營改增對企業財務管理的影響以及加強對策

盧雯婷

（渭南師范學院經濟與管理學院 陜西 渭南714000）

營改增改革的實施主要是為了能夠使企業更加適應我國當前的經濟發展體系， 從而使企業能夠通過創新發展進行公平競爭。 作為主要企業發展方向以及影響企業發展效益的財務管理在其中的重要性不言而喻， 既然營改增是為了滿足企業發展需求，那么自然會對財務管理有來自很多方面的影響。 因此，企業要能夠充分對營改增稅務改革情況進行全方位的分析， 以此為依據進行企業財務管理的加強， 從而使企業能夠盡快地適應營改增的實施所帶來的影響，并在市場競爭中扎穩腳跟，實現長效穩定的發展目標。

一、營改增在企業發展中的必要性

（一）營改增的意義

首先要想明確營改增在企業發展中的實施必要性， 就需要能夠了解營改增的意義所在。 營改增是指將企業應繳的營業稅改為增值稅，其試點實施是從2011 年開始，直到2016 年全面推行。 營改增的納稅模式是通過企業的營業額乘以相應的稅率來進行稅款繳納的， 因此對于企業來說在稅務繳納的過程中不會存在重復征稅的問題，從而有利于減輕企業的稅務負擔。同時通過營改增對產業結構的調整，與國際稅制接軌，能夠有利于我國到稅制完善以及國際化戰略的實施。 其次便是能夠降低金融企業的稅收負擔，促進行業的稅負公平。當然對于營改增的實施稅負減輕并不是其實際意義， 借助營改增的實施對稅務制度進行調整，能夠幫助稅收體系中稅收及全措施的有效展開，從而加大稅收稽查工作力度，大大降低偷稅漏稅的概率，這對于我國的稅收而言，在某種意義上能夠起到提高稅收的作用。

（二）營改增實施的必要性

營改增未實施之前， 我國所實行的稅務制度是按照營業稅的方式進行納稅， 稅款的計算方式是通過將企業整體的營業額為基底來進行計算的， 以下為營改增前后租賃業務稅額計算方式的簡表，以體現計算方式上的差異。

營改增前 營改增后融資性租賃業務應按稅額=租賃利差*5%+營業稅附加應按稅額=租賃利差*17%，即征即退標準為全部價款和價外費用的3%經營性租賃業務應按稅額=租賃利差*5%+營業稅附加 應納稅額=租賃收入*17%

這也就造成了在納稅過程中企業的收入也將需要有一部分進入到退款當中，從而形成重復收稅的現象，使企業的成本投資增加，效益減少。 而長此以往下去企業的稅務負擔沉重，從而影響到企業的發展與對自身的提升。 而稅負負擔影響的企業也會為能夠減輕負擔，而選擇偷稅漏稅的違法行為來進行規避，這樣反而影響到我國的稅收率。 其次，在出口貿易方面，在對企業征收營業稅的同時不會對其進行退稅， 從而抬高了中國勞務和貨物在國際市場上的競爭壓力，不利于出口企業的發展。而在營改增實施后， 能夠讓每個企業在每層的交易中都能夠達到征稅抵扣的目的，有效避免了重復收稅的現象發生，從而降低了我國企業的稅務成本，減輕企業的稅負壓力，使企業能夠將更多資金利用到生產投資與運營方面創造出更多的效益，推進企業的發展。例如對一些小規模納稅人來說，其享受3%的優惠稅率，但是其中的增值稅為價外稅，那么通過計算1/（1+3%）*3%約為2.91 另外，營改增實施之后能夠對出口的產品所征收的稅款進行退還，與國際稅制接軌，加大企業的商品出口率，提高企業產品在國際中的競爭力，從而促進我國企業的國際發展。

二、營改增對企業財務管理的影響

（一）對財務報表的影響

由于營業稅與增值稅的核算科目與處理方式存在著不同，因此在財務報表方面難免出現披露。 其對財務報表影響最為明顯的是在于固定資產入賬金額方面，與營業額征稅方式不同，增值稅的征稅方式，會使企業的固定資產入賬金額減少，從而導致企業本身的累積折扣減少。其次，由于營業稅的取消也會使原本存在于財務報表中的營業稅金取消， 與之相連的成本費用隨之減少。再者企業的現金流量表在增值稅的抵扣作用下，會使投資活動的現金流增加。 因此在企業的財務報表中很多方面會受到營改增的影響而發生變化， 這也就導致了財務報表的流程與格式不同以往。而這對于投資者來說，能夠通過企業財務報表來看出企業受稅收改革的影響程度，從而做出理性的判斷。

（二）對會計核算的影響

由于營改增政策的實施， 營業稅與增值稅的核算科目與處理方法存在著根本上的不同。因此，會對企業財務管理中會計核算工作產生影響，是會計核算發生改變。 其次，在增值稅中價內稅與價外稅的限額也有著明顯的差異。 同時由于營改增在各個行業與不同地區不同企業中的實際實施情況存在著差異，因此，在各項業務的稅率標準方面便會大不相同， 而我國在實施營改增政策是對企業的業務劃分上也有著明確要求， 企業要能夠根據運營業務的不同來進行劃分， 從而在后期核算管理中更加便利，如果未能明確劃分的，相關稅務機關對企業的征稅標準將有企業經營收入最高的業務來確定。 而在當前我國企業的發展過程當中，單一業務經營的企業很少，因此根據不同業務所需要交稅的納稅標準不同， 企業必須對所經營的各個業務之間進行詳細的劃分來達到減少稅務資金的目的。 而這也便導致了會計核算的核算難度提升。

（三）對財務風險的影響

由于營改增政策的實施對稅制的改變較大， 因此各企業要能夠將營改增對自身企業在稅務方面的影響梳理清楚， 從而盡快地適用營改增稅務制度， 而在企業從營業稅到增值稅的過渡期間便會很容易產生財務管理風險。 如果企業需要對營改增的內容有充足的理解與充分的準備， 便需要相關財務工作人員的自身專業素質以及學習能力更高， 否則在此過渡階段對實際財務處理工作很容易出現錯誤，進而導致稅務風險的發生。 其次，在企業從營業稅到增值稅納稅制度的轉變過程當中， 難免會出現一些核算上的錯誤，從而導致稅務處理流程的風險增加。

（四）對發票管理的影響

財務管理工作中的主要憑證來源于發票，在企業中但凡涉及資金的各個方面都需要留存相關的票據來作為交易流通的憑證，這不僅是我國法律的要求，同時留存的票據還能夠為財務管理與稅務機關的工作提供方便，可見發票管理在企業財務管理中的重要性。然而在營改增政策實施后，營業稅設置取消，那么相關的票據也隨之更換， 根據我國營改增政策實施后對票據管理的新要求， 企業的財務管理人員要能夠對票據管理的要求進行學習，企業在進行開具增值稅發票是要使用增值稅專用發票與增值稅普通發票，相關發票需要企業到當地的稅務局申請領購。

三、營改增實施后企業財務管理的加強對策

（一）加強財務報表填寫與管理水平

在營改增全面實施后， 由于企業財務管理中會計核算的科目以及處理方式發生了變化，從而使得財務報表更具有復雜性。那么企業的相關財務人員就不能夠沿用原有的報表編制方式來進行報表的填報。為了能夠適應報表的復雜化，減少在財務報表中的披露，從而提高財務報表中信息的準確性與質量，那么企業就應該對營改增所帶來的影響采用有效地應對改變方式， 進一步完善財務報表的填報。 另外由于財務報表對投資者或利益相關者有著直接影響， 因此相關財務人員在進行報表編制前又能夠對營改增新政策下的相關要求， 通過仔細認真的學習來減少財務報表的錯誤率。 另外由于會計核的方式在營改增的影響下與原有的計算方式存在著根本上的差異， 因此企業的財務管理工作者要能夠對增值發票的審核力度進行加強， 提高財務管理的管理水平。 此外相關財務管理人員在進行增值稅稅額計算的同時，要能夠充分地利用營改增政策來實現企業的稅負降低，對新政策進行充分的了解開展合理的稅務籌劃工作， 使企業的經濟效益能夠最大化。

（二）全面掌握營改增政策的最新動態

企業要想降低營改增政策實施下財務管理風險的概率，便需要能夠對營改增征稅政策的最新動態進行及時地了解并全面掌握，從而使企業能夠盡快地適應營改增稅務制度的環境。首先企業要能夠明確營改增在實行過程當中， 由于區域與行業之間的不同，在實際的稅率計算上也存在著較大的差距，因此企業要能夠根據自身以及所處區域來對營改增政策進行了解。 其次由于營改增屬于大跨度的稅務改革制度， 因此在實施的過程當中需要根據市場與企業的反響對其中所存在的部分問題進行調整，而這些調整對于企業的財務管理是有著直接影響的。那么企業便需要對營改增政策的最新動態進行實時掌控， 及時地與當地的稅務機關進行溝通交流，并與當地相關企業之間加強聯系，從而捕獲更多最新的政策信息， 根據政策的改變來加強財務風險的控制， 在保證企業合法納稅的前提下降低財務風險對企業帶來的損失，進一步地促進企業長效穩定的發展。

（三）強化企業財務管理團隊的建設

在企業財務管理工作的開展與實施過程當中主要是通過財務管理工作人員來落實的。 如果要財務管理能夠在企業的發展中發揮出其全部作用， 就需要組建出一支各方面綜合素質突出的財務管理團隊。 一支專業能力強，水平高，且工作責任感強的財務管理團隊不僅能夠保障企業財務運營工作的有效開展，同時還能夠更快地掌握營改增改革背景下的相關政策信息， 并且結合自身的實際情況與發展要素進行財務管理工作的改革，從而發揮出企業財務管理的重要作用。 那么企業便可以為財務管理工作人員提供進修學習的渠道，創建培訓財務技能學習平臺，使員工能夠通過學習不斷的增強自身綜合素質的提升， 在對員工進行培訓的過程當中要能夠注重營改增所帶來的一些變化如：發票、核算方式等，從而減少在財務管理工作中的錯誤率。另外， 企業還需要根據營改增的稅收政策改變原有的績效考核制度，添加相應的獎罰制度，在對員工進行約束的情況下能夠激發出員工的工作積極性。

結束語：

綜上所述， 營改增會對企業財務管理的各個方面造成一定的影響， 而企業需要根據營改增的相關政策對財務管理個方面進行加強，以此來盡快適應新政策實施下的稅務制度，降低財務風險，使企業能夠實現長效穩定的發展目標。