淺析數(shù)字電視行業(yè)的全面預(yù)算管理體系

楊躍云

全面預(yù)算以公司戰(zhàn)略著眼點(diǎn)為依據(jù)，包含業(yè)務(wù)預(yù)算、資金成本預(yù)算、籌資預(yù)算及最終的財(cái)務(wù)成果預(yù)算。根據(jù)企業(yè)董事會(huì)通過(guò)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面推行責(zé)任中心，將所屬各分公司劃分為投資中心，公司本部各部門(mén)根據(jù)部門(mén)職責(zé)劃分為利潤(rùn)中心或成本中心，并與各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人簽訂《目標(biāo)責(zé)任書(shū)》，明確職責(zé)權(quán)利。由此將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任隨著經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的下放，一起層層落實(shí)到各級(jí)管理部門(mén)，使各級(jí)管理部門(mén)在充分享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的同時(shí)，也對(duì)其享有的經(jīng)營(yíng)管理的有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

一、全面預(yù)算體系建立

建立投資中心→利潤(rùn)中心→成本費(fèi)用中心的三級(jí)預(yù)算體系，具體情況如下表：

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（一）投資中心

改變?cè)袑?duì)分公司的投資只注重收入、利潤(rùn)，未綜合考慮資金投入使用效率、資金占用成本等問(wèn)題，導(dǎo)致資金無(wú)償占用、經(jīng)營(yíng)效率低下，投資得不到及時(shí)回收，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)于除數(shù)字電視整轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)以外的新業(yè)務(wù)。根據(jù)分公司提交的投資可行性方案，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資回報(bào)率不低于銀行同期貸款利率的前提下，才予以考慮投資，打破原有的分公司一味要求增加投資，投資資金難以收回的情況發(fā)生。

（二）利潤(rùn)中心

對(duì)于公司的市場(chǎng)部、節(jié)目部、增值業(yè)務(wù)部、直屬事業(yè)部幾個(gè)即會(huì)發(fā)生成本支出又有對(duì)應(yīng)收入產(chǎn)生的業(yè)務(wù)部門(mén)，作為獨(dú)立的利潤(rùn)中心進(jìn)行考核。改變以往這些部門(mén)支出與收入不對(duì)等，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)未體現(xiàn)投入與產(chǎn)出的關(guān)系，造成節(jié)目收入無(wú)法彌補(bǔ)節(jié)目購(gòu)買(mǎi)成本的情況發(fā)生。

根據(jù)公司制定的全年基本業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)、互動(dòng)業(yè)務(wù)、高清業(yè)務(wù)等計(jì)劃指標(biāo)，按業(yè)務(wù)類(lèi)型分解到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)當(dāng)年的收入進(jìn)行核定，并綜合考慮節(jié)目購(gòu)買(mǎi)成本、人工費(fèi)用成本等因素，按照以收定支、收入與成本費(fèi)用匹配的原則，確定各類(lèi)業(yè)務(wù)年度利潤(rùn)指標(biāo)、息稅前利潤(rùn)及貢獻(xiàn)毛利率。

（三）成本中心

對(duì)于除業(yè)務(wù)部門(mén)以外的公司其他支撐部門(mén)，作為成本中心進(jìn)行考核。成本中心的目的既是在保證業(yè)務(wù)部門(mén)正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、做好管理、服務(wù)工作的前提下，控制和降低成本費(fèi)用。成本中心的預(yù)算責(zé)任指標(biāo)主要從財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩方面來(lái)考慮。對(duì)于工程部、采購(gòu)部以線路新增成本、線路維護(hù)成本、設(shè)備采購(gòu)成本等定量指標(biāo)作為考核指標(biāo)；對(duì)于財(cái)務(wù)部、客戶(hù)部、人力資源部、售后服務(wù)部等后臺(tái)支持部門(mén)，則主要從內(nèi)部控制體系運(yùn)行質(zhì)量、報(bào)表數(shù)據(jù)提供的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，企業(yè)文化建設(shè)、客戶(hù)滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。

二、預(yù)算編制

由于公司還處于規(guī)模化發(fā)展階段，需要大量投資帶動(dòng)規(guī)模擴(kuò)張，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)以資本預(yù)算為核心，嚴(yán)格把控各項(xiàng)資本支出，進(jìn)行投資預(yù)算及融資預(yù)算，確保公司投入資本能夠按期收回，并考慮融資成本與投資收益配比的問(wèn)題。

（一）預(yù)算編制主體安排

1.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司總預(yù)算，包括公司損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。并負(fù)責(zé)對(duì)各單位、各部門(mén)的全面預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡，對(duì)編制及管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查。

2.市場(chǎng)部、節(jié)目部、增值業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)編制預(yù)算期按基本業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)、高清業(yè)務(wù)、互動(dòng)業(yè)務(wù)等分業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)量、收入、稅金、節(jié)目成本費(fèi)用的預(yù)算。

低溫避光條件下的油脂有淡淡的清香氣味，沒(méi)有明顯的刺激性氣味；恒溫避光保存的油脂氣味變化不大；烘箱環(huán)境、室內(nèi)環(huán)境、室外環(huán)境儲(chǔ)存的油脂均具有刺激性氣味，這與何錦風(fēng)、曹君等[1,12]用GC-MS/HPLC測(cè)試油脂氧化可產(chǎn)生醛、酮、烴類(lèi)等物質(zhì)相符。

3.采購(gòu)部按采購(gòu)的各種機(jī)頂盒、智能卡名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、稅金、金額、期初庫(kù)存余額、期末庫(kù)存余額等，編制采購(gòu)預(yù)算，并要求編制相關(guān)的現(xiàn)金流量支出預(yù)算。

4.工程部根據(jù)工程安裝、維護(hù)線路支出、及設(shè)備采購(gòu)支出等編制資本性支出預(yù)算。

5.人力資源部編制年度、季度、月度工資、獎(jiǎng)金、津貼支出、勞務(wù)費(fèi)和統(tǒng)籌保險(xiǎn)、福利費(fèi)的總額預(yù)算；年度教育培訓(xùn)費(fèi)支出、職工住房補(bǔ)貼和公積金的總額預(yù)算。

6.其他職能部門(mén)作為各項(xiàng)費(fèi)用的主管部門(mén)，在公司年度、季度預(yù)算的總體框架內(nèi)，編制本部門(mén)的年度、季度、月度費(fèi)用支出預(yù)算。

（二）預(yù)算編制方式

采用自上而下的方式，根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)預(yù)算利潤(rùn)控制指標(biāo)，分解至各分公司，公司各業(yè)務(wù)部門(mén)。

預(yù)算年度利潤(rùn)目標(biāo)＝上年預(yù)算利潤(rùn)＋預(yù)算年度投資增效＋其他增減因素。

預(yù)算年度投資增效＝投入各分公司、業(yè)務(wù)部門(mén)的資金×確定的投資回報(bào)率

年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立投資回報(bào)制度。資本性支出按“量入為出，量力而行，效益優(yōu)先”的原則，實(shí)施投資回報(bào)承諾制度，按投資額計(jì)算增效指標(biāo)。

（四）收入成本費(fèi)用配比原則：各分公司、業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算利潤(rùn)控制指標(biāo)，倒推可以發(fā)生的目標(biāo)成本，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。

三、預(yù)算控制

（一）重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制

1.對(duì)采購(gòu)預(yù)算、工程預(yù)算、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等從審批權(quán)限、審批程序、金額、范圍等方面予以明確，并建立有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。

2.關(guān)注資本預(yù)算，以公司價(jià)值最大化為企業(yè)目標(biāo)，考慮資金時(shí)間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，合理安排長(zhǎng)短期規(guī)劃，達(dá)到資本保值增值的目的。

（二）預(yù)算反饋報(bào)告

倡導(dǎo)過(guò)程管理，通過(guò)全過(guò)程監(jiān)督控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，跟蹤業(yè)績(jī)與計(jì)劃、預(yù)算差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取糾偏措施。為此，各責(zé)任中心按月度、季度、年度編制預(yù)算反饋報(bào)告，反映本期預(yù)算、本期實(shí)際、差異、預(yù)算完成率等。

1.各分公司編制投資中心預(yù)算反饋報(bào)告，包括責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算的完成情況、投資報(bào)酬率等，并著重對(duì)投資報(bào)酬率預(yù)算完成情況、影響投資報(bào)酬率變動(dòng)的原因進(jìn)行重點(diǎn)分析。

2.公司業(yè)務(wù)部門(mén)編制利潤(rùn)中心預(yù)算反饋報(bào)告，包括銷(xiāo)售、成本等情況，分析影響責(zé)任中心目標(biāo)利潤(rùn)完成的主要原因。

3.公司其他職能部門(mén)編制成本中心預(yù)算反饋報(bào)告，按成本或費(fèi)用的項(xiàng)目分別列示，著重分析與預(yù)算數(shù)有較大出入的項(xiàng)目。