業財融合在制造企業實踐應用探討

高紅

摘 要：本文主要以我國企業在本土實踐中所誕生的業財融合理念為研究對象，通過對其本質含義的分析探討，再結合相關的資料文獻，重新梳理了業財融合在企業中的理論架構，并從文化理念、組織結構、工作模式、管理機制、信息數據五個方面來提出業財融合在制造業企業中的運用。

關鍵詞：業財融合;管理會計;運用探究

近年來，業財融合的理念在我國企業中十分流行，其最早是由高頓財務培訓機構提及并應用于實務中。本文觀點認為業財融合的良性運轉需要的是一個完整團隊，而單靠會計人員的個人轉型難以有用武之地，企業和個人要擺脫這種片面的認知誤區，以整體思維來看待業財融合。

一、業財融合的本質含義

（一）業財融合本質涉及到管理會計

業財融合在我國是一個財會專業問題。而財會學科的門類大致分為管理會計、財務會計、財務以及審計四個方面。而分析業財融合的理念和內容，其包含的概念更傾向于管理會計。雖然業財融合中包含了“財務”，但此“財務”更多涉及到的是會計數據信息，而并未將意義延伸到財務學和金融學知識上。以專業領域的角度來看，企業財務更多體現在資本結構、資本預算、投融資決策等內容;而管理會計內容在于短期性的經營決策、長期性籌劃分析等，管理會計的主要職能更偏向于為企業內部資源配置和經營管理作決策，通過改善企業的經營效益而為企業創造更多的價值。而這些內容才更傾向于業財融合的主旨理念，所以，業財融合從本質上來說應該是屬于管理會計學科議題。

（二）業財融合是一個信息匯集系統

從《全球管理會計原則》一文中的解釋來看，管理會計職責更多的是傾向于挖掘、分析、傳輸、利用與企業決策相關的財務或者非財務信息，從而來為企業創造更多的價值收益。所以從此方面來看，管理會計其實就是一個信息匯集和分析系統，那么業財融合的本質目的也應該是為企業的決策目標提供更多的信息支持和價值參考。但管理會計本身并不直接創造價值，其真正作用是幫助企業創造價值，從旁輔助企業管理層制定戰略性規劃以及長短期經營計劃。以管理會計議題角度來看待業財融合，并不是需要會計人員直接參與企業的經濟業務活動，而是從事相關信息的記錄、匯總和分析，其側重點是為企業戰略目標、價值創造、風險、成本、績效管理等內容提供更具有前瞻性的服務。為企業內部各個環節的管理者提供可靠的信息參考依據以做出最合理的決策。

二、業財融合在企業實施中的完善對策

業財融合的理論框架具有目標明確、多重內涵、開放交互等特點，體現在企業的實際操作中更需要多方出力、協同合作。而加深業財融合在企業中的實際運用，就需要從文化理念、組織架構、工作模式、管理機制、信息數據五個方面來進行實際的重塑改良。

（一）營造與業財融合相匹配的企業文化

從思想理念上來看業財融合如何深入融入到企業的實際運用當中。首先，需要企業的管理層和財務部門拋開長期以來的思維定式，如“內部控制”、“財務管理”等，因為這些理念包含著“管理”與“被管理”的不同主體，而且由于很多人員意識中認為財務存在的主要意義就是來控制和管理業務的。但是從業財融合的理念內涵來看，其目的定位傾向于向業務提供“服務溝通和指導咨詢”，重視兩者的融合與相得益彰，以便為業務活動提供更有價值的幫助，而并非只起到管理控制的作用。尤其在當前的大數據時代，財務與業務的各層級管理者要協同合作，分析經營計劃的偏差、評價當前的經營狀況，探究改進的長期性策略。業務與財務之間合作共贏，既謀求如何改進企業的經營效率，也力求促進尊重信任、跨部門合作的企業文化。

（二）升級轉型業財融合的組織方式

在對于業財融合的工作方式上，尤其在對于管理會計類的工具使用上，要盡量的降低會計屬性，減少經營業務與管理會計之間的互通難度。下文暫且以全面預算管理來舉例業財融合的升級轉型方法。

全面預算管理作為管理會計系統中較為基本的工具，可以作為業務融合的引路石。但是目前來看，由于我國企業在全面預算管理的運用方面還存在較多的誤區和問題，能實際發揮全面預算效用的企業太少，因此導致預算管理工作受到的非議也越多，如預算和實際總是計劃趕不上變化、預算產生的作用在許多企業的運用下更像是趕鴨子上架。但要實際分清，此類問題的出現并不是全面預算管理的問題，而是諸多企業所采用的預算方法和模式跑偏了。

從業財融合框架模式下，預算管理的模式要具有交互性、時效性和非財務性，具體表現為：企業預算方案中要盡量減少會計語言的數據化表達，轉而從業務角度來表達預算指標，如有的企業在構建預算體系上是以產品線、客戶線、供應鏈等方式考慮，易于業務人員的理解;而后，預算的總體編制過程不能由財務部門一手接管，更需要企業各級管理人員參與，并且要頻繁有序、長效性的關注;再次，預算旨在對未來階段的規劃，但由于現階段外部環境變化過于迅速，而企業想要準確的預算未來一年的政策變化和市場行情過于困難，所以企業可以嘗試調整這種以年編制的預算模式，縮減預算周期，增加預算的編制次數。

（三）轉變會計人員的工作模式

1、思維方式的轉變

會計人員在思維上的轉變是最困難也是最關鍵的。從單純的核算工作跳脫到管理會計方面，放開角度來考慮業務，利用財稅知識做出價值評價。如，當公司銷售總監在做營銷策略時，會計人員可以協助考慮的問題：明確公司該類業務在整體行業中的地位，行業地位決定話語權;了解行業發展趨勢，如上游原材料供應狀況如何、后續是否會影響公司產品定價，下游市場供求量關系是否有變化，是否會轉型尋找替代品;調查客戶需求，通過客戶需求可以預測未來業務的諸多變化。會計思維的轉變簡單點可以理解為，坐在崗位中但也做著非崗位的事情，價值的增值創造點永遠都在延伸部分。如果只將思維停留在核算工作中，只等著業務提供相應單據做會計分錄，那么會計人員能提供的價值相當有限。但將意識轉變到業務經營中，就可能成為價值的締造者。

2、技能專業的轉變

管理會計框架下的業財融合需要會計人員幫助管理者從財務數據中提煉出有價值的信息，單純的數據報告對于企業的決策者來說并無太多的價值，財務分析工作不能簡單停留在將財務數字填寫到報表中。從會計基礎知識轉變為具有邏輯分析能力和商業敏感度的人員，從數據中可以捕捉提煉到有意義的業務信息，這也是業財融合體現在個人身上所必備的技能，看似簡單，但單靠個人想要做到十分不易。

3、溝通能力的轉變

提升會計人員業務溝通意識，提煉財務數據為業務部門提供建議，并且在理解業務工作的基礎上解決業務部門的疑問，而這就需要會計人員考慮兩者之間的溝通效率問題。簡單來看，就是會計人員要熟悉專業技能，可以站在業務角度考慮問題，并且能客觀提供信息，就可以保持溝通效率。

（四）主抓企業價值鏈內容，揚棄會計要素

企業中要推進業財融合，首先就是要通過詳細梳理企業價值鏈的關鍵環節以及主要的經營活動，其中有如采購、生產、銷售等基本價值活動，也有諸如研究、計劃、人事、財務等包含支持性的內容活動。而這些活動都反映的是企業價值鏈上的主要內容點，而要將業財融合更加深入，還需要利用大數據技術和精細化管理的模式，以滲透到價值鏈的各個具體細節當中。此外，業財融合也必須要摒棄粗放式的，讓業務人員摸不著頭腦的各類報表科目以及會計要素，單刀直入業務的價值鏈環節，關注每個業務的具體性質，從投資建設、市場營銷、客戶服務、職能管理等維度來深度了解領會企業經營業務和管理運營的具體細節。

（五）大數據技術下的信息系統建立

在當前的大數據時代背景下，以往的管理會計系統也需要進行適當的升級。可以從以下幾個方面嘗試改進：第一，可以以賬表資料、財務信息為主要革新對象，再逐漸延伸向業務過程中的各類信息資料，其中一些并非是單純的以文字表現，有的以視頻、音頻等載體來提供信息，而多樣化的數據形態也更能將經營決策的情況和信息準確清晰的傳達給管理者;第二，將原本籠統、粗放的信息精細化的處理，將數據的采集分析延伸到經營管理的各個細小環節中;第三，利用大數據的信息采集技術，將原本一些相關的非財務數據進行分析加工，重新解讀后就有可能從中發掘出新的有價值的信息;第四，拋開以往事后進行數據分析的思維，向實時動態性的管理模式轉變。

具體操作如下：第一，構建管理會計型的數據庫。如構建基于企業價值鏈的業務活動列表，從目的、主體、內容、地點、周期、模式來設計維度，構成上述維度與不同業務之間的組合形式，再以管理需求為出發點，歸集產品、客戶、渠道、成本等數據;第二，建立預警系統。構建企業主要業務運營指標監控系統，設定波動的閥值，以及時的對異常指標類業務進行處理;第三，建立企業運營指標數據庫，以效率和價值為衡量指標，這主要會涉及到企業的利潤增長、行業地位、資源配置、成本支出、供應鏈情況等模塊。通過收入表現來衡量收入增長狀況、通過市場份額來評價企業在行業中地位、利用資源結構來評價配置情況;第四，搭建管理會計的決策分析的操作交互平臺，以管理需求為切入點，從產品、客戶、成本支出等維度來計量投入與產出的比重，并建立相關數據模型來產生管理報表，以實現對產品、客戶等維度的投入和產出效益的評價。

三、結語

在經過上述的探究分析后，本文所要表達的思想也在于，業財融合需要的是企業財務思想和模式的變革，而不是單靠個人力量的強行轉變。雖然一些企業中優秀的CFO可以達到“跳出財務看財務，回到財務做財務”的水平，能作為業務經營的指導者，但是對于絕大多數的會計人員，完成此事還是十分不易的，單讓會計人員走出去這一點就很有難度。我國企業所推崇的業財融合理念有其合理性，但真正意義上的業財融合不是培養一個精通業務又精通財務的超人，而是從企業的整體出發，構建一個完整的團隊組織來達成業財融合。

參考文獻：

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