電力企業高效經營分析與決策支持體系的構建與實施

廉慶芳

[摘 要]電力企業擁有大量的經營結果數據，如何充分利用經營數據信息有效支持決策與行動，幫助企業創造價值，是企業經營管理水平提升的重要需求。構建一套基于業財融合的高效經營分析與決策支持體系，在充分的數據和信息支持下，透過結果數據看待經營過程，指導企業做出規劃、決策、控制和改進等管理活動，對于企業價值創造的實現具有十分重要的意義。

[關鍵詞]電力企業;經營分析;決策支持;價值創造

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.070

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-0-02

0 ? ? 引 言

隨著發電企業競爭不斷加劇的整體形勢變化和兩化融合水平的不斷提高，發電企業的經營環境已發生了根本性變化，企業發展過程中要適應經營環境變化、做出及時準確的應對，必須建立起一套相應的支持體系。本文探討經營分析與決策體系在發電企業的構建與實踐過程，闡述如何將經營數據轉化為信息，并有效運用信息指導經營過程，支持企業管理層結合內外部環境做出正確的決策，幫助業務部門結合實際情況做出正確的行動，為企業創造價值。

1 ? ? 體系構建背景

在電力體制改革逐步深化、電力市場競爭日趨劇烈的背景下，發電企業對整體流程優化和經營管理與決策支持精準度需求逐漸顯現。實際工作中，經營分析體系在企業中的運行還有待改進。

一是經營分析流于形式，不能有效揭示問題。財務掌握著大量經營結果數據，但分析人員沒有足夠的數據敏感度，對數據只流于表面的差異對比，不能深入業務層面分析原因，無法準確揭示企業經營中存在的問題。二是財務業務關聯不緊密，不能有效指導經營。經營分析的目的在于管理，而不僅是解釋原因，財務與業務的關聯不夠緊密，則不能提出解決問題的有效建議，推動解決業務問題和指導經營。三是經營分析只有財務唱獨角戲，業務不參與。企業業務活動的有效性及高效性決定了經營結果的好壞，但業務部門參與度低或者根本不參與，只靠財務部門無法推動經營問題的整改落實。

2 ? ? 經營分析在企業管理運用中的意義

一套以實現經營決策支持、業務行動支持為主要目標的經營分析體系，能從財務的角度揭示企業存在的問題以及潛在的風險，引起管理層及業務部門的重視;能圍繞重點工作及關鍵指標，找差距，查原因，落實責任，推動解決問題;提供面向公司經營決策及業務行動支持的分析功能，為企業市場營銷策略、燃料采購策略、成本管控策略的制定提供依據，為決策層和業務部門提供最為精準與及時的數據信息支撐，便于做出科學的決策和行動計劃，從而提高企業的風險應對能力、經營管理水平，提升企業市場核心競爭力。

3 ? ? 體系建立與實施

行之有效的經營分析與決策支持體系可以幫助企業更好地進行經營管理，它需要包含以下方面：①基于企業戰略及經營目標對經營數據的多維度分析;②針對偏差較大差異的原因進行分析;③針對分析結果的改進行動建議。

3.1 ? 收集梳理決策及業務需求，搭建經營分析框架

收集整理公司管理層、各業務部門對公司經營及業務管理的支持需求，可先通過調研，向公司管理層、業務部門負責人及相關人員深入了解公司經營及業務活動，了解各層級日常的工作內容，確定公司層面和核心業務層面的重點，決策事項及業務活動需要什么樣的信息支撐，如何給管理層決策及業務部門行動提出更有效的建議以及如何通過科學合理的安排，協調重要決策事項及行動方案的落地推動。整理分析各層級需求所需要的數據信息，分析內容、目標，搭建經營分析的框架。

3.2 ? 梳理影響經營結果的數據，建立分析指標體系

通過深入的溝通調研，結合企業戰略及經營目標、業務活動，確定企業戰略及經營的關鍵影響因素。根據關鍵影響要素建立分析指標體系，設計建立的指標要能反映企業經營狀況及決策、業務行動所需要的信息。對于發電企業來說，有效的經營分析體系需要關注企業營利狀況、資本結構、營運能力、償債能力、營利能力及發展能力、現金流狀況等。具體可包括企業主要經營指標及影響因素的指標，如資產指標（反映資產總額、應收賬款、固定資產、凈資產比重及變化）、資產負債指標（反映資產負債率、負債構成及償債能力）、應收賬款指標（反映構成和變化分析）、收入、成本、費用等指標（反映構成及變化情況）、利潤指標（反映利潤構成和變化）和現金流指標（反映構成及變化情況）等，涵蓋公司籌資、經營、投資等全方位指標。

3.3 ? 建立分析模型，發現并解決問題

經營分析要結合實際，站在企業整體角度并深入業務層面，服務企業決策層及業務部門。可以從經營成果往前看，梳理出影響經營結果的前端業務流程活動，與業務緊密聯系起來。匯總收集主要經營指標及影響因素的指標數據信息，包括籌資、經營、投資等方面大量的數據信息，同時，設置各個數據指標及層級間的分析邏輯。處理關鍵經營數據，可結合采用對比分析法、因素分析法等進行多維度分析、計算，內容包括收入分析、業務量、成本分析、利潤、資產負債、現金流等綜合性較強的分析，分析維度包括業務活動的過程、科目類型、影響因素及結果等，將業務的過程和財務的結果建立起關聯;通過對各指標變化情況的跟蹤，及時了解經營管理狀況，對經營管理及決策執行的情況和效果進行客觀評價，評價結果用以改進策略的制定及執行的過程;結合企業實際情況，每月對公司未來經營情況及趨勢進行滾動預測，幫助管理層發現企業運營的優勢和面臨的風險，為決策提供精準的支持。在充分的數據和信息支持下，打造貫穿經營管理全過程的管控模式，打通計劃、預算、控制、預測及改進的各個環節，保證企業價值創造過程的實現。

3.4 ? 建立經營分析信息系統，助力經營全過程管控

探索建立統一的信息平臺，最大限度利用企業現有數據資源，包括預算系統、報表系統、生產經營管理系統等數據資源，匯總后建立企業的大數據倉庫中心，為智能決策提供數據和信息基礎。并自動抓取通倉庫中心的數據，設計自動計算邏輯，對公司經營及財務管理進行科學有效的大數據分析，將數據整理為信息，并提供靈活多樣的展示方式，包括圖形、圖表、即席查詢、下鉆查詢等。其中，下鉆查詢可以查看指標的關聯業務內容、明細影響因素等，以直觀的可視化方式展示出來，幫助公司決策層快速、全面、準確地了解經營情況，助力業務部門管理部門業務流程，支撐決策與業務運行，促進公司經營過程的精細化管理。

①對關鍵經營指標與關鍵業務指標，包括經營業績考核指標、主要經營指標、預算、庫存、融資等指標進行實時監控和預警，動態跟蹤不同周期（年、月）經營目標的完成情況，及時發現并預警主要經營指標進度偏差（偏差達到預定程度采取紅燈、信息等方式預警提醒），從而采取有針對性的措施;并借助表格和圖形方式直觀展現，使管理層能從整體角度及時了解經營指標情況，也能從部門的角度實時監控具體某個部門、某類業務的具體情況，從而實現經營管理的全過程管控。②統一指標定義及統計口徑，對報表體系分層應用，并提供豐富的多維數據報表樣式。在指定的統計周期之內，按業務部門、企業、上級單位及外部監管部門的需求自動統計相關數據，進行匯總或分析處理，形成規定格式的報表。

3.5 ? 生成經營分析報告，提請管理層關注經營問題

實施信息化項目，建立數據自動取數關系和計算邏輯，實現自動計算分析數據、自動生成分析報告，具體包括以下內容：影響經營結果關鍵經營指標的完成情況、各關鍵指標的同比環比變化情況、經營目標執行偏差、預算執行偏差、重大偏差及異常原因的結構化詳細分析、成本費用關鍵項目明細分析、影響業績的關鍵問題、工作重點及趨勢分析及警示、合理化改善建議、其他重大資產分析、負債分析、應收賬款構成及變化分析和現金流量分析等;根據市場變化和企業內部經營環境的變動情況，分析企業面臨的經營風險和財務風險;下期經營預測及工作措施與建議等。分析報告及時報送至管理層，以便管理層及時了解企業各項經營管理活動，發現經營管理活動中出現的問題并采取應對措施，不斷提高企業抵御風險的能力，提升企業經營管理水平。

3.6 ? 建立經營分析會議機制，落實改進行動

建立經營分析會議機制，定期召開分析會議。會議一般需要包括以下內容：經營結果、預算執行分析、調整及經營分析結果的通報，對分析報告中的問題進行充分討論，尋找解決方案;基于經營預測及分析討論結果形成的下期重要工作部署、行動計劃等。

財務與業務在同一平臺溝通，實現更深度、更廣闊的業財融合，這將使數據異常背后的原因查找更加簡單，整改行動的落實更容易落地。

經營分析體系的建立與運行有通用的管理工具與方法，而決定體系運行效果最重要的因素是財務分析人員，貫穿體系建立與實施全過程。要想充分發揮體系作用，財務分析人員需要轉變理念與工作思路，具備必備的技能要求：①能從財務數據看到業務實質，要保持高度的數據敏感度，能看到數據背后的業務問題、數據異常所在及可能產生的后果;②要能結合業務，針對問題協同業務找到具體、可執行的解決措施;③要關注公司自身實際經營情況，也要關注外部環境對經營的影響，包括市場、客戶、行業、經濟形勢等;④要關注預測，盡可能準確預測未來企業會面臨的風險、需要解決的問題，清楚可以在哪方面做工作，以便更有效應對。

企業的經營分析體系建立起來后，要有效應用并根據實際運行情況，運用PDCA循環管理理念實現閉環管理，持續優化改進，完善體系運作，使其充分發揮作用。

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