農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題及審計(jì)思路

齊榮華

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)作用日益突出，為了保障我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷出臺(tái)一系列惠農(nóng)政策。為了推動(dòng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)結(jié)合我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況加大“三農(nóng)”投入力度，不斷建立健全農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制，完善農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼制度，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的支持保護(hù)。為此，政府應(yīng)引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)到農(nóng)村基層開(kāi)拓業(yè)務(wù)，完善政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和發(fā)展模式，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)管理，提高農(nóng)業(yè)抗災(zāi)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文筆者將對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)基本情況和常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)改進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)保險(xiǎn);審計(jì);基本情況;問(wèn)題;改進(jìn)建議

我國(guó)地大物博，每個(gè)地區(qū)都有自己的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，每個(gè)地區(qū)的農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征也都有所不同，在農(nóng)業(yè)種植和經(jīng)營(yíng)期間可能會(huì)受到天氣自然災(zāi)害，地質(zhì)災(zāi)害，蝗蟲(chóng)災(zāi)害等一系列種植風(fēng)險(xiǎn)，為了保證農(nóng)業(yè)種植和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)于中小型企業(yè)具有一定的保障作用。為了保障農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)正常穩(wěn)定發(fā)揮其功能和作用，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的審計(jì)和監(jiān)督工作，對(duì)在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深刻分析，制定一系列整改措施，提高農(nóng)民對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的認(rèn)可率，保障農(nóng)民基本權(quán)益。

一、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)基本情況

現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的主要工作內(nèi)容是針對(duì)種植產(chǎn)品的保險(xiǎn)品種和保險(xiǎn)公司投保過(guò)程的合規(guī)性和安全性，理賠勘測(cè)的科學(xué)性，理賠支付相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查和審計(jì)。通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司工作人員的工作行為和保險(xiǎn)公司相關(guān)臺(tái)賬上的數(shù)據(jù)對(duì)相關(guān)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品種植面積和數(shù)據(jù)計(jì)算系統(tǒng)以及直補(bǔ)面積進(jìn)行充分的分析和對(duì)比，從而確定農(nóng)業(yè)種植產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)實(shí)際應(yīng)用情況，確定農(nóng)業(yè)種植產(chǎn)品承保面積，保費(fèi)收入，理賠支付金額，投保農(nóng)戶收益情況，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)各個(gè)省市地區(qū)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的統(tǒng)計(jì)和分析，提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的審計(jì)水平和工作效率，從而不斷優(yōu)化我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)相關(guān)政策。在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)理賠款發(fā)放、賬外列支、隨意定損等問(wèn)題。并遵循審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)束四個(gè)步驟的審計(jì)程序。

二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）鉆法律漏洞，虛假騙保

在現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)政策制度之下，目前我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)絕大部分是由各級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的，當(dāng)?shù)剞r(nóng)護(hù)只占其中繳費(fèi)金額中20%左右的比例，保險(xiǎn)公司工作人員與村委會(huì)干部相關(guān)協(xié)保人員到農(nóng)村地區(qū)收保費(fèi)時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)保險(xiǎn)公司工作人員與協(xié)保人員鉆法律漏洞，虛假騙保的現(xiàn)象，由保險(xiǎn)公司工作人員設(shè)計(jì)繳費(fèi)地區(qū)和面積和繳費(fèi)數(shù)額讓農(nóng)戶進(jìn)行繳費(fèi)，將其中一部分費(fèi)用作為農(nóng)戶需要繳費(fèi)的資金，剩下的費(fèi)用自己扣留，與村干部協(xié)保工作人員進(jìn)行分析分賬，滿足自己的一己私欲。

審計(jì)思路：冒充當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶，或通過(guò)接受當(dāng)?shù)厝罕娕e報(bào)等方式對(duì)保險(xiǎn)公司和村委會(huì)以及村委會(huì)財(cái)務(wù)部門的農(nóng)村保險(xiǎn)投保原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行檢查和比對(duì)，追求事實(shí)真相。

（二）協(xié)保人與保險(xiǎn)員暗箱勾結(jié)，謀取回扣

由于我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)涉及的保險(xiǎn)品類多，根據(jù)農(nóng)戶種植植被的品類有不同的保險(xiǎn)品種，且涉及的數(shù)額較大，尤其是政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)于農(nóng)作物的季節(jié)性要求較高，不同季節(jié)有不同的保險(xiǎn)金額，為了提高保險(xiǎn)總額，提高保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益，保障我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)各個(gè)項(xiàng)目給予很大的補(bǔ)償力度，鼓勵(lì)更多的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作人員投入到農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)建設(shè)中，承諾只要農(nóng)村投保面積達(dá)到一定的規(guī)模都可以給予高額回扣，在這樣經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，保險(xiǎn)員與農(nóng)村協(xié)保人暗箱勾結(jié)，在私下為保險(xiǎn)員提供本村農(nóng)戶相關(guān)信息，身份證號(hào)、種植面積、種植植被種類等信息，但保險(xiǎn)人獲得回扣時(shí)，與協(xié)保員一起共分提成。

審計(jì)思路：審計(jì)人員可以根據(jù)理賠款的實(shí)際應(yīng)用流向、受災(zāi)地區(qū)農(nóng)戶是否得到應(yīng)有的理賠款的方向進(jìn)行勘查，找出理賠金額公示和流動(dòng)明細(xì)，追求事實(shí)真相。

（三）在審計(jì)過(guò)程中，缺乏對(duì)理賠金額的審計(jì)

由于目前我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)采取家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)投保的過(guò)程中，存在投保戶分散，投保面積大小不同等一系列問(wèn)題。根據(jù)農(nóng)業(yè)種植物的產(chǎn)量不同，投保戶對(duì)于保險(xiǎn)公司的理賠金額重視程度不同，如果受災(zāi)程度較輕，包括保險(xiǎn)公司對(duì)于受災(zāi)情況只能每畝按幾元錢的價(jià)格給予補(bǔ)償，那么投保戶對(duì)于理賠款的重視程度并不高，這時(shí)就會(huì)出現(xiàn)部分村干部利用手中具有所有農(nóng)戶農(nóng)村資料生產(chǎn)相關(guān)信息申請(qǐng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠款，當(dāng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠款統(tǒng)一下?lián)苤螅抵袑⒗碣r款截留，存入自己的小金庫(kù)中。嚴(yán)重影響農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)利益，不利于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)揮自己實(shí)際效用，不利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在農(nóng)村地區(qū)順利穩(wěn)定開(kāi)展。此外，對(duì)玉米和小麥的審計(jì)也缺乏一定的方法。

審計(jì)思路：審計(jì)工作人員應(yīng)及時(shí)對(duì)上報(bào)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠單進(jìn)行檢查和核對(duì)檢查，檢查申請(qǐng)理賠人員的姓名簽字，與投保戶打電話確認(rèn)溝通培訓(xùn)數(shù)額，再于村委會(huì)財(cái)務(wù)支出明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，確保理賠款的真實(shí)有效性。此外，也應(yīng)強(qiáng)化對(duì)理賠金額的審計(jì)，真正做到理賠的精準(zhǔn)性。再者，在對(duì)于玉米和小麥的審計(jì)過(guò)程中，由于玉米、小麥的定量是以容重進(jìn)行定量的，也可以對(duì)糧堆體積和糧食從倉(cāng)容通過(guò)容量進(jìn)行推算，并以此對(duì)糧食的質(zhì)量進(jìn)行估算。

（四）受災(zāi)勘查具有強(qiáng)烈的隨意性，定損失真

在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)運(yùn)行期間，對(duì)于農(nóng)戶農(nóng)業(yè)產(chǎn)品資料申請(qǐng)理賠的要求是必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供受損相關(guān)信息包括地區(qū)、理賠戶姓名、身份證信息、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品資料種類、以及受災(zāi)面積等信息和相關(guān)圖片。撥打保險(xiǎn)單位電話之后填寫相應(yīng)的保險(xiǎn)理賠申請(qǐng)單，有專門負(fù)責(zé)理賠的工作人員和村委會(huì)干部受理相關(guān)理賠工作。但是我們發(fā)現(xiàn)在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)申請(qǐng)理賠農(nóng)戶農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料相關(guān)信息不充分，不同農(nóng)戶之間農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料受損照片相雷同，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠工作人員沒(méi)有及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察。使得受災(zāi)地區(qū)受災(zāi)信息勘查具有強(qiáng)烈的隨意性，在對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)確定損失金額時(shí)，數(shù)據(jù)容易存在失真的現(xiàn)象。

審計(jì)思路：在對(duì)受災(zāi)地區(qū)進(jìn)行定損理賠工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)簡(jiǎn)化工作手續(xù)，分別對(duì)不同農(nóng)村地區(qū)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠方式進(jìn)行暗中走訪，確定不同面積和不同之間的理賠金額的關(guān)系，實(shí)地走訪現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)農(nóng)戶進(jìn)行訪問(wèn)，詳細(xì)了解情況。