企業財務預算管理體系研究

張婷　余騰飛

[摘 要]預算管理是一項科學嚴謹的經濟管理活動。企業通過預算管理能夠對企業內部進行控制與統一管理?，F階段，我國有不少企業已經開展了企業內部的預算管理，但是在整個預算管理發展的過程當中，不少企業還存在很多不足，企業管理人員需要對預算管理工作進行更加完善的分析，從而做好預算管理工作。

[關鍵詞]企業財務;預算管理;體系研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.021

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 企業開展預算管理工作的必要性

預算管理是通過決策目標及資源配置的方式，讓企業的預算能夠以量化的形式進行展現，是現代企業管理的有效機制之一。企業財務預算管理有其他管理手段所不具備的特性，開展預算管理工作對于企業來說也是十分必要的。要想經營好企業，就需要建立一個完善健全的預算管理體系，通過科學的手段來實現預算管理。從企業預算管理的特點來看，企業開展預算管理工作具有以下作用。

1.1 ? 預算管理能夠幫助企業實現財務發展目標

預算管理工作能夠進一步地幫助企業在市場當中找尋到屬于自身的定位，幫助企業獲得更多的競爭優勢，從而讓企業能夠在激烈的市場競爭當中脫穎而出。因此企業要想能夠實現可持續發展，就需要在內部高度重視預算管理工作，讓預算管理與企業財務發展目標實現高度統一，進而能夠讓財務相關工作效率得到顯著的提升，最終能夠完成企業整體發展規劃，實現企業的長足發展。

1.2 ? 幫助企業整合資源，進一步優化經營成果

企業在開展預算管理時，要能夠合理利用與分配資源，從而幫助企業創造更高的效益。通過預算編制，預算管理能夠幫助企業科學配置和使用資源。在經營過程中，一旦發生與預算不符的現象，企業就需要采取相應的措施進行彌補，從而盡可能地減少預算偏差。根據企業全面發展的戰略方向，企業要想得到充分發展，就需要合理利用內部資源，夯實企業發展基礎。

除此之外，在企業資金分配方面，預算管理也起著關鍵性的作用。圍繞預算管理開展工作，企業就能夠監控經營活動中的各種情況，對企業所面臨的風險和發生的危機進行一定的控制，防止企業在經營過程當中出現問題，同時及時發現和處理企業在經營過程當中出現的問題。在財務部門對預算收益與實際收益的差距進行分析后，企業要根據這些分析采取補救措施，使企業能夠擁有良好的經濟效益與經營成果。

1.3 ? 預算管理能夠實現對企業財務風險方面的管控

能否制定有效的財務預算管理戰略已經成為企業能否成功的重要決定因素。現階段，大多數企業管理者由于對傳統預算管理的有效性存在質疑，因此也就沒有在企業內部重視財務預算管理，認為其不能為企業發展創造直接的效益。預算管理的實施是企業發展的先決條件，不但能夠幫助企業提高自身競爭能力，同時也能夠對外界的風險因素做出及時的反應，幫助企業實現更加長遠的發展，推動管理工作全面深入。通過預算管理，能夠對企業的資金往來進行監控管理，尤其是在企業開展資金業務與資金交易的時候，通過預算管理能夠幫助企業妥善分配流動資金，從而降低企業在經營過程當中由于資金分配不善所造成的財務風險，最終提高資金配置的合理性與科學性。企業在經營的過程當中沒有開展好預算管理工作，會影響企業整體戰略目標的實現，還會引發各種財務風險，對企業經營造成嚴重的危害。

2 ? ? 企業財務預算分析

2.1 ? 企業財務預算的基本內容

2.1.1 ? 編制預算

企業成立預算編制小組編制預算，一般是由企業的最高管理者以組長的身份對企業內部各個部門進行協調，同時預算編制小組的副組長對編制預算時涉及的相關數據進行分析，最終與其他部門共同完成預算編制工作。小組副組長通常是由財務部門的最高領導者擔任。而各部門主要是編制本部門內部的預算，預算編制小組成員通常由各部門的部長組成。預算編制不僅要制定企業經營目標，也要對企業整個生產經營過程進行控制，預算還是企業進行綜合業績評價的重要參考依據。

2.1.2 ? 執行預算

企業部門申請專項費用時，需要提前將下個月的預算遞交給財務部門，由財務部門將預算金額與當月的金額進行對比，如果這個金額是在合理的范圍內，就由財務部門簽字后遞交給董事會進行審核，如果董事會對該金額不認可則會退回編制部門修改，修改后再次提交至董事會審核，直至同意為止。到下一個月，該預算的申請就開始生效，財務部門也按照確認過的預算金額對所上報預算的部門開支進行管理。如果當月支出沒有超過所申報的預算，財務部門就可以直接進行支付。一旦預算有所超出，就需要上報至企業最高管理部門進行審批，審批通過后再予以支付。

2.1.3 ? 預算的分析與考核

企業的預算分析與考核是由該企業的財務部門所負責的，財務部門需要將公司每個月項目的實際支付金額與預算金額進行對比，然后對該月的收入與支出費用進行分析，再對預算與實際支付差額進行統計和比較。

企業的考核則是面向企業內部所有員工的，每個季度進行一次考核，由財務部門主導，與人事部門共同完成。在工作月的月初，財務部門所有人員收集并統計收入的費用明細表，最后將統計結果上交至人事部門。人事部門根據統計結果進行績效管理。

2.2 ? 企業財務預算存在的問題

2.2.1 ? 缺乏相應的財務預算管理組織機構

現階段，有不少企業都沒有針對財務預算管理方面設定專門的管理機構，基本上沒有成立預算管理委員會，這樣就導致董事會基本沒有辦法行使在財務預算管理中的各項權限，無法對預算進行有效的管理控制和監督，預算管理工作基本上由總經理或總會計師負責。

2.2.2 ? 預算編制不夠合理

企業在進行預算管理的時候，相關人員沒有學習和應用先進的預算編制方法。在進行預算編制的過程當中，大部分企業還是使用由下至上的方式。雖然這樣的方式能夠滿足現階段企業發展的需求，但是沒有辦法滿足員工個性化需求，容易出現信息失真等情況。

2.2.3 ? 執行效率不高

部分企業雖然開展了預算管理，但預算執行力度不足，尤其是執行差異分析及結果分析時所發現的問題，大多都沒有得到妥善的解決。大部分企業往往只是一年進行一次差異分析，這種分析只能起到一個事后評價的效果，在預算控制方面作用較小。

2.2.4 ? 缺乏預算激勵機制

預算執行結果考評與激勵是整個財務預算管理過程當中最為重要的部分，因此就需要對預算執行情況做到獎懲分明，發揮出預算管理機制的正向激勵作用，讓企業內部員工明確自身工作完成情況與指標要求之間的關系，對于相關的預算要求也有一個明確的認識。目前，由于對預算執行結果不能做到獎懲分明，預算管理機制也無法很好地落實。

3 ? ? 優化企業財務預算管理的對策

3.1 ? 完善財務預算組織體系

只有建立一個完善合理的組織機構才能實現財務預算管理的成功。通常來看，組織機構的執行層面與決策層面需要相互配合與相互制約，彼此要有明確獨立的分工與責任。一般來說，企業的執行機構主要是根據所制定的預算管理計劃進行監督和落實，而決策機構主要負責預算編制、控制以及反饋等事宜。只有執行機構與決策機構互相配合，最終才能達到對預算進行有效管理的目的，進一步發揮企業財務管理組織機構的效用。在具體實施方面，可以引入完善先進的技術系統，對包括管理層在內的所有企業內部員工進行組織責任與預算指標的分配，在確保企業產品服務質量的基礎上，實現企業的經濟效益與社會效益最大化。還需要將預算指標與企業的內部控制工作相結合，規范作業流程，嚴格對企業內部預算活動進行監督和管理。只有通過執行與決策兩個層面進行預算管理，才能進一步發揮財務部門在企業內部管理工作中的積極作用，進一步幫助企業提高效益，改善現金流狀況。

3.2 ? 加強財務預算分析工作

預算分析對公司財務工作起著至關重要的作用。預算費用分析必須在執行階段就開始進行，不能僅僅停留在表面，這樣就沒辦法將工作落實到個人或者基層。要杜絕管理中的惰性思維，將工作落實到個人，了解與掌握整個企業所有的預算內容，從而制定出一個科學合理的預算方案。除此之外，還需要將企業所產生的利潤或者收入的指標與往年的內容進行比較，通過比較發現企業內部存在的問題，幫助管理者掌握企業整體運營情況，進而得到更加積極的反饋，及時修改及調整預算方案，實現更加全面的預算管理。

4 ? ? 結 語

要想實現企業效益最大化，財務管理是必不可少的一個環節。只有構建科學完善的財務預算管理體系，才能幫助企業對整體財務狀況有一個更好的統籌規劃與分析，從而提高公司整體的財務預算管理水平。

主要參考文獻

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