國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合探究

郭廷瑞

摘 要：國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，一旦出現(xiàn)重大問題，后果很嚴(yán)重，所以有必要加強(qiáng)對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)日常合作，充分發(fā)揮合力作用，保障企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，本文從兩部門工作的職能和作用出發(fā)，提出進(jìn)一步提升監(jiān)督效率，發(fā)揮監(jiān)督效果的方法。

關(guān)鍵詞： 國有企業(yè); 內(nèi)部審計; 紀(jì)檢監(jiān)察部門

引言：

我國實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和國有企業(yè)的深化改革，提高企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力尤為重要，而企業(yè)內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，提高企業(yè)決策效率和效果上具有重要的作用。企業(yè)要想不斷取得發(fā)展，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，必須保持內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門的有效合作，以保障企業(yè)肌體永遠(yuǎn)健康，具有充分的市場發(fā)展活力。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合是一項非常重要的探索，對國有企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

一、建立內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察之間的協(xié)查機(jī)制

1.建立健全審計審查協(xié)助制度

目前，我國大中型國有企業(yè)均設(shè)立了內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門。機(jī)構(gòu)設(shè)置略有不同，有的為審計和紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，有的是各自獨立成部門，但審計和紀(jì)檢監(jiān)察工作各自的職能定位、工作重點和相互配合等工作內(nèi)容，均大同小異。內(nèi)部審計部門主要職責(zé)是對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估及預(yù)防，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和控制，包括對以經(jīng)營活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計等。內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門主要職責(zé)是檢查企業(yè)對黨的路線、方針、政策執(zhí)行情況，維護(hù)黨的紀(jì)律和企業(yè)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，教育、督促干部廉潔從業(yè)、履職盡責(zé)。多年來，紀(jì)檢監(jiān)察組織查處的違紀(jì)案件，大多數(shù)都涉及經(jīng)濟(jì)問題，特別是有些干部利用企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的漏洞和自身的職權(quán)便利，侵害企業(yè)利益，構(gòu)成違法犯罪。其違法行為的軌跡最終都會在財務(wù)賬簿或有關(guān)財務(wù)資料中反映出來，而審計部門在對企業(yè)日常經(jīng)營活動和內(nèi)控風(fēng)險評估審計過程中，對企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)會更了解和熟悉。為更有效地保護(hù)企業(yè)利益，懲治違法腐敗份子，健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立高效的協(xié)查機(jī)制，暢通審計審查的溝通渠道，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，互助協(xié)作，快速聯(lián)動，最大程度地保障企業(yè)利益和職工利益。

2.積極合作構(gòu)建懲治預(yù)防體系

企業(yè)內(nèi)審部門作為內(nèi)控體系監(jiān)督檢查的核心部門，其中一項重要的工作是對企業(yè)風(fēng)險控制措施進(jìn)行實質(zhì)性測試，檢查其可靠性，及風(fēng)險管理措施是否有效實施，檢查預(yù)防體系是否健全有效。內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門除了日常監(jiān)督檢查、懲治腐敗工作外，重要的是構(gòu)建腐敗懲治預(yù)防體系，改變不是“好同志”，就是“階下囚”的狀態(tài)。內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門在履行各自職責(zé)，有所側(cè)重地完善構(gòu)建內(nèi)控制度和健全懲防體系的基礎(chǔ)上，要相互合作，加強(qiáng)交流，共同堵塞制度漏洞，扎緊個人權(quán)力的籠子，做好職工的思想教育，培養(yǎng)干部的紀(jì)律意識和規(guī)矩意識，讓權(quán)力在預(yù)設(shè)的軌道上運(yùn)行，共同編織一張正常運(yùn)營、風(fēng)險可控和風(fēng)清氣正的組織結(jié)構(gòu)網(wǎng)。

二、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察工作有效配合的主要方法

1.不斷提高審計審查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督是一項業(yè)務(wù)性很強(qiáng)、綜合性很強(qiáng)的工作，涉及的業(yè)務(wù)范圍很廣，遍及交通運(yùn)輸、物流管理、制造業(yè)等所有行業(yè)。監(jiān)督內(nèi)容上，宏觀上既有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估，又有腐敗懲防體系的構(gòu)建。微觀上既有企業(yè)資金的流向，又有每筆資金背后的腐敗風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察日常監(jiān)督又是一項政策性很強(qiáng)，原則性很強(qiáng)的工作，需要審計審查人員有廣泛的專業(yè)知識，敏銳的職業(yè)判斷力，清醒的風(fēng)險防控意識。為更好地發(fā)揮審計審查作用，更好地進(jìn)行部門間的協(xié)助合作，只有不斷地進(jìn)行專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)洞查風(fēng)險的意識和能力，才能起到事半功倍的效果。

2.努力增強(qiáng)審計審查人員的責(zé)任意識

責(zé)任意識是一種傳統(tǒng)美德，也是職業(yè)素養(yǎng)。只有能夠承擔(dān)責(zé)任、敢于承擔(dān)責(zé)任、善于承擔(dān)責(zé)任的人，才是可以信賴的人。內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門要履行好監(jiān)督檢查的職責(zé)，保障企業(yè)肌體健康，提高部門間的協(xié)查效率和效果，僅僅有足夠的業(yè)務(wù)能力是不行的，還要有強(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任感和使命感，要守得住誘惑，耐的住寂寞。兢兢業(yè)業(yè)地完成好每項任務(wù)，堅決同腐敗份子做斗爭，一點一滴，錘煉自身品格，養(yǎng)成自覺意識，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)力。

3.大力加強(qiáng)審計審查間的信息交流

現(xiàn)代社會是信息社會，信息共享既節(jié)約社會資源，又能提高工作效率。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支審計、經(jīng)營管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項目，能夠獲得全面、大量的企業(yè)信息，能夠有效堵塞管理漏洞，又能為紀(jì)檢監(jiān)察工作提供可靠依據(jù)和案件線索。紀(jì)檢監(jiān)察部門能夠通過紀(jì)委監(jiān)委和檢察機(jī)關(guān)移交，上級紀(jì)律檢查部門交辦，信訪舉報受理，基層信息上報等多種途徑，獲取案件線索，為審計部門提供參考。審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的信息溝通渠道要完全暢通，互通有無，加強(qiáng)協(xié)作，充分發(fā)揮監(jiān)督的整體合力作用。

4.充分發(fā)揮審計審查的專業(yè)優(yōu)勢

俗話說，“從業(yè)有先后，術(shù)業(yè)有專攻”。企業(yè)內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在加強(qiáng)信息溝通的基礎(chǔ)上，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢也很重要。審計人員具有財務(wù)、審計專業(yè)知識，熟悉財務(wù)賬項和資金流向。紀(jì)檢監(jiān)察人員職業(yè)敏感性很強(qiáng)，善于從蛛絲馬跡中尋找真相，善于運(yùn)用談話手段追根溯源。工作配合中，要充分運(yùn)用專業(yè)人員各自優(yōu)勢，根據(jù)實際工作需要，組成聯(lián)合審計審查組，團(tuán)結(jié)協(xié)作，科學(xué)研判，發(fā)揮團(tuán)體整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。

結(jié)語：

這篇論文主要通過對內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作重點和工作方式的闡述，研究探討加強(qiáng)兩部門協(xié)作配合的有效途徑和重要方法，為國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督管理提供些許參與。企業(yè)內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門是企業(yè)的重要保障機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)審計和紀(jì)檢監(jiān)察等部門間的內(nèi)部合作，確保企業(yè)正常高效運(yùn)行，有關(guān)人員要積極借鑒先進(jìn)理念和經(jīng)驗，不斷推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董新宇， 鄭潔， 宋海洋 . 關(guān)于完善公立醫(yī)院全成本核算的思考 [J] . 中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)， 2010， 29 （ 12） ： 89.

[2] 駱驍， 張建余， 金焱.醫(yī)院全成本核算目 前存在的主要矛盾[J] . 重慶醫(yī)學(xué)， 2009， 38 （ 1） ： 4 - 5.

[3] 何紅霞 . 醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的運(yùn)行研究 [J] .經(jīng)營管理者， 2009 （ 6） .

（中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司? 遼寧? 沈陽? 110021）