汽車銷售公司納稅籌劃方案設(shè)計

戴蕾

摘 要：納稅籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式，被融入到企業(yè)經(jīng)營管理活動中。在開展納稅籌劃工作過程中，除了要探究籌劃方案可行性之外，還要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制定詳細(xì)的工作計劃。在稅務(wù)體系深入改革的環(huán)境下，各個行業(yè)開始實施“營改增”政策，而汽車銷售公司為了迎合時代發(fā)展要求，開始對納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，以減少公司涉稅風(fēng)險。本文就結(jié)合汽車銷售公司實施納稅籌劃的意義，重點分析汽車銷售公司納稅籌劃基本原則，根據(jù)分析結(jié)果，提出汽車銷售公司納稅籌劃方案設(shè)計對策，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：汽車銷售公司;納稅籌劃;方案設(shè)計

當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，汽車成為了人們生活中不可或缺的一部分，這給汽車銷售行業(yè)發(fā)展提供了良好條件，但是與此同時，也加劇了汽車行業(yè)市場競爭。隨著汽車銷售公司數(shù)量的增多，部分門店效益空間逐漸縮減，甚至面臨虧損危機(jī)。而稅務(wù)改革，汽車銷售公司通過合理籌劃，減少自身稅負(fù)。從店面業(yè)務(wù)類型角度來說，廣告宣傳、會議支出和場地租賃等都包含在稅務(wù)改革范疇內(nèi)，兩者之間有著必然的關(guān)系。所以，汽車銷售公司也被納入到稅務(wù)改革范疇中，應(yīng)對新稅制內(nèi)容有充分了解，科學(xué)編制納稅籌劃方案，實現(xiàn)合法避稅，在減少公司納稅壓力的同時，實現(xiàn)公司稅后效益最大化，促進(jìn)汽車銷售公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售公司實施納稅籌劃的意義

近幾年，社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，帶動汽車行業(yè)發(fā)展，汽車行業(yè)已經(jīng)成為工業(yè)化時代背景下具有代表性的產(chǎn)業(yè)，其關(guān)聯(lián)度與市場需求量在總體產(chǎn)業(yè)中占據(jù)重要地位。因為汽車行業(yè)在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮著重要作用，其納稅行為和其他行業(yè)比較，更為重要，因此在每次汽車銷售公司涉稅政策調(diào)整以后，汽車銷售企業(yè)納稅人將會及時對涉稅項目進(jìn)行修整，確保在合理合法的情況下，實現(xiàn)自身效益最大化。在汽車銷售公司經(jīng)營發(fā)展中，通過促進(jìn)稅后效益提升，緩解自身稅負(fù)，保證公司具有充足資金用于正常經(jīng)營。在此過程中，要求汽車銷售公司科學(xué)調(diào)配經(jīng)營活動中各項成本，提高成本使用效率。所以，納稅籌劃成為實現(xiàn)汽車銷售公司戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)公司發(fā)展的重要因素。

二、汽車銷售公司納稅籌劃基本原則

（一）戰(zhàn)略性原則

戰(zhàn)略性原則是納稅籌劃的基本要素，納稅籌劃及管理工作開展均要從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，對汽車銷售公司經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r有充分了解，把納稅籌劃融入到戰(zhàn)略環(huán)境中進(jìn)行綜合分析，其中包括企業(yè)所處稅收環(huán)境及相關(guān)利益者。并且，從戰(zhàn)略性發(fā)展角度入手制定納稅籌劃方案，綜合思考汽車銷售公司經(jīng)營狀況。在實際中，所有活動開展都要秉持戰(zhàn)略性原則，在納稅籌劃中，低汽車銷售公司稅務(wù)活動有深入認(rèn)識，保證納稅籌劃的可行性，減少稅務(wù)成本支出，提高公司稅后效益。

（二）合法性原則

合法性原則也就是指，汽車銷售公司在納稅籌劃上，應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅法要求進(jìn)行，保證在國家法律允許的情況下進(jìn)行操作控制，不可鉆法律空子。所以，從該角度來說，納稅籌劃作為一項和法律相關(guān)的活動，可以與漏稅、偷稅相區(qū)別。當(dāng)前，汽車銷售公司在納稅籌劃上存在一定局限性，具體展現(xiàn)在財務(wù)人員在納稅籌劃方案操作上，容易出現(xiàn)違規(guī)操作問題，例如主營業(yè)務(wù)稅率應(yīng)以汽車銷售獲取的價外費稅率進(jìn)行計稅，但是部分汽車企業(yè)按照6%的稅率進(jìn)行納稅，一旦被稅務(wù)部門查實，將會出現(xiàn)漏稅事件。

（三）系統(tǒng)性原則

對于納稅籌劃工作來說，作為一項系統(tǒng)性工作，該系統(tǒng)性具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，從整體角度出發(fā)，對納稅籌劃工作進(jìn)行思考，根據(jù)各項因素，減少企業(yè)稅務(wù)，長時間保持最低稅負(fù)。其次，納稅籌劃應(yīng)嚴(yán)格按照科學(xué)系統(tǒng)流程操作，這也就預(yù)示著納稅籌劃應(yīng)從多稅務(wù)角度出發(fā)，不可將所有精力和時間放在一種稅目中，根據(jù)當(dāng)前所處稅務(wù)環(huán)境，綜合思考和征收稅務(wù)相關(guān)的稅目，從而實現(xiàn)科學(xué)籌劃，從中選擇最適宜的納稅籌劃方案，減少企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)汽車銷售公司更好發(fā)展。

三、汽車銷售公司納稅籌劃方案設(shè)計對策

（一）規(guī)范企業(yè)會計核算工作

得到稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持，是對企業(yè)專項成本控制的基本要求。所以，汽車銷售公司應(yīng)該向稅務(wù)部門提供真實、有效的數(shù)據(jù)信息，其中包含會計憑證、臺賬等，作為檢查依據(jù)，并且納稅籌劃方案應(yīng)在確保真實性的情況下，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。如果沒有得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，將會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。并且，在開展會計核算工作時，應(yīng)該確保按照納稅籌劃方案要求進(jìn)行核算，避免出現(xiàn)因為失誤而出現(xiàn)稅率使用錯誤現(xiàn)象。同時，確保稅款屬期精準(zhǔn)無誤，納稅期限清楚，避免出現(xiàn)申報屬期錯誤或者納稅期限錯誤而出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象。此外，在每個會計年度結(jié)算完成后，要求專業(yè)審計部門對企業(yè)所有賬目進(jìn)行審計調(diào)查，查缺補(bǔ)漏，確保企業(yè)賬目清晰，對汽車銷售公司經(jīng)營狀況有一定了解，制定正確的經(jīng)營決策。

（二）注意稅法的更新與學(xué)習(xí)

專項成本控制計劃一般是在特定經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生前確定，因此從某種角度來說，可以將諸多沒有涉及的因素思考進(jìn)來，如近幾年，隨著我國稅制體系深入改革，各種稅收政策不斷改變，所以，汽車銷售公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予高度重視，保證方案設(shè)計的靈活性，讓制定的納稅籌劃方案更加規(guī)范、專業(yè)。在制定納稅籌劃方案時，應(yīng)從發(fā)展角度入手，保證方案的全局性。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅法知識學(xué)習(xí)，了解納稅籌劃與偷稅、漏稅本質(zhì)差別，避免出現(xiàn)漏稅等違法行為。

（三）細(xì)分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

在“營改增”政策全面實施的情況下，開始把汽車檢測或者咨詢服務(wù)的征稅稅率設(shè)定為6%。事實上，汽車銷售公司提供的售后服務(wù)不僅僅涉及檢測和咨詢服務(wù)，同時也包含汽車維修等服務(wù)。所以，結(jié)合售后業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以獨立經(jīng)營汽車售后服務(wù)中維修和檢測工作，增加工作專業(yè)性，減少這兩項業(yè)務(wù)的征稅點，緩解企業(yè)稅負(fù)。對于汽車銷售公司來說，因為涉及業(yè)務(wù)類型比較多，在開展財務(wù)核算工作時，應(yīng)該對業(yè)務(wù)源頭合同或者單據(jù)內(nèi)容有充分了解，嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行操作，只有這樣，才能減少汽車銷售公司納稅，節(jié)省稅費。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

現(xiàn)階段，我國在稅務(wù)法律體系修訂上沒有結(jié)合時代發(fā)展要求，稅務(wù)法律有待完善，所以汽車銷售公司應(yīng)及時與稅務(wù)部門交流，減少對稅法內(nèi)容理解上的偏差，與稅務(wù)部門保持理解同步，制定可以得到稅務(wù)部門認(rèn)可的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)。為了保證納稅籌劃方案的成功率，應(yīng)該了解稅務(wù)部門提出的要求和程序，獲得稅務(wù)部門提出的納稅籌劃意見，及時改進(jìn)納稅籌劃方案。

（五）采取分劈法+轉(zhuǎn)讓定價籌劃方式

首先，采用分劈法。以某汽車銷售公司為例，該企業(yè)分劈為三家企業(yè)，一家企業(yè)負(fù)責(zé)汽車銷售，另一家企業(yè)負(fù)責(zé)汽車維修，最后一家企業(yè)負(fù)責(zé)服務(wù)，主要承接二手車經(jīng)紀(jì)和相關(guān)業(yè)務(wù)。經(jīng)過和集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)部門的交流和評估，2018年在稅收優(yōu)惠地深圳前海，注冊了一家深圳金融服務(wù)有限公司，經(jīng)營范疇包含主接受金融機(jī)構(gòu)委托從事金融外包服務(wù)、汽車保險兼業(yè)代理、二手車經(jīng)紀(jì)服務(wù)等。該企業(yè)注冊資本為300萬元，屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，增值稅稅率為3%。由金融公司承接保險、按揭等業(yè)務(wù)，服務(wù)合同和整車、汽車銷售合同相互獨立，收到保險公司、金融機(jī)構(gòu)支付的返點收入和客戶支付的手續(xù)費，均按照稅率3%進(jìn)行納稅，由該企業(yè)直接開具發(fā)票給保險公司及客戶。其次，對于新設(shè)立的維修和服務(wù)企業(yè)，可以設(shè)立為小規(guī)模納稅人企業(yè)，其業(yè)務(wù)范疇為汽車維修、保險代理、上牌服務(wù)等。通過新設(shè)小規(guī)模企業(yè)承接汽車維修、配件銷售等業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)節(jié)稅收益。采取轉(zhuǎn)讓定價方式，上調(diào)代辦服務(wù)費，下調(diào)精品銷售單價，從根源上減少企業(yè)稅負(fù)，真正做到合法節(jié)稅。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著新稅制改革發(fā)展，有效擴(kuò)充企業(yè)納稅籌劃空間，汽車銷售公司作為“營改增”實施中重要部分，應(yīng)從自身經(jīng)營發(fā)展角度入手，在國家稅法要求的情況下科學(xué)納稅，編制合理的納稅籌劃方案，減少企業(yè)稅負(fù)，幫助汽車銷售公司穩(wěn)定經(jīng)營，實現(xiàn)健康發(fā)展。

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