環境稅對京津冀廢氣排放企業節能減排的影響

劉桂春 毛佳婷

（北方工業大學，北京 100144）

1 引言

環境保護稅（以下簡稱“環境稅”）是一種良性善治的稅收制度，不僅對于廢氣污染具有經濟治理的作用，也有利于平衡我國稅收制度中的稅收結構，促進綠色稅制結構調整。生態環境的可持續發展需要政策的宏觀調控，同時也需要市場利用經濟手段去平衡管控企業的發展方向，保證各行各業追逐利益不以犧牲環境為代價。大氣污染物作為環境稅的征收對象之一，其污染源主要來自于生活廢氣污染和工業廢氣污染兩部分。本文著重研究京津冀地區造成工業污染的企業，開征環境稅將作為一劑良藥督促其技術的進步和革新。

2 廢氣排放企業征收環境稅的現狀分析

2.1 我國廢氣排放企業征收環境稅的總體分析

隨著我國城市化和工業化的不斷發展，企業間接性造成的廢氣污染形勢嚴峻，國家也逐漸重視大氣保護這一領域。目前，企業排放的廢氣主要有二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物和粉塵顆粒物等，這些污染物正在威脅著環境和人類的生活。按照廢氣排放污染源，可以分為生活廢氣污染源、工業廢氣污染源以及交通廢氣污染源3 類。目前工業污染成為我國主要的污染源，再加之我國是制造業大國，在京津冀地區，生產鋼鐵、硫酸，冶煉金屬、煤炭石油等，都是產生工業污染、排放廢氣的主要行業。根據生態環境部的最新統計，2018 年全國工業廢氣排放量增長至88 萬億m3，廢氣的排放形勢依然嚴峻。

2.2 京津冀地區廢氣排放企業征收環境稅的現狀分析

京津冀地區一直是大氣環境污染的重災區，巨大的能源消耗導致大氣污染的過程持續時間長、影響范圍廣、污染程度重。環境稅的開征對于京津冀地區環境改善無疑將起到巨大的作用。黨的十九大報告明確指出，京津冀地區作為環境治理的龍頭，必須起好帶頭作用，京津冀地區對于廢氣排放的治理和管控一直被當作國家治理廢氣排放的突破口。根據《中國統計年鑒2019》披露的數據，目前，在有關工業污染源的治理方面，京津冀地區對廢氣污染治理的投資占比較大，河北地區高達76%［1］。京津冀地區治理投資情況見表1。從表1 可以看出，河北地區的廢氣排放相對嚴重，治理投資的成本也位居第一。河北有很多鋼鐵制造集團、煤礦集團，都是我國各行業的佼佼者，需要著力加強相關企業的社會責任，通過環境稅的征收來達到改善環境的目的。

表1 京津冀地區污染治理投資情況

3 環境稅發揮稅收杠桿的作用分析

稅收是經濟杠桿的重要形式之一，環境稅是國家用來調控經濟、監管企業同時達到優化環境目的的經濟手段［2］，通過稅收政策給相關企業帶來改革的驅動力，賦稅或減免稅的靈活性也刺激著企業在追求利益的同時不以犧牲環境為代價，在實現企業價值的同時實現社會價值。

3.1 環境稅的稅收杠桿撬動綠色發展

3.1.1 環境稅稅收壓力刺激技術創新

對廢氣排放企業征收環境稅的目的一方面是利用稅收的經濟手段監管和減少其對廢氣污染物的排放，但會給企業帶來經濟壓力［3］；另一方面則是加速廢氣排放企業的轉型升級，在生產工藝、技術等領域進行科技創新，間接推動國家的科技發展。治理的根本就是從源頭解決問題，通過環境稅這種綠色稅制的稅收政策達到企業改革的目的。企業會通過替代效應［4］，在充分考慮企業自身機會成本的前提下，放棄一些污染型產品，從而轉向低稅甚至無稅的產品，這就需要加大技術創新，進行產品工藝的優化和升級，實現清潔生產。

3.1.2 環境稅專款專用保障環保效益

環境稅的?？顚Ｓ谜呤前阉鞯玫沫h境保護稅稅費投入環境保護和環保產業的發展之中，實現專款專用，這種稅收制度可以增強環保資金的使用價值，同時避免資金流失。稅收的公開透明，更利于鞏固環保政策在企業和大眾心中的信服度，減輕環境稅開征的政治和社會壓力。國家通過稅收的二次分配，充分發揮稅收杠桿動態平衡的作用，其實質上就是把對廢氣排放企業征收環境稅當作一種保障，通過稅收來監督企業實現經濟效益和環保效益捆綁式的綠色發展。

3.2 環境稅的稅收杠桿提供長效保護

我國是發展中國家，必須要堅持可持續的發展，而在以前很長一段時間，我國經濟的高速發展使得整個經濟市場略顯膨脹［5］，一些企業不顧社會責任，將環境保護滯后甚至遺棄，對這種做法僅靠市場的調配已經無能為力，只能依靠法律或者政府的政策，比如通過稅收的強制性進行環境保護。環境稅的開征不僅起到了監督作用［5］，還通過增加廢氣排放企業的運行成本，刺激企業不得不考慮環境治理的問題，從而積極配合國家降低環境污染，創造環保效益，從根本上改變觀念，追求經濟利益時不以犧牲環境為代價，從而實現可持續性的綠色發展，為企業樹立良好形象。

4 環境稅對廢氣排放企業投資技術創新的影響分析

4.1 不同行業投資環保技術創新為企業帶來的效益分析

不同的行業類型，環境稅的開征對其研發投入和環保技術創新的影響程度也不同，以下選擇4 個公司作為京津冀地區各行業的企業代表，針對產生廢氣的行業類別分析環保技術的投入差異和企業的營收差異［6］。

4.1.1 環境稅開征后電力行業研發投入分析

2018—2019 年大唐國際發電股份有限公司研發投入分析見表2。

表2 2018—2019 年大唐國際發電股份有限公司研發投入分析

從表2 可以看出，大唐國際發電股份有限公司自2018 年繳納環境稅后，在研發領域加大了投資，技術得到了改進，對環境造成的壓力變小，所以環境保護費在2 年之間變化不大，甚至出現負增長率的現象，說明該公司目前對環境的管控隨著研發力度的加大慢慢處于比較恒穩的狀態，對廢氣污染物等進行了有效的監管和控制，其營業收入也在平穩地增長。

4.1.2 環境稅開征后煤礦行業研發投入分析

2018—2019 年開灤集團有限責任公司研發投入分析見表3。

表3 2018—2019 年開灤集團有限責任公司研發投入分析

煤礦行業是廢氣排放的重點行業，根據表3 可知，開灤集團有限責任公司在2018 年首次繳納的環境稅稅額高達1 500 多萬元，在給企業帶來經濟壓力的同時，也反映出企業在環境保護方面欠缺較大，生產技術領域沒有達到綠色發展的要求，技術滯后。2019 年該公司的發展戰略中加大了研發力度，拿出1 億元用來投資技術創新，進行全方位的改革和優化工藝流程，加大煤礦石無廢氣產出領域的研究，在環境保護費上也加大額度，致力于企業的綠色發展改革，跟隨國家政策的步伐，積極創新技術，該公司的營業收入并沒有因為稅收壓力有所減少，反而達到了9.07%的增長率。

4.1.3 環境稅開征后化工行業研發投入分析

2018—2019 年河北金?；す煞萦邢薰狙邪l投入見表4。

表4 2018—2019 年河北金?；す煞萦邢薰狙邪l投入

化工一向是廢氣排放較為嚴重的行業，從表4可以看出，河北金?；す煞萦邢薰镜臓I業收入出現負增長率，正處于虧損狀態。該公司2019 年的環境保護費較2018 年漲幅加大，增長率達57.55%，可以分析出該公司環境治理投入大的原因是其排污指標超過規定較多，環境稅的稅額也是只增不減，是一種比較危險的經營方式，應該繼續加大研發投入，盡量將納稅產品的工藝優化改革，升級成無稅甚至是低稅產品。

4.1.4 環境稅開征后鋼鐵行業研發投入分析

2018—2019 年河鋼股份有限公司研發投入分析見表5。

表5 2018—2019 年河鋼股份有限公司研發投入分析

鋼鐵行業是我國目前的支柱產業，其生產加工的很多流程都會產生廢氣的排放，由表5 可知，河鋼股份有限公司在2019 年投入的研發費用比2018 年少了2 億多元，再根據環境保護費用支出的減少幅度，可以分析出該公司已經將環境友好型的技術推向市場，加大了應用，營業收入也較2018 年有所增長，是一個非常好的環境治理企業代表，也在鋼鐵行業為其他企業樹立了榜樣，推動各企業向環境友好型的升級和改革。

4.2 環境稅的開征推動環保設備的營銷分析

根據前文的分析，環境稅開征后各行各業都致力于進行企業轉型升級、技術改進和流程優化等。伴隨著改革進程，廢氣排放企業也拉動了大氣污染防治設備的生產和銷量，廢氣治理行業的前景也隨之變得更加值得投資和期待。圖1 匯總了京津冀地區大氣污染防治設備產銷量的月度數據（資料據國家統計局、北極星環保網整理計算所得）。由圖1 可以看出，大氣污染防治設備當期的生產量自2018 年10 月到2019 年11 月都在持續增加，累計銷售量也隨月度穩定增長，2019 年1 月、2 月呈現出較高的增長率。分析可得，環境稅的開征在一定程度上拉動了環保設備的營業收入，推動企業進行優化升級，所以環保行業和治理行業的前景就目前形勢而言非常樂觀。

圖1 京津冀地區大氣污染防治設備產銷量月度數據

5 環境稅倒逼廢氣排放企業的綠色轉型分析

5.1 PEST 分析模型

通過PEST 模型分析影響廢氣排放企業進行綠色轉型的必要性，其中，P（Political）代表政治因素，E（Economic）代表經濟因素，S（Social）代表社會因素、T（Technological）代表技術因素。

5.1.1 政治環境分析

金山銀山不如綠水青山，為了守護我們的藍天白云，三大攻堅戰之污染防治攻堅戰明確提出，我國高速發展永遠不能以犧牲環境為代價。自2018 年起，《中華人民共和國環境保護稅法》開始實施，國家也出臺了一系列政策配合環境稅的順利實施。2018年1 月16 日京津冀地區為貫徹落實黨的十九大關于“打贏藍天保衛戰”“提高污染排放標準”的要求，發布了《關于京津冀大氣污染傳輸通道城市執行大氣污染物特別排放限值的公告》［7］。

5.1.2 經濟環境分析

隨著工業技術水平的不斷提高，京津冀地區經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，環境稅的開征倒逼廢氣排放企業進行技術的革新、生產工藝的優化以達到綠色、高質量的發展。在國家和企業一體化實施環境稅?？顚Ｓ玫谋尘跋?，不僅漸漸優化了環境質量，更加顯著地提高了企業形象，讓企業在追求經濟效益的同時履行其社會義務，實現社會價值。根據前文不同行業代表企業的營收分析，環境稅的開征會刺激技術創新，從而帶動營業收入，經濟環境良好。

5.1.3 社會環境分析

我國是人口大國，但也是人力資本相對匱乏的國家，我國社會正處于并將長期處于初級階段，所以我們的國家、社會、家庭都需要發展，并且可持續地發展。2020 年2 月11 日，生態環境部發出京津冀及周邊地區再現重污染的警報，區域內頻繁出現長時間靜穩、強逆溫、高濕的不利氣象條件，大氣污染物無法垂直擴散，導致京津冀中部、河南中部、山東西部等地多次出現大霧天氣以及持續霧霾天［8］。雖然此次新冠肺炎疫情使得人們的社會活動處于較低水平，但大氣污染物的排放量仍然超過環境容量，可見大氣環境已經不堪重負，所以相關廢氣排放企業的優化轉型升級迫在眉睫。

5.1.4 技術環境分析

目前，我國有很多專門的廢氣排放治理企業都采用非常先進的廢氣治理技術，比如脫硫脫硝控制技術、石膏濕法、燒結半干法脫硫技術、煙氣循環流化床技術等［9］，而且國家政策專項扶持技術創新，在征收環境稅中，也加以實施稅收優惠減免等政策。環境稅的?？钜灿脕硗顿Y生態環境的保護，促進和推動著廢氣排放企業的綠色轉型。據前文分析，污染企業現在最需要的就是技術的革新，從而達到國家要求的排污標準，減輕稅收的經濟負擔。

5.2 廢氣排放企業的發展前景規劃

根據PEST 的模型分析，綜合政治、經濟、社會以及技術4 個方面來看，廢氣排放企業必須進行戰略調整，適應新的稅制。根據京津冀地區的企業特點做出以下規劃［10］：數量擴張型企業，可選擇增值稅優惠，環境稅可選擇合理設定的從價計征稅率，鼓勵向環境友好型、科技創新型企業轉型升級；資源依賴型企業，可選擇資源稅從量計征稅率，完善費改稅之后的排污權交易制度，本著大中型的領跑企業帶動小型企業的原則，引導產業鏈條的結構調整，鼓勵企業提高資源的利用能效；綜合發展型企業，可推行企業環保信用獎懲機制，建立專門的環保信用基金，充分發揮信用體系在現代經濟社會中的重要性，促進企業向環境友好型可持續發展，約束和推動企業在拓展業務追求利益的同時兼顧保護環境的義務，擔負企業的社會責任。