企業發展戰略與內部控制的關系探討

桑晨晨

摘 要：高效的內部控制是實現企業發展戰略的關鍵所在，同時也是企業展開內部控制工作的最終目標，而企業所制定的發展戰略與發展目標同時又影響著企業內部控制工作具體步驟與流程的調整和落實，對內部控制工作的質量與效果有十分重要的影響。發展戰略與內部控制之間的緊密聯系共同組成了企業的發展動力，因此，為了強化企業內部控制工作的效果，需要企業制定科學的發展戰略，同時充分利用內部控制工作的作用，落實和實施發展戰略。

關鍵詞：發展戰略;內部控制;關系探討

引言：意圖傳媒從一家民營小微廣告企業，經過八年的發展成為了當地較具規模廣告傳媒服務企業之一，具有較大的當地市場影響力，在全省的廣告企業中也屬于中上游地位，并且業務范圍廣泛，具有強大的市場競爭力。為了繼續打造核心競爭力，建立相對競爭優勢，提高顧客群體的接受程度，充分利用政府與社會資源，強化與合作公司之間的交流，實現公司更高層次的發展目標，需要進一步強化公司的內部控制工作。

一、科學的企業發展戰略是內部控制工作的向導

內部控制工作以落實企業發展戰略為目標，一般情況下可以看做企業通過一系列的內部控制工作所要完成的企業運營目標以及要達到的內部控制工作成效。企業發展戰略作為內部控制工作的最終目標，同時也是企業內部控制工作分配與布置的向導，直接影響著企業內部控制工作落實和推進的成效與效率。對于廣告企業來說，內部控制目標，也就是企業發展戰略的設計與布置可以參考職業會計領域中《內部控制——整體框架》一書，即是保障企業運營的經濟效益與質量、財務報表的可靠與準確、法律法規的廣適性與遵循性這三個目標。在二零零八年，我國財政部門發布了《企業內部控制基本規范》，對企業的內部控制目標和發展戰略的制定設計了五個目標，分別是確保企業的經營與管理行為合規合法、企業資產的安全性、企業展示的財務報表與披露信息的真實與完整、企業經營活動的效率和成果、具有相當的可實施性[1]。

從目前我們所能接觸到的企業內部控制規范與目標設定理念來看，中國與西方國家在內部控制目標的設置上既有相同點，又存在一定的分歧，分歧的主要點在于我國的企業管理領域普遍認為企業發展戰略本身的重要性，以及企業發展戰略對于內部控制工作的向導作用，都需要將企業的發展戰略的落實與推進作為企業內部控制工作的最終目標，這同時也是為了發揮統一、唯一的目標對于廣告企業內部工作人員的指導作用，充分協調與調動企業內部工作人員的智慧與力量，增強企業內部的凝聚力，避免由于多個目標的并列導致企業內部工作人員、尤其是高層領導者與決策者的工作側重點出現偏差，造成不必要的資源浪費。

而要確定一家廣告的內部控制目標，通常情況下可以從兩個方面入手，一是從企業經營效率和成果、企業財務報表和披露信息真實性、企業法律法規的遵循性這三個基礎目標中選擇其中一個作為企業的最終內部控制目標，其它兩個目標則刪除掉。另一種則是在三個基礎目標的基礎上，歸納總結出一個更高層次的目標，實現基礎目標的高度統一。實際上，企業的經營效率、財務信息的真實性、法律法規的遵循性這三個基礎目標可以作為企業內部控制的直接目的，但是并不適合作為企業內部控制的根本目標，避免在具體的經營策略制定時出現內部控制要求上的沖突，如為了實現企業經營效率的提高，企業內部必然要進一步精簡審批流程和審批手續，但是在實現真實性和遵循性要求的過程中，企業內部需要不斷的健全并完善審批流程與審批手續。因此，為了避免不必要的浪費，需要一個統一度更高的根本目標對內部控制工作進行引導，保障企業內部控制質量能夠同時兼顧經營效益和安全性，進一步明確企業內部控制工作的目的[2]。

二、企業發展戰略對內部控制的具體影響

1.企業發展戰略影響內部控制風險評估的結果

為了確保企業內部控制工作的質量與效果，在推進開展內部控制工作布局時，需要先對內部控制工作的具體流程與步驟的風險進行評估，由專業的風險評估人員和內部控制工作人員對有可能影響內部控制根本目標實現的因素進行識別與分析，并對其中可能會降低企業內部控制工作效率的不良因素盡快形成有效的策略。一般來說，風險評估工作主要包括目標設定、風險識別、因素分析、策略制定等幾大環節，尤其是在前幾個環節的基礎上推出的風險應對策略，是指導企業內部控制工作開展與落實的重要支撐。

通過風險評估活動對企業內部控制工作的風險有了較為準確的定位，然后與企業的戰略目標、整體規劃、風險承受能力、最終效益等相關因素進行對照，由此來對企業的短期經營目標、財務報表規格、資產安全目標等具體工作進行調整與重新設定。除此之外，發展戰略的制定直接影響著企業經營風險的高低，被視作是企業經營風險的重要源頭，同時也是企業內部控制工作的重要發力點，根據眾多的企業破產案例，我們可以明顯得出激進的企業發展戰略往往是導致企業風險的重要因素的結論。所以，在企業的發展戰略開始制定的同時，就應該相繼展開風險評估工作，一方面確定內部控制工作對發展戰略的影響能力，另一方面則要將其它可能影響企業發展的意外因素考慮進去。

但是，這并不意味著發展戰略越保守越好，尤其是對于意圖傳媒這種正處于上升階段的企業來說，不敢冒險也會導致較大的風險，在激烈的市場競爭中，企業銳意進取的精神是不可或缺的，沒有積極穩健的發展戰略，將會導致企業市場占有率的快速下滑，這同時也意味著企業發展趨勢的下滑在制定企業發展戰略時，要參考企業的風險評估報告，只要企業的發展戰略與風險偏好相契合，企業發展戰略就是合理的，最大效率的發揮意圖傳媒在當地市場的優勢，有效的運用企業地位帶來的社會資源與政府資源，把握風險中的機遇[3]。

2.企業發展戰略影響內部控制的具體形式與內容

企業內部控制工作具體的開展形式是按照由企業風險評估活動所得出的風險應對策略所決定的，通過科學的規劃與合理的操作，將企業發展風險控制在企業能夠合理接受的范圍內。 通常情況下，企業所采取的內部控制工作內容包括不相容職務的分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營等方面的控制工作。也就是說，發展戰略的制定影響首先在企業的風險評估報告中顯示出來，而風險評估報告則影響著內部控制工作具體形式與內容的布置。風險評估報告直接主導著企業內部控制工作中控制什么、如何控制、誰來控制等幾個主要問決定。

3.企業發展戰略影響內部控制的信息

內部控制工作的制定需要有大量的數據與信息支撐，工作人員只有在真實可靠的數據信息的指示下，才能夠確保具體工作與企業發展方向不出現偏差，同時內部控制工作人員還要能夠快速的收集到不同部門的具體經營數據和經營信息，實現不同部門之間的有效交流，企業的發展戰略的制定要求將企業的各項管理活動有效匯總，這同時也是實現有效內部控制的需求。

結語：企業發展戰略的具體實施需要以內部控制為約束，避免在發展的過程中企業發展方向出現偏差，而企業內部控制工作的規劃同時也要以企業發展戰略為導向，以達到內部控制是為了實現公司進一步發展的目的。企業一方面要做好日常經營活動的管理工作，確保發展戰略各個環節的有效落實，另一方面又要對發展戰略的落實與成效進行分析，對內部控制工作進行細節的補充與完善。

參考文獻：

[1]林鐘高，丁茂桓.關系型交易、戰略選擇與企業內部控制[J].會計與經濟研究，2019，33（03）：61-78.

[2]朱丹，周守華.戰略變革、內部控制與企業績效[J].中央財經大學學報，2018（02）：53-64.

[3]吳秋生.論企業發展戰略與內部控制的關系[J].企業經濟，2012，31（10）：5-9.

（安徽工商管理學院? 安徽? 合肥? 230001）