房地產企業稅收籌劃風險及防控措施

李文文

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，我國房地產行業迎來了發展的機遇，但由于房地產企業涉及的方面較多，在稅收籌劃方面面臨著一系列風險，若房地產企業想更好在社會上立足，必須做好稅收籌劃風險防范工作，并不斷提高企業的經營管理水平，才能取得更好的發展。因此，文章重點對房地產企業稅收籌劃風險類型進行了分析，并提出了相應的防控措施，以供參考。

關鍵詞：房地產;企業;稅收;籌劃;風險;防范

1.防范稅收籌劃風險的必要性分析

在我國稅收方面，來自房地產行業的稅收非常多，但由于其涉及的稅收類型較多，導致房地產企業在政策調控背景下，需采取多種措施，最大限度減少稅收成本，因此，要求房地產企業需加大稅收籌劃風險控制力度，降低發生風險的可能性。目前，房地產企業承擔的稅收負擔較重，科學的稅收籌劃，可以最大限度降低企業經濟費用，顯著提升企業的經濟效益。房地產企業開展相應的稅收籌劃，可以降低企業的稅收資金占比，將資金用于其他項目的投資和建設，這樣可以顯著提升房地產企業的市場競爭力，使房地產行業取得更好的發展。

2.房地產企業稅收籌劃風險類型

2.1來自稅收政策方面的風險

在房地產企業發展經濟時，會面臨一系列不同的風險，其中，稅收政策風險是眾多風險中的一種，它指的是房地產企業在稅收籌劃過程中，制定的稅收方案與國家出臺的稅收政策不相符，對房地產企業稅收籌劃工作的開展造成影響。在我國社會經濟發展中，房地產行業是重要的經濟支撐，隨著房價不斷上升，國家先后出臺了一系列管控政策，導致房地產企業在稅收方面受到各種制約。現階段，我國社會經濟還不夠成熟，在稅收政策方面還存在許多待解決的問題，若國家稅收政策有較大調整，則原有的稅收籌劃政策無法繼續使用，需對其進行及時調整，若企業繼續沿用原有稅收籌劃方案，將導致稅收籌劃方案與實際存在較大出入，無形中加大了企業的稅收籌劃風險。

2.2來自法律方面的風險

現階段，在整個市場中稅收一直是一個變化頻率高的點，若政府頒布新稅收政策或者調整稅收政策，房地產企業必須對稅收籌劃方案進行調整。另外，企業在制定完成稅收籌劃方案后，必須上報相關的稅務部門進行審核確認，但是，房地產企業在對稅收籌劃程序進行確定時，其立場不同，理解稅收政策時也會存在較大偏差，從而與稅務部門產生分歧，久而久之分歧會逐步演變成稅收籌劃方案設定階段的法律風險。若房地產企業無法正常解讀稅收政策，就會導致制定的稅收籌劃方案不合規，影響房地產企業的進一步發展。

2.3來自房地產行業風險

在我國社會經濟體制中，房地產行業是重要的組成部分，它具備較強的行業特征，如固定經濟對象、業務經營范圍廣、運營周期長、資金需求量大、負債率高等，這與整個社會的經濟發展效益有絕大關系。由于房地產行業的發展與社會經濟關系較大，但因市場環境又具備較強復雜性，影響稅收籌劃方案的制定和執行，最終導致房地產企業面臨運營方面的風險。房地產行業普遍面臨開發周期長的問題，在加上企業的運行離不來資金，因此，不難看出房地產企業極易面臨資金鏈斷裂的風險。一般，房地產企業資金的來源是籌資或者借債，不管哪個環節出現問題，都會引起資金鏈斷裂問題，房地產企業在開發項目中投資的資金越多，面臨的風險越大。

2.4來自企業經營方面的風險

房地產企業在正常運作時，由于每個企業的具體情況不同，因此，在擬定、執行稅收籌劃方案時，也存在較大差異。由于市場經濟環境非常復雜多變，房地產企業時刻都面臨著發票風險、合同風險等，若工作中稍有不慎，或者制定的稅收籌劃方案缺乏科學合理性（如避稅，是一種高違法風險），便會進一步加大房地產企業運營過程中的風險。

3.房地產企業稅收籌劃風險防范措施

3.1加大重視國家政策的程度

在我國經濟持續發展的背景下，宏觀調控政策也在不斷調整更新，因此，房地產企業的管理人員，一定要及時洞察了解國家出臺的一系列政策，并需適應政府的宏觀調控手段，以進一步掌握了解政府宏觀調控方向，對稅收籌劃方案進行改進，從而促進房地產企業的進一步發展。同時，房地產企業需對政府頒布的一系列政策法規進行深入分析研究，要求負責稅收籌劃的人員必須正確對政府出臺的相關法規政策進行解讀與理解，從而提高稅收籌劃的效率和質量。

3.2提高房地產稅收籌劃工作人員的專業能力和綜合素質

為進一步提高稅收籌劃工作人員的專業能力和綜合素質，房地產企業應在內部定期組織各種培訓會，從而提高稅收籌劃工作人員的綜合能力，使其能夠通過正確的方式解讀稅收籌劃政策，并提高其稅收風險防范意識，凸顯稅收籌劃工作的作用。其中房地產企業在稅收人員聘用方面，應制定嚴格的聘用流程，層層考核應聘人員的能力，確保聘用員工具備較強的能力;同時，對新員工加大培訓力度，確保新員工完全了解并掌握工作重點，具備應對突發事件的能力;另外，房地產企業還應組織在崗員工定期進行培訓，使其及時了解最新政府宏觀調控動向，并根據政府出臺的政策制定稅收籌劃方案，確保制定的稅收籌劃方案與國家政策方向保持一致，從而降低房地產企業的稅收籌劃風險。

3.3加大對稅收籌劃風險的管理力度

（1）房地產企業定期需要開展相應的仿真模擬稅收籌劃活動，通過活動為相關人員積累稅收籌劃經驗，并在活動中找出自身存在的問題，并解決問題，從而全面對稅收風險進行把控;（2）房地產企業需重視稅收籌劃工作，并參考借鑒成功的稅收籌劃案例，根據自身實際情況，制定出多種科學可行的稅收籌劃方案，最大限度為房地產企業規避各類稅收風險，使房地產行業取得更加穩定的發展。

3.4從各個運營階段著手，做好稅收籌劃

房地產企業在資金籌集方面，都會產生一定的籌資費用，因此，應合理選擇籌資路徑。一般，自我積累籌資會和金融機構貸款兩種籌資方式相比，自我積累籌資會的繳稅代價相對較高;繳稅代價和內部籌資兩種籌資方式，互相拆借的繳稅壓力相對較大，因此，房地產企業在選擇籌資途徑時，應根據實際情況和市場情況，合理選擇籌資途徑。

另外，房地產企業除了籌資工作外，還會面臨選擇投資項目的問題，在投資時，房地產企業也要對稅收代價、可能出現的經濟損失等進行綜合分析考量，選擇對象、方式均會影響稅收成本，因此，企業應科學對稅收籌劃方案進行確定，在投資時，需將這些影響因素考慮在內，若投資一些稅收壓力小的項目，則可以降低稅收費用，提高房地產企業的經濟效益。

房地產企業在前期籌資過程中，可以對稅收籌劃方式進行科學選擇，以使稅收費用得到降低;在投資中期階段，可以對稅收籌劃途徑合理選擇，從而提高企業的效益;在整個稅收籌劃過程中，房地產企業應嚴格遵守相關法律法規，合理對稅收政策進行利用，避重就輕，嚴謹硬碰硬，從而最大限度降低稅收壓力;房地產企業在房產項目施工中，極易出現額外稅收負擔，在此過程中，企業應加大分析研究財務核算的力度，采取低稅負核算方式，從而將主動權掌握在自己身上。

結束語

總之，房地產企業在投資運營過程中，會遇到各種各樣的稅收籌劃風險，因此，為規避這些風險，要求相關人員必須對稅收籌劃概念有明確界定，并掌握了解企業可能面臨在稅收籌劃風險類型，在此基礎上，制定相應的稅收籌劃風險防范方案，降低房地產企業面臨的稅收籌劃風險，從而為房地產行業的進一步發展奠基基礎。

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