內部控制五要素及其關鍵內容研究

摘 要：內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督是內部控制的五要素，這五個要素之間并不是相互孤立、毫無關系的，而是具有相互支撐、緊密聯系的邏輯統一體。內部控制的五要素相互連接，形成了企業獨特的運營體系。因此，企業需強化對內部控制五要素的關注，優化內部控制體系，進而提升經營管理水平。

關鍵詞：內部控制;五要素;關注點

一、內部控制五要素的簡介

內部控制主要是企業整合企業內部的人力、物力、財力，從而對企業整體運營進行相應的把控。企業內部控制涉及企業內部情況、風險識別、風險應對、信息溝通、監控體系等五個方面，關系到企業經營分工方方面面，凝練起來形成企業內部控制的五個要素，其具體內容如下。

第一是內部環境，內部環境涉及到公司的企業文化、組織框架以及基本的分配內容，內部環境的搭建情況會影響到企業今后的運行情況，因此企業需要明確。企業的組織框架、固定好企業的基本內容，從而嚴格執行企業的全面內控體系。

第二是風險評估，風險評估是企業對于企業內部的經營活動進行控制和評價的體系，并且對相應的風險提出應對策略、實施內部控制的過程，這是內部控制的關鍵一步，風險評估的有效性將關系到企業下一步發展的機遇和收益。

第三是控制活動，控制活動是企業根據風險評估體系所采用的控制手段，從而有效的應對風險，從而進一步的提高企業的效益，控制活動與企業的實際運營緊密聯系，正確的控制活動能夠幫助企業形成各司其職的工作機制，從而產生較大的經濟收益。

第四是信息溝通，信息溝通是企業內部信息流暢的關鍵，也是企業與外部之間進行有效溝通，實施內部控制的重要條件，信息溝通能夠有效的奠定好企業的信息技術，幫助企業進一步的成長和發展。

最后是內部監督，內部監督是對企業整個控制過程進行監督和檢查的工作體系，能夠對發現的內部控制缺陷進行改進和解決，從而提高企業的發展速度和效率。

二、內部控制五要素的關注點

內部控制五要素組成了企業內部控制的整個體系，良好的內部控制體系能夠幫助企業提高運行效率，從而提升整個企業的經濟效益和社會收益，因此企業需要關注到內部控制五要素的關鍵點，從而在構建內部控制體系時找準關鍵，提升內部控制五要素的運行效率。

第一是內部環境，內部環境能夠有效地組建起整個企業的框架以及人力資源，這些都有利于企業構建起一個外在的體系，因此企業領導人需要根據企業的整體需求和目標，根據企業的人力資源來搭建企業的體系，將企業的內部氛圍奠定下來，從而在此基礎上進行經營和管理工作傳遞企業的決心和體系。

第二是風險評估，風險評估主要測定的是企業能夠承受的風險度，因此風險評估需要對企業的每一項經營活動進行評估，從而確定活動的風險預警線以及相應采取的措施，合理的風險評估是與企業整個活動的目標相匹配的，因此在確定企業風險評估時需要對企業的經濟活動進行相應的了解，避免風險評估走向極端和不確定性，做好企業的風險評估不僅能夠追求經濟效益，而且能夠為規避風險找到更好的發展機遇。

第三是控制活動，控制活動與企業的經營活動相聯系并且需要為經營活動做好決策制度、流程、措施和調控五個方面的工作，因此控制活動需要做好經營活動的分析以及協調等工作。在實際應用中，控制活動需要將企業活動的可行性研究、決策審批等工作做好，并且需要在活動結束后保留好相應的會計記錄和財產憑證，便于今后企業對經營活動進行審查。

第四是信息溝通，因此信息溝通不僅需要將企業內部的氛圍和文化進行有效的傳遞銜接，還要幫助企業內部人員了解外部的整體信息，從而將信息溝通數據化、制度化流程化，提高企業信息溝通的質量和效率。企業人員需要明確信息對于企業內部運營來說是至關重要的，良好的信息溝通能夠幫助企業更好的調節企業的經營活動，因此企業內部需要建立相應的溝通機制，不僅僅幫助企業各部門之間進行溝通，還需要讓企業了解到外部的信息以便及時的對企業內部機制進行調節。

最后是內部監督，在整個內部控制體系中，內部監督一般會形成三條防線，第一道防線是由負責人組成對風險評估中的風險評估和風險管理進行監督，這條防線是責任人根據風險評估得到的結果，進行相應的你看測試和運行，以便將風險評估控制在企業可承受范圍之內;第二道防線屬于管理職能，為了避免企業內部出現較多的舞弊現象，企業管理者需要通過部門監督來對企業內部人員進行定期的評估和監督活動，具體的方法有外部信息，客戶投訴以及財務分析等方法來對企業內部人員進行監督和評估;第三道防線是由內部審計部門負責，內部審計部門主要負責企業的財產流動現象，是針對企業經營活動的每一筆資金流動進行相應的關注和控制，從而將企業的成本和影響目標實現的風險降低在可接受范圍內，避免企業由于風險造成較大的資金限制，保證企業健康和可持續的發展。

三、結語

內部控制是一個企業為了實現其經營目標，保護資產的完整安全性目的，從而通過構建相應的體系以及運營活動，保證企業經營方針的貫徹執行，經營活動的有效落實而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。文中詳細的介紹了內部控制的五個要素，這五個要素之間既有重合也有互補，相互聯系，相輔相成，有效支撐著企業的整體經營管理水平。由此可見，企業想要實現可持續發展以及長久運營，需要在不斷建立內部控制五要素的同時，注重各要素之間的相互作用關系，使各要素在內部控制體系中協同發揮作用，進而提升企業的管理水平。企業需要明確的是，內部控制是企業實施管理的關鍵環節，其服務于企業的總體經營目標。因此，企業需要以經營目標為基礎協調好，內部控制各要素之間的相互作用關系，構建適合企業運營發展的內部控制體系。

參考文獻：

[1]鎖艷竹.基于內部控制五要素的財務風險識別研究——以M企業為例[J].商場現代化，2020（23）：159-161.

[2]吳泓婧.基于COSO內控五要素的高校固定資產內控體系構建[J].經濟研究導刊，2020（27）：74-75.

[3]王雪麗.共享單車企業的內部控制分析——基于coso五要素[J].現代商業，2020（26）：43-44.

[4]王佳一.基于COSO五要素上市公司內部控制分析[J].合作經濟與科技，2020（18）：122-123.

[5]趙彤.從內部控制五要素的角度分析B公司籌資失敗的原因[J].當代會計，2020（11）：137-138.

作者簡介：

王靖涵（1990.6.24）女，吉林長春，學歷：本科，研究方向：會計專碩.

（長春工業大學）