國有企業全面預算管理的困境及對策探討

張蕾

摘要：2020年年初以來，國有企業在穩定和促進經濟發展方面的責任和任務日益突出，同時也面臨著嚴峻的生存和發展壓力。內控的重要性在企業中日益凸顯，全面預算管理作為重要的管理工具，很多企業已將其相關工作納入規范和實施階段。企業通過實行全面預算管理有利于對企業的各項經濟活動進行有效的規劃、控制、風險規避、業績考核，但同時也存在著預算目標設置缺乏戰略導向、預算管理未實現全員參與、預算考評激勵機制不夠完善等問題。使得全面預算管理無法達到預期效果。合理構建全面預算管理體系，并在工作中逐步對其優化，顯得十分重要。文章主要分析以上在全面預算管理中存在的問題，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：全面預算管理;作用;困境;對策

國有企業在國民經濟的關鍵和重要領域處于支配地位，掌握著國家的經濟命脈，對整個經濟發展起著決定作用。如何在激烈的市場競爭中求得生存和發展，如何有效管理企業，一直是企業領導者研究探討的課題。國有企業不斷的改革、學習管理模式，以適應市場的發展與變化，用企業有限的資源應對市場無限的需求。其中全面預算管理就是最有效的管理手段之一。

一、國有企業全面預算管理的作用

企業結合財務數據和非財務數據進行全面預算管理的制定，有利于對企業未來的經營情況進行事前規劃、事中控制和事后考核追溯，推動企業完成各項既定目標，為企業的長期戰略發展保駕護航。

（一）全面預算管理利于企業將戰略規劃和經營目標細化至具體工作目標和行動計劃

首先，根據企業的戰略規劃和經營目標，采用自上而下——決策層與管理層討論初定后分部門編制;自下而上——部門編制完成后集中歸集;上下結合——部門之間相互溝通，決策層與管理層多次協調均衡，以便更加合理的配置資源后再次調整部門預算的方式設定預算目標體系。其次，根據預算目標體系，統籌優化人財物等企業現有的各項內部資源，將其合理的規劃分配至各部門，以提高資源使用效率，并根據實際需求，及時合理的引入外部資源。最后，編制預算過程中，立足企業戰略目標定位，利用企業內在優勢，結合企業外部市場環境，遵循經濟活動的客觀規律，制定出滿足企業發展的各項方案、政策，以實現企業的長短期目標。

通過企業預算的制定，管理層對未來年度內可能的經營情況進行提前了解。并且其制定過程使得公司上下均參與其中，決策層統籌規劃、各部門協調一致行動。全面預算管理使企業的長期戰略目標和短期年度計劃較好的協調，通過預算的制定實施，為企業經營目標的實現提供合理的保障，進而促使企業長期戰略更好的落地。

（二）全面預算管理利于監控企業目標的實現程度和經營狀況

將全面預算作為實際經營的基準線，強調預算執行的剛性原則，在企業經營過程中，對預算執行情況定期和不定期的做分析，尤其是對采購、成本費用、工程項目等生產經營的重要領域和關鍵環節進行管控，及時了解預算進度、差異率以及可能對預算目標實現產生影響的事件。對于出現執行偏差率大的事項，及時反饋給決策層和各部門，通過對比分析查找差異的原因。揚長避短，增強推廣實際執行中優秀值得借鑒的環節，采取必要措施消除薄弱環節。通過強化日常經營過程的計劃性，并根據市場環境的變化適時調整，以促進企業各項指標任務的順利實現。從而起到預算對實際經營活動的事中控制。

（三）全面預算管理為全員的評定考核激勵提供了標準和行動指南

企業根據目前已有的全面預算管理制度訂立相關的考核制度：一是以預算目標為標準設定績效評價指標，圍繞預算目標層層分解設定：至企業層面，體現的是企業戰略目標、年度任務是否完成;至個人層面，體現的是依據預算完成情況評定的績效考核結果。二是預算考核內容應科學合理，包括預算編制的準確性、預算調整的合理性，預算分析報告的深入性;預算完成效果及完成效率;預算體系運行情況等。并將預算完成情況作為考核評價的核心。三是預算考核與獎勵機制相結合，制定與預算考核相匹配的薪酬激勵政策。將預算責任與部門員工的經濟利益相掛鉤，獎優罰劣、公平公正對部門和員工形成正向的引導與激勵，調動員工的積極性和能動性，以推動各項預算目標的完成。

二、國有企業全面預算管理面臨的困境

（一）預算目標設置缺乏戰略導向

在現階段中，企業實施的全面預算管理的起點更多的是依據總部對公司下發的任務，是具體的年度經營指標數據，這使得國企管理者往往將大部分精力和時間偏重到完成經營利潤指標方面，更加重視短期內的經營回饋情況，對于企業整體的未來規劃重視不足，忽視了對企業長期戰略目標的設定，沒有將預算管理和企業整體發展目標相結合，致使國有企業預算管理缺乏一定的引導向和長期戰略規劃。由于管理層對長期戰略目標設定的不重視，員工在實際工作中往往也會偏重短期效益的追求，對企業的發展缺乏前瞻性。由于對未來的規劃較為模糊，面對激烈的競爭環境，從長遠來看，企業競爭力會受損。

（二）預算管理未實現全員參與

在國有企業編制預算的初期，往往只是管理層參與預算的制定，各部門業務骨干和基層員工并未參與其中，對最終確定的預算數據也沒有足夠的了解，對企業未來的發展方向、長期戰略目標更是不清楚。只是盲目的工作，認為預算與自己關系不大，未認識到全面預算管理工作的重要意義

（三）預算考評激勵機制不夠完善

很多國有企業建立了預算考核激勵制度，但其本身還不夠完善，存在以下問題：首先，考核指標設定時，主要是以收入利潤等財務指標為主，客戶滿意度、安全生產運營等非財務指標未設置，考核指標存在片面性。其次，考核評價的內容不夠詳細、具體，標準不夠規范等，容易出現當被考核者預算未完成時，刻意強調各種客觀因素的不可抗力，回避其主觀能動性的不足的情況。最后，當因企業內部或外部環境等發生重大變動，致使企業原預算編制的基礎不成立，企業隨之調整預算。但與之相對應的考評激勵方案卻沒有及時做出調整，調整方案的時效性和針對性都亟待提高。企業預算編制調整與考評激勵聯動不及時，不利于企業員工凝聚力的提升。

科學有效的預算考評激勵機制是完成預算的助推劑，然而當前國有企業主要是管理層在參與預算管理工作，相應的獎勵機制和薪酬激勵也只是針對管理層?；鶎訂T工對預算的參與意識相對較弱，積極性不高，對預算考核的敏感度不強。

三、完善國有企業全面預算管理的對策

（一）以企業發展戰略為全面預算管理向導

企業應根據市場情況及行業發展趨勢，結合自身的優勢，合理的制定適合企業的發展戰略，進行三年、五年甚至是更長時間的規劃，與總部溝通，形成符合企業發展和集團利益的可行目標。企業在制定經營戰略時應采用科學方法，分析制定。避免僅靠歷史數據和經驗確定企業長期目標。

恰當的企業發展戰略是企業長期經營的前提，需在推動企業經營戰略落地的目標下制定全面預算。通過推進企業實現經濟結構優化，提升運行質量，穩定生產經營和增強創新能力等。使國企在總體風險可控的情況下，實現經濟效益的穩定可持續性增長。

（二）貫徹全員參與全面預算管理的理念

全面預算管理涉及企業經營管理的各個方面，得到各部門全體員工的支持與配合，預算質量才能得到更好的保障。因此，提高全員思想意識，調動全員的積極性就顯得尤其重要。企業可以通過以下幾方面開展相應的工作：首先，重視對全體員工進行有關全面預算管理方面的宣傳教育，如通過培訓講座、企業微信公告等方式的宣傳，讓員工樹立起主人翁意識、建立全面預算管理思想，使其積極主動的參與到預算管理工作中來;將相關預算知識傳遞到各部門，讓員工共同參與制定本部門預算，以便于提高各部門預算編制的有效性和可執行性。其次，將全面預算管理的職責、權限、考核目標分解到每一位參與者，并從實際執行任務的員工處得到反饋信息。同時建立內部溝通機制，各部門間通力合作，共同推動預算的實施。

（三）完善考評激勵機制

全面預算管理中，對預算編制、責任、執行及調整等內容，制定符合實際、合理可行的有效考評機制并嚴格執行。利于提高預算的管控效用，為企業運營管理提供活力。將財務指標和非財務指標、過程指標和結果指標相結合，作為考核依據，并確定相應的權重后，對應進行綜合考核。通過客觀公正、科學合理的考核，將全面預算管理落實到實處。

預算考核與績效考核相融合制定合理的薪酬激勵體系，為預算的執行制定監督激勵機制，從而推動預算的全面貫徹執行。把全體員工納入到預算考評激勵機制中來，加強績效理念宣傳，將預算執行結果和員工的業績評價相聯系，員工的薪酬福利待遇同績效考核結果有機結合，調動員工的主觀能動性，使員工積極的參與到全面預算管理中來。當預算在編制和執行中出現問題時，能及時發現并采取措施解決，自愿完成預算中確定的目標，進而推動企業全面預算管理工作的順利完成。

當企業賴以經營的內部環境或企業客戶、經營市場、國家法律法規等外部環境發生突發性重大變化時，極有可能使企業陷入困境，企業及時向員工宣講企業所處環境，調整預算事項，于此同時，及早的適當調整原考評獎勵機制，甚至是有針對性的制定與之相關的考評激勵政策，更利于引導員工正視面臨的困難，樹立必勝的信心。

四、結語

企業結合自身的戰略目標，實施包括預算編制、預算執行、預算執行效果分析及考核評價激勵等內容的全面預算管理體系，有利于為企業管理層經營決策提供可靠的依據，優化企業資源配置、調動全員的工作積極性，提升管理水平，最終增強企業的市場競爭力。

國有企業肩負著經濟、社會、政治三大責任，是我國國民經濟的支柱，為了能夠在激烈的市場競爭中持續穩定的發展，就必須提高企業內部管理水平，而全面預算管理體系是企業管理的重要組成部分。因此，及時發現、解決全面預算管理工作中存在的問題，使全面預算更好地服務于企業，為增強企業的核心競爭力助力。

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（作者單位：青州中儲物流有限公司）