“業財融合”在企業成本管控中的實踐探索

尹維

摘要：在市場競爭日益激烈的環境下，通過成本管控提升企業競爭的優勢日益凸顯。隨著物流成本管控日趨標準化、精細化，“浮財”基本消化，控本效果逐年遞減，控本進入瓶頸期。如何有效突破成本管理的瓶頸，將成本管控的戰場從財務轉向業務，是該企業需要認真面對的重要課題。文章對業財融合及成本管控進行了概述，以X市煙草公司物流中心為例，對成本管控存在的問題進行了具體分析，并探討了加強成本管控的具體路徑，以期為企業高質量發展，提高成本管控水平，提供理論參考和經驗證據。

關鍵詞：業財融合;成本管控;物流成本

一、業財融合與成本管控概述

（一）業財融合的概述

2016年6月，財政部印發的《管理會計基本指引》，確立了管理會計的地位，同時明確了業財融合是企業建立管理會計體系的基礎前提。業財融合主要是指業務部門與財務部門的相互融合。通過管理會計工具和信息化技術手段等將財務管理的理念融入到企業具體各項業務中，促使財務人員有效了解企業生產經營各個環節，實現企業資源優化配置。

（二）“業財融合”在成本管控中的重要作用

推行“業財融合”的意義在于，它既是成本精細化管理的需要，也是加強內控，防范風險的手段。將財務工作重心前移，貫穿整個經濟業務過程，實施全過程財務服務與監督。

1. 有利于提升精細化管理

傳統的財務工作僅是事后核算，而忽略了事前預測與事中控制，業財部門間信息溝通成本高、難度大。由于各部門溝通協調性差導致成本管控流于形式。通過業務與財務的互相融合，一方面財務人員能夠了解業務開展情況，另一方面通過對財務活動進行分析，細化分解作業流程，落實到責任人，使業務人員主動參與到成本管理。

2. 有利于提升風險管理水平

企業經營面臨著各種風險，對風險的管控決定了企業的生存能力。通過“業財融合”，財務人員參與到業務流程，能夠更好的獲取業務數據，掌握預算執行情況，還能夠對業務流程進行全流程的把控，對薄弱環節和內外部風險進行識別。對導致潛在的風險關鍵節點有針對性的改進從而降低風險。同時，“業財融合”也能使業務人員在財務數據支撐下開展作業，通過數據分析及時調整作業運行偏差，降低運營風險。

3. 有利于實現企業整體戰略目標

“業財融合”能夠促使財務、業務以及企業外部相關者實現輕松有效的信息溝通，形成信息閉環，實現企業信息的集成與整合。同時，財務向業務前段的延伸，能夠有效識別作業過程的非增值環節，對非增值業務管理，避免資源盲目分配，可以實現資源的優化配置，造成資源短缺或過剩，影響企業運營效果。

二、企業成本管控存在的問題

（一）重核算、輕管理，成本管控意識不強

傳統會計模式下，財務人員的主要工作職能是對經濟業務進行核算，最終形成報表數據。在這種傳統成本核算模式下，財務人員對成本管控僅停留在數字的結果，對成本的事前、事中控制不夠。財務人員缺乏成本管控的抓手，難以延伸到業務前段，對成本管控沒有起到監控作用。

（二）業財管理脫節，弱化成本管控效果

業務部門的工作主要在業績提升業務拓展等方面，財務部門的工作主要是預算、核算、報表編制等，在大部分人看來成本管控是財務人員的事，業務人員只需要搞好業務。由于業務工作和財務工作的側重點的不同，導致在工作開展過程中“業財”融合度不高。事實上，業財管理的脫節會導致成本管控效果大打折扣。如果一項經濟業務到款項收付時財務才參與進來，由于業務人員不一定具備財務知識，會導致業務局限于某個部門，缺乏整體性考量。如果財務人員不了解業務，對經營狀況僅從報表數字差異上進行分析，對實際業務開展情況缺乏了解，不能挖掘出更深層次的原因，導致分析結果缺乏參考意義，不能為領導決策提供有效的信息，使成本管控效果大打折扣。

（三）成本變化無法實時監控，應變能力滯后

成本反映滯后，通常情況都是在財務核算后才能形成相關數據，然后才能進行分析評價。財務人員不能及時獲取動態的業務數據，業務過程無法實時得到監控。時效性的缺乏導致企業事后才能做出管理結論，造成成本的浪費。

三、基于“業財融合”提升成本管控的優化對策

（一）加強培訓教育推進財務人員轉型，實現從理論到實踐的跨越

財務人員的轉型使“業財融合”的成本管控得到牽頭部門應有的能力。要實現財務人員從核算會計向管理會計的轉型升級，財務人員應從工作重心、角色定位、知識儲備三個方面轉變。首先，工作重心從報賬記賬的角色向管理轉變。通過財務分析發現降本空間，提出解決方案。其次，是從僅局限于終端的報表數據轉變為主動融入業務經營中，聽取業務部門需求，與業務部門共同探討降本策略。最后是知識能力的儲備，應從單純的財務能力知識向業務知識、溝通協調能力及綜合思維能力轉變。

（二）健全組織保障，促進財務人員和業務人員溝通配合

“業財融合”的成本管控，不僅要求業務人員能夠提供真實準確的業務信息，還需要財務人員對業務信息的準確加工處理形成可供使用的數據，反過來對業務部門工作改進提供相應參考指標。這一過程就需要業務人員與財務人員的溝通配合。建立“頂層設計+財務部門牽頭+業務部門協同”的專項工作組，以公司管理層牽頭，專項推進降本工作，解決了平行級別部門管理問題。同時建立了橫向縱向溝通交流平臺，準確劃分各業務部門的工作職責，創造了業財各環節融合的內部環境。

（三）建立業財一體化信息管理系統，實現對成本的動態實時跟蹤

業財數據的融合是財務人員轉型的基礎。業財融合使財務人員能夠實時動態的掌握成本運行，將成本管理的觸角向業務前段延伸，深入到企業管理中去，拓寬會計人員的管理職責的應用空間，實現從傳統會計人員到管理會計的轉變。

建立業財一體化的信息管理系統，將各個業務環節的運行數據進行集成。財務人員能隨時通過系統查詢成本細節，便于對業務流程的成本費用有更全年系統的認識，動態持續的跟蹤，從而實現對成本的動態管控。

四、“業財融合”的成本管控實踐案例——卷煙庫存精準投放

（一）案例背景

X市煙草公司物流中心主要負責X市一萬多戶卷煙零售客戶的卷煙配送，以及全市卷煙的倉儲保管，預計2020年卷煙銷量為8.3萬箱。

2019年X市的卷煙庫存周轉次數（卷煙周轉次數=總銷量 /計算期日均庫存）為14.86（次），在全省排名第9，較2018年16.85（次）下降了13.39%。

加強對卷煙庫存的管理，不僅能夠保證卷煙的質量，還能節約管理費用，在盡力滿足客戶需求的情況下，減少資金占用。

由于業財分離造成了X市卷煙庫存疏于管控，庫存周轉次數呈現下降趨勢。針對財務人員無法及時獲取庫存信息導致庫存管理滯后的問題，X市煙草公司物流中心利用物流綜合信息管控平臺，按照數據標準確定各項指標的數據源，集成實時庫存數據，打通業財數據壁壘，為提升庫存管理工作打下基礎。通過系統的“實時盤點”功能，實現進、銷、存的動態數據采集，實現合理降低庫存保有量降低經營成本的目標。

（二）具體步驟

1. 統一思想認識，建立專項機構

中心通過召開會議、培訓等形式，統一了思想認識，做好全員培訓、疏導，讓全體人員參與到控本工作，并將降本工作、財務預算執行納入了績效考核，形成了上下齊心協力降本的良好氛圍。同時建立了成本管控專項工作小組，以領導牽頭，小組成員包括財務部、儲配部、送貨部、綜合部以及營銷中心。

2. 開發物流綜合信息管控平臺，實現業財數據融合

開發利用物流綜合信息管控平臺，平臺每5秒從數據庫提取更新實時銷售數、庫存數等，每日下午6點對進、銷、存進行日結。每月月末，系統自動生成庫存盤點數。通過整合抽取集成數據，系統可以按照分卷煙品類、進貨日期等進行查詢，對庫存異常數（例如庫齡較長）進行標紅，這時財務人員必須介入，與營銷中心人員、倉儲管理人員共同制定不同應對措施。

3. 拓展財務人員職能，切入業務前段

財務人員通過監控動態庫存數據，與倉儲管理人員及營銷中心人員共同分析數據。2020年中心卷煙銷量預計8.3萬箱，要實現庫存周轉次數18（次）的目標，得出預計日均庫存為4600（箱）。結合預期的銷售需求、貨源調運周期以及倉庫現存卷煙庫存庫齡進行測算，實現庫存的精準投放，減少資金占用，從而降低成本。

（三）實施效果

成本管控工作不是打補丁式的降本，需要制定科學完善的管理體系。不僅要制定系統性方案，還應從認識層面、組織層面提供支持保證管理體系有效運行。業財融合實現了財務人員對業務活動信息收集處理的及時性，保障了財務信息質量的及時性。使財務人員財務管控觸角延伸到業務前段，多角度多層次收集業務信息，具動態、深入地進行管理活動。

中心通過統一思想認識，成立“業財融合”的成本管控小組，運用物流綜合信息管控平臺，拓展財務人員職能，一是實現了業財數據共享，便于對中心整體卷煙庫存的動態分析與管理。二是實現了對庫存周轉預判。進而優化了庫存周轉、降低了庫存合理保有量，減少了資金占用而降低成本。三是實現了對現有庫存匯總分析，有利于優化庫存結構，提升庫存管控效益。四是通過業財市局實時共享，提高了會計信息質量的及時性。

五、結語

“業財融合”下的成本管理模式，其實質就是將成本管控的重心向業務前段延伸。將成本管控的目標細化分解到每一個作業流程，將成本管控的責任從財務人員轉變到企業每個職工。

“業財融合”是促進傳統會計向管理會計轉變的基礎。把新發展理念真正融入財務工作，注重對業務運行過程的支持和價值實現的協同，從財務角度分析業務問題是一個值得長期研究的課題。X市煙草公司物流中心從成本管控入手，融合業財數據，在提高成本管理方面做了一些嘗試，今后將更深入研究，力爭有所突破。

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（作者單位：四川省煙草公司廣安市公司）