部審計活動獨立存在，將其作為一項單獨的工作。同時，企業也應采用不定期和定期內部稅務審計方法，發揮納稅檢查工作優勢，全面檢查企業是否存在涉稅問題，及時找到稅務問題及相關原因，以便有效防止后期出現稅務籌劃風險。此外，要在企業創建稅務審計報告機制，定期或者不定期形成具體的審計報告和建議書，并遞交到相關部門，形成完整的監察機制，組建專業的監察小組，嚴格履行部門情況，防止出現疏忽以及舞弊行為，最大限度避免稅收籌劃風險，提高企業稅務工作管理質量，為企業長足發展打牢地基。

5 結束語

綜上所述，伴隨我國市場經濟快速發展，各大企業越來越重視納稅籌劃。然而，在現有的企業納稅籌劃時，依舊存在一系列問題有待解決，企業納稅籌劃過程極有可能產生重大風險。因此，需要從根源處控制納稅籌劃風險，這樣才能保障企業健康發展。所以，企業要明確風險成因，在此基礎上制定有效防范對策，達到有效控制成本以及創造利潤的目的。

參考文獻

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[5] 張萍萍.企業稅收籌劃及其風險防范的路徑探析[J].企業改革與管理，2020（11）：184-185.

作者簡介：劉靜，（1978.8.28），女，漢族，黑龍江省佳木斯市人，博士學歷，中級會計師，研究方向：稅收籌劃。