內部審計質量對企業經營績效的影響分析

衛華

摘要： 在企業管理工作中，內部審計工作占有重要地位，在保證企業可持續發展的同時，社會各界人士也十分關注這一問題。本文主要研究了內部審計質量對企業經營績效的影響，希望可以提供有用的建議。

關鍵詞： 內部審計質量;企業經營績效;影響

目前我國經濟發展十分迅速，中國特色社會注意市場經濟體制也在隨之越發健全、市場活力逐步提高，涌現出了新市場主體。現代公司通過對市場需求進行準確把握，逐步擴大了業務規模，其發展戰略實現了多元化和差異化，經營的難度和復雜程度越來越高 ?[1]。在現代公司制企業治理中，委托代理關系屬于核心關系，利用外部審計可以有效監督公司經營過程，但隨著業務復雜程度不斷提升，許多市場主體已經發展成為常鏈條業務、廣跨度產品和大幅度管理的多維式立體式企業集團，外部審計與現代企業的監督要求已經無法互相適應，在這一基礎上，誕生處理內部審計，并隨著企業的發展得到了逐步完善。內部審計作為一種咨詢活動，可以進行獨立、客觀的確認，其工作性質和內容可以有效監督公司治理行為的有效性，判別公司風險管理。企業內部治理目前在發達國家中的作用十分顯著。我國近些年也在逐步開展內部審計工作，現在需要重點關注的問題在該活動可以對公司經營績效取得的作用和如何正確發揮作用 ?[2]。

1 內部審計質量對企業經營績效的影響因素

1.1 審計獨立性對企業經營績效的影響

內部審計獨立性指的是內部審計人員可以獨立完成審計活動，在工作中不受外界因素的影響，針對審計對象客觀、獨立地完成審計活動。審計工作的靈魂就在于獨立性，如果沒有獨立性，就無法及時、客觀、有效地監督經濟，審計工作也就沒有開展意義了。內部審計工作除了在形式上要獨立外，實質上也要獨立。通過研究上市公司發現，企業內部有越強的審計部門獨立性，就能獲得越明顯的客觀審計結果，審計就會有越強的監督企業經營管理的能力，公司就會有越高的規范化治理程度，企業就會顯著提升經營績效。反之，內部審計工作就會無法有效監督企業的經營管理，掩蓋真實的審計結果，審計部門失去說服力，最終無法通過內部審計提升企業的經營績效 ?[3]。

1.2 審計規模大小對企業經營績效的影響

內部審計部門的工作質量、效率直接關系到審計規模的大小。在實際工作中，內部審計的規模越大，其發揮的作用越強。比如，一個小規模的企業，沒有配齊審計人員時，就無法順利開展內部審計業務。一般來說，一個企業如果運營正常，內部審計的規模越大，企業就會可以獲得越大的經營績效，配備的內部審計人員越完備，規模越大，就越可以深入履行工作職責，深入監督企業的經營管理，越明顯的發揮內部審計的職能，有越強的能力避免經歷經營風險，企業就有越高的規范化程度。這種監督能力越強，企業就越不可能弄虛作假，經營成果就越沒有水分，從而有效提升企業的經營績效。有較多方法確認內部審計部門人員的規模，其中以“標桿法”最為常用。也就是確定一個行業內的標桿企業，對其中的審計部門人員配備信息進行采集，制定最佳的內部審計規模配置 ?[4]。

1.3 審計制度完備性對企業經營績效結果的影響

審計工作質量和成效的重要影響因素除了人員的素質和規模外，還有是否具備完備和健全的審計制度這項因素。不夠完善的審計制度、不夠健全的審計工作體系極易導致工作人員不重視審計工作，所開展的審計工作流于形式，所以無法充分發揮出審計的威力和嚴肅性。反之，足夠完善的內部審計工作制度和健全的審計工作流程可以有效凸顯企業中內部審計工作的地位，體現審計的嚴肅性和作用。內部審計體系足夠完備也有助于保證內部審計工作的獨立性，保證審計工作質量和有效性。也就是說，保證審計制度的完備性，可以提升企業內部審計工作的質量，規范化開展企業管理，保證企業的經濟效益 ?[5]。

2 內部審計對企業經營績效的影響途徑

2.1 內部審計對企業價值鏈優化的影響

波特教授在1985年提出了價值鏈理論，這一理論認為，每一個企業都是在進行設計、生產和銷售等過程中開展各種活動的集合體，全部這些活動可以通過一個價值鏈進行表明。一系列活動構成企業的價值創造，這些生產經營活動互不相同但又相互關聯，構成了動態的價值創造過程，這就是價值鏈。通過發揮內部審計的作用，可以監督、評估企業價值鏈上各個環節的運行效率和工作質量等，確認影響企業價值增值的制約部門和因素，并針對具體問題制定改進方案，優化價值鏈。這樣一來，不僅企業可以獲得運營效率的咨詢服務，同時還可以監督評價改進效果和運營效率等。對企業價值鏈上各部門的工作進行督促，為企業創造盡可能多的價值，保證企業獲得更多的經營績效 ?[6]。

2.2 內部審計對委托代理關系的成本收益影響

在市場經濟背景下，分離企業的所有權和經營權后，產生了委托-代理關系，企業的經營管理不需要企業所有者直接參與，而是委托給某一行業或專業化經營管理能力人作為代理人，為企業提供專業化的經營和管理。在委托代理關系中，雙方的信息存在不對稱性，所以有時會出現代理人為了增加自己的收益對委托人的權益進行損害的情況，為了對這一問題進行降低和規避，尤其需要重視做好內部審計工作。雖然審計工作需要企業配備一定的人工成本，但對于工作性質來說，也可以帶來顯著的收益。有效的內部審計對于委托代理產生的相關風險能進行有效的降低和規避，代理人在企業經營期間不會出現重大損失，企業經營收益更高。利用內部審計工作的監督作用，可以針對管理問題制定解決方案，使企業的經營成本更低，績效和經濟效益更高 ?[7]。

2.3 內部審計對企業整合資源的影響

獨立性是審計的靈魂，是內部審計部門在開展各項工作時始終要堅持的基本原則。在監督管理企業經營期間，在面對各種問題時需要公正客觀地做出處理。審計工作具備獨立性，是開展后續工作的基礎和前提。針對信息不對稱的現代委托代理問題，代理人未嚴格遵照委托人的意愿進行經營決策，會嚴重影響到企業經營績效。通過獨立展開內部審計工作，可以保證委托人獲得客觀、可信的經營信息，保證代理人的經營工作規范化，對企業資源進行有效整合，使企業經營管理水平更高，從而獲得更高的經營績效 ?[8]。

3 通過內部審計工作提升企業經營績效的建議

3.1 持續提升內部審計人員的專業素養

隨著經濟的快速發展，我國的企業變得越來越集團化、多元化，開展經營管理工作的專業性越來越高，內容越來越復雜，這就對企業內部審計人員提出了更高的要求。在這一背景下，想要保證內部審計工作高質量完成，就需要具備高水平的勝任力和專業素養。對法人治理結構進行完善的基礎上，大力教育培訓審計人員，對教育培訓體系進行完善，可以選用內部培訓、外部學習等方式不斷提升內部審計人員的職業素養和專業水平，保證內部審計工作符合企業的發展需求。例如，對于有較強專業性的審計工作，企業可以聘請知名專家為設計工作人員講解專業知識并強化基礎能力，在保證提升審計工作質量的基礎上，拓寬績效來源。此外，還需要培訓內部審計人員終身學習的理念，不斷學習新的理論和知識，并積極參與各項資格考試和相關培訓 ?[9]。

3.2 提高對內部內部審計部門的重視程度

一個企業想要正常運轉，就需要高層管理者重視職能部門的具工作地位，這直接決定了這一職能部門在企業組織中的地位次序，確定了該項職能在企業管理中是否有權威性。對于內部審計部門來說，是否能發揮出自身的監督作用，直接決定了企業對其的重視程度和在企業組織管理中的地位和影響力。如果法人治理結構足夠健全，需要按照要求確定戰略規劃和發展委員會、全面風險管理委員會和審計委員會等相關專業委員會，提高董事會的工作質量。為了提升內部審計的重要地位，需要相關部門的主要負責人選擇任免具有一定影響力的董事會領導，建立內部審計機構和董事會的定期溝通機制，定期將近期工作情況上報給董事會。目前在在具備完善法人治理結構的企業實踐中，為了提升內部審計工作的監督力度，已經初步形成審計工作由企業董事長管理的管理，這有效提升了企業經營績效，作用十分顯著。

3.3 確保審計部門的獨立性

內部審計的基本要求和根本原則就是工作的獨立性。內部審計工作在實踐中常會被其他職能部門的各種大小的因素影響，所以企業必須要重視審計部門的獨立性。在對組織職能進行劃分時，需要在工作條件和環境、領導關系和人員配備等方面為審計部門提供全力支持。并制定切實可行的內部審計工作制度體系和管理辦法，保證內部審計工作具備獨立性、公正性和客觀性，這樣公司的經營績效才能得到有效提升。

3.4 改善內部審計技術

企業內部審計技術需要與國家的發展步伐統一，引進國外的先進技術，采用新的工作方式保證審計工作的效率。一方面，引進新技術時需要注重風險性，在內部控制測試的基礎上，在保證對審計工作質量不會造成影響的前提下，控制好風險，保證企業在發展期間獲得更多的審計證據，從而形成審計理論。另一方面，企業需要充分利用計算機技術進行非現場審計。例如，企業可以設計一個完備的內部審計網絡平臺，持續跟蹤一些重要的項目，如重大的投資和決策等工作的審計，全面了解并掌握企業的發展動向，通過現代科技提升企業績效。

3.5 審計文化的有效建立

形成審計文化后，可以保證內部審計工作的環境足夠優質，使其工作質量更高。想要建立良好內部審計工作，首先需要做好：在企業戰略發展規劃中納入內部審計工作，利用企業戰略高度發展完善內部審計工作，保證其與企業組織具備統一性。其次，企業管理人員需要起到模范帶頭作用，大力在企業內部對審計工作進行宣傳。例如，部分企業在內部設計審計知識競賽，通過組織、協調等方式活躍員工氣氛，增加內部審計工作和企業績效之間的關系，使各個部門能更加重視內部審計工作。

4 小結

綜上所述，隨著國際化進程的快速發展，傳統審計工作模式已經不能滿足企業內部管理工作的需求，大部分企業目前都十分關注開展內部審計工作，這顯著提升了企業經營效益。所以在目前的實際情況來說，需要企業首先優化升級內部審計工作，在增長績效的基礎上提升內部審計質量，最終實現企業的長遠發展。

參考文獻

[1] ?王丹. 內部審計質量對企業經營績效的影響探析[J]. 現代商貿工業，2021，42（35）：107-108.

[2] 謝麗彬，李浩航. 內部控制質量與企業經營績效 ——基于面板數據的實證研究[J]. 長春大學學報（社會科學版），2021，31（5）：18-23.

[3] 劉璐璐. 內部審計質量、關聯并購與企業績效[J]. 財會通訊，2019（21）：40-43，56.

[4] 豆夢杰. 內部審計質量對企業績效影響的文獻綜述[J]. 商情，2020（16）：5.

[5] 茍曉乾. 內部審計質量影響企業績效的理論分析[J]. 經營者，2018，32（16）：132.