事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧分析

蔡于芝

摘 要：在當(dāng)前事業(yè)單位全面改革的背景下，對(duì)個(gè)人所得稅的征收與處理要求隨之逐漸提升，當(dāng)前事業(yè)單位在個(gè)稅征收層面依然存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在事業(yè)單位職工工資形式的多樣化，個(gè)稅征收方式不夠完善，事業(yè)單位職工個(gè)稅征收監(jiān)管不足。要求事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理過(guò)程中強(qiáng)化單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)，豐富事業(yè)單位個(gè)稅征收方式，優(yōu)化所得稅征收與使用，加大事業(yè)單位稅務(wù)征收的監(jiān)管力度，本文對(duì)此進(jìn)行了探索，為提升事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理效率提供了一定參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;個(gè)人所得稅;業(yè)務(wù)處理;監(jiān)管力度

事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納情況與其自身的納稅意識(shí)之間有著緊密聯(lián)系，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納層面依然存在著偷稅漏稅現(xiàn)象，職工自覺(jué)自愿繳納稅款意識(shí)不足。因此要求加強(qiáng)對(duì)個(gè)稅業(yè)務(wù)處理技巧的運(yùn)用。

一、當(dāng)前事業(yè)單位個(gè)稅征收面臨的挑戰(zhàn)

事業(yè)單位當(dāng)前個(gè)稅征收方式逐漸優(yōu)化，但是征收工作依然面臨著一些問(wèn)題，當(dāng)前事業(yè)單位個(gè)稅征收面臨的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為事業(yè)單位職工工資形式的多樣化，個(gè)稅征收方式不夠完善，事業(yè)單位職工個(gè)稅征收監(jiān)管不足。

（一）事業(yè)單位職工工資形式的多樣化

事業(yè)單位員工個(gè)人所得稅的管理受到多種因素的影響，包括稅收征收方式、職工自身納稅意識(shí)以及個(gè)稅征收方式等，要求加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位員工個(gè)人思想政治意識(shí)的強(qiáng)化管理。事業(yè)單位的工資收入類(lèi)型包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、崗位工資與崗位相關(guān)工資收入等，但是在工資收入明細(xì)上并未體現(xiàn)崗位工資、補(bǔ)貼津貼、其他相關(guān)收入等，影響了個(gè)稅的征收繳納。使得事業(yè)單位職工個(gè)稅計(jì)算中可能計(jì)算基數(shù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

當(dāng)前對(duì)事業(yè)單位職工基本工資之外的其他收入類(lèi)型中，缺乏有效的監(jiān)察機(jī)制。當(dāng)前事業(yè)單位工資發(fā)放中，主要由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員核算之后發(fā)放工資并代繳個(gè)人應(yīng)納個(gè)稅，通過(guò)銀行將工作發(fā)放至職工賬戶(hù)。隨著當(dāng)前事業(yè)單位職工收入來(lái)源的多樣化，影響了職工收入的準(zhǔn)確計(jì)算與個(gè)稅征收。

（二）個(gè)稅征收方式不夠完善

與其他稅種類(lèi)型相比，當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅繳納人員明顯較多，選擇的征收方式也較為多元化，增加了事業(yè)單位職工個(gè)稅征收的難度。事業(yè)單位在征收職工個(gè)稅時(shí)往往主要按照工資表中的項(xiàng)目進(jìn)行員工工資計(jì)算，按照稅法規(guī)定代扣個(gè)稅，但是對(duì)實(shí)物發(fā)放、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、紅利等計(jì)算不足， 降低了個(gè)稅計(jì)算基礎(chǔ)金額。

在學(xué)校進(jìn)行工資核算時(shí)可能出現(xiàn)由于財(cái)政直接發(fā)放職工而認(rèn)為已經(jīng)扣除了個(gè)稅而實(shí)際上并未扣除的現(xiàn)象，在個(gè)稅代扣代繳中存在著一些問(wèn)題，由于計(jì)算方式的復(fù)雜以及多種因素的影響，降低了事業(yè)單位職工個(gè)稅代繳率。在核算工作中，容易出現(xiàn)難以準(zhǔn)確計(jì)算職工工資現(xiàn)象。隨著當(dāng)前支付寶、微信、翼支付、銀聯(lián)等多種支付方式的出現(xiàn)，增加了對(duì)職工收入監(jiān)管的難度。當(dāng)前在個(gè)稅管理與征收上依然存在著一些不足之處，容易出現(xiàn)職工收入虛假現(xiàn)象。

（三）事業(yè)單位職工個(gè)稅征收監(jiān)管不足

當(dāng)前我國(guó)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部員工個(gè)稅繳納層面的監(jiān)督力度不足，監(jiān)督過(guò)程中依然存在著很多問(wèn)題，對(duì)職工個(gè)人收入來(lái)源渠道了解不足，流失了大量個(gè)人所得稅額。由于在稅務(wù)監(jiān)管層面存在著一些問(wèn)題，使得事業(yè)單位部門(mén)職工在個(gè)稅繳納中存在僥幸心理，出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握納稅人的收入情況，對(duì)事業(yè)單位職工工資類(lèi)型與來(lái)源掌握不足，增加了對(duì)職工個(gè)稅征收難度。

二、事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧分析

事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)，豐富事業(yè)單位個(gè)稅征收方式，優(yōu)化所得稅征收與使用，加大事業(yè)單位稅務(wù)征收的監(jiān)管力度，從多種角度提升個(gè)稅業(yè)務(wù)處理技巧。

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)

事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)的培養(yǎng)是保證個(gè)稅繳納的重要內(nèi)在條件，因此要求加強(qiáng)事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)的培養(yǎng)。要求事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)揮帶領(lǐng)作用，定期在會(huì)議中對(duì)職工進(jìn)行個(gè)稅繳納重要意義宣講，潛移默化之中培養(yǎng)職工納稅意識(shí)，帶領(lǐng)單位職工合理繳納稅款，提升稅務(wù)征收的合理法與合法性。

可采用微博、微信的方式對(duì)職工進(jìn)行知識(shí)教育，獎(jiǎng)勵(lì)主要繳納稅款的員工，并對(duì)職工提供稅款繳納的相關(guān)文件證明，提升職工積極繳納個(gè)稅的責(zé)任與意識(shí)。

對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其了解并掌握個(gè)人所得稅征收的相關(guān)理論知識(shí)，包括個(gè)稅計(jì)算方式、收入來(lái)源以及免征個(gè)稅范疇等，使得會(huì)計(jì)人員詳細(xì)了解個(gè)稅征收的基本知識(shí)與計(jì)算方式等，能夠掌握國(guó)家在個(gè)稅征收層面的基本計(jì)算方式與基本知識(shí)，具有較為扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，并掌握國(guó)家在稅務(wù)征收層面的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)與政策，優(yōu)化事業(yè)單位個(gè)稅征收。

（二）豐富事業(yè)單位個(gè)稅征收方式

由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與多種新元素的出現(xiàn)，當(dāng)前事業(yè)單位職工收入也呈現(xiàn)出多元化的特征，收入渠道增加，因此應(yīng)當(dāng)不斷豐富事業(yè)單位個(gè)稅征收方式。可結(jié)合職工收入類(lèi)型的不同進(jìn)行科學(xué)劃分，結(jié)合現(xiàn)行稅法的要求對(duì)事業(yè)單位職工進(jìn)行個(gè)稅征收。

結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的要求，建立多元化的稅務(wù)征收方式，提升稅務(wù)征收的公平性與合理性，科學(xué)多元征收方式的進(jìn)行實(shí)現(xiàn)了對(duì)個(gè)稅征收情況的有效監(jiān)管。這一過(guò)程中，要求個(gè)稅管理人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)ΜF(xiàn)行稅法與個(gè)稅征收非常了解，并掌握個(gè)稅征收的相關(guān)工具，使得事業(yè)單位職工能夠切實(shí)履行自身職能。

在事業(yè)單位內(nèi)部建立科學(xué)控制管理機(jī)制，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅征收，創(chuàng)新并改革現(xiàn)行的相關(guān)管理制度，保證個(gè)稅代扣方式的高效運(yùn)行。結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際效益，可以采用每月預(yù)扣繳納個(gè)稅，在年末統(tǒng)一結(jié)算的管理方式，使得事業(yè)單位職工個(gè)稅能夠按時(shí)、足額繳納，結(jié)合實(shí)際情況研發(fā)規(guī)范化管理方式，建立靈活的個(gè)稅繳納方式。

（三）優(yōu)化所得稅征收與使用

在事業(yè)單位個(gè)人所得稅處理過(guò)程中，要求加強(qiáng)個(gè)人所得稅的有效監(jiān)管，以此優(yōu)化稅收征收。提升事業(yè)單位個(gè)人所得稅的征收效率與征收水平，正確分析并應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅征收過(guò)程中可能存在的一些問(wèn)題，并對(duì)此建立相應(yīng)的監(jiān)管方式，可在單位內(nèi)部成立監(jiān)管部門(mén)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)個(gè)稅征收情況的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理個(gè)別員工不良納稅現(xiàn)象，提升稅款征收的合理性與合法性。

通過(guò)合理管理，有效控制稅務(wù)支出，保證職工收入，可以安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)個(gè)稅征收的追蹤與監(jiān)管，要求嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的規(guī)定進(jìn)行征收。個(gè)稅征收具有隱蔽性強(qiáng)與水源分散的特征，因此可重點(diǎn)追蹤個(gè)稅的征收情況，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中優(yōu)化管理個(gè)稅征收情況，嚴(yán)格依法處理個(gè)稅的偷稅漏稅行為，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的納稅意識(shí)，對(duì)職員進(jìn)行納稅相關(guān)的意識(shí)與思政政治培訓(xùn)，從職員的思想政治意識(shí)上防范相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題。

（四）加大事業(yè)單位稅務(wù)征收的監(jiān)管力度

為了保證事業(yè)單位個(gè)稅征收的順利進(jìn)行，要求加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)征收的監(jiān)管力度，提升個(gè)稅征收效率。嚴(yán)格管理當(dāng)前的稅務(wù)征收管理體系，詳細(xì)關(guān)注其中可能出現(xiàn)的多種問(wèn)題與漏洞，建立科學(xué)監(jiān)管方式。由專(zhuān)人或者部門(mén)對(duì)個(gè)稅 繳納情況進(jìn)行監(jiān)管。建立多元化監(jiān)督方式，接受社會(huì)監(jiān)督，將事業(yè)單位個(gè)稅繳納情況放在陽(yáng)光下，保證監(jiān)督工作的公正、公開(kāi)、透明，使得社會(huì)輿論的力量督促事業(yè)單位職工積極繳納個(gè)稅。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位個(gè)稅征收中要求既保證職工合理繳納個(gè)稅，同時(shí)減少事業(yè)單位內(nèi)部納稅成本，使得職工自主繳納個(gè)稅，當(dāng)前事業(yè)單位個(gè)稅征收過(guò)程中存在的問(wèn)題主要有事業(yè)單位職工工資形式的多樣化，個(gè)稅征收方式不夠完善，事業(yè)單位職工個(gè)稅征收監(jiān)管不足，增加了個(gè)稅征收難度，要求事業(yè)單位個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化事業(yè)單位職工個(gè)稅繳納意識(shí)，豐富事業(yè)單位個(gè)稅征收方式，優(yōu)化所得稅征收與使用，加大事業(yè)單位稅務(wù)征收的監(jiān)管力度，保證事業(yè)單位個(gè)稅繳納工作順利進(jìn)行。

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