對深化財政稅收體制改革的思考

李永

現階段，我國國民經濟水平不斷提高，國家經濟的發展也隨之得到了有效促進，其中財政稅收作為國家經濟水平支撐的有效保障，在我國各級政府中充當著主要的經濟來源。近些年來，國家通過合理的財政稅收體制，取得了顯著成就。隨著社會的發展以和國內、國際經濟形勢的變化，我國持續深化改革財政稅收體制，更好地服務國家發展戰略。財政稅收體制的深化改革作為國家長期的發展計劃中的一項重要內容，通過不斷地深化和改革，以保證財政稅收體制更加符合當前社會主義市場經濟的基本要求。然而，現階段我國財政稅收體制還不夠成熟，有一些內容仍需要進行不斷改進，這也時刻要求相關部門人員全面了解國內外經濟環境發展趨勢，根據我國社會經濟發展的具體要求對我國財政稅收體制進行不斷改革。

財政稅收體制是指國家各級部門通過合理征收稅款，并將稅務收入作為我國財政運作基礎和各部門資金支持的一種體制制度，財政稅收體制是國家政府取之于民、用之于民的實踐過程。我國的財政稅收體制隨著社會的發展不斷變革，取得了比較大的成就。

完成了稅收體制內容的重要變化

自我國財政稅收體制改革發展以來，根據時代發展需求，主要對于增值稅和所得稅進行了一系列整改措施，提高了增值稅在稅收體制中的重要地位，從一定意義上來講，稅收體制的重要變化實現了計劃經濟稅制向市場經濟下的新型稅制的改變。同時，在原有的稅收體制基礎上，我國還建立了分稅制，所謂分稅制顧名思義指的是將稅務工作分開，由中央和地方財政共同管理控制，由此保證了財政稅收體制管理更加規范合理。

實現了財政支出方面的重要優化

財政稅收體制改革中還涉及了一個重要內容的變化，即進一步改進了財政支出制度。其中對于采購方面實行由政府統一采購的制度，并且不斷加大政府對于社會各方面建設的支出力度，實行采購、支出均統一的制度內容。在改革中還涉及不斷優化體制中的財政績效管理制度，即對于政府相關采購、支出工作的實施進行合理的評估，同時，政府部門也需要根據評估結果對自身各方面工作進行適時調整，以全面提高政府的財政管理效果。在財政支出方面的不斷優化作用下，加強政府的公共基礎設施建設力度，更好地做到為人民服務。

預算體制的改革優化

我國財政稅收體制的不斷改革還包括加強了對于各項預算的管理和監督，通過相關部門強有力的監管作用，進一步督促我國政府的各類采購、支出內容，保證政府的各項支出更加合理，降低不必要的支出，通過預算體制的管理作用將國家資金更多地用于國家建設方面，真正做到為人民謀幸福。

改革中稅務種類不健全帶來的限制因素

我國現行的財政稅收體制是在一次又一次的改革與發展中建立的，首先，必須要承認的是，改革與發展的方向一定是促進體制向著更好、更優的方向進行的，而改革過程中難免產生了一些附加因素，限制了體制的良好實施效果。其中，稅收體系也是如此，在國家財政稅收體制的改革中，稅收體系并沒有得到合理的完善，政府沒有將非稅收入納入國家的管理范圍，這直接為我國的稅種帶來很大的局限性，而稅務種類不健全將直接影響國家利用稅收宏觀調節經濟的效果。其單方面因素的缺乏影響的卻是整體的國家發展和變革。

改革后稅收管理仍不到位

我國財政稅收體制中的一項重要內容就是進行更為有效的財務稅收管理，而體制在不斷深化，實際的稅收管理卻難以到位。這一切都是由于各級政府相關部門缺乏合理有效的監督，從而導致國家體制的改革內容與下級地方管理的實施內容不相適應，最終導致整個體制改革的落實過程出現問題，不利于國家長期的稅收管理和稅收監督。由此也可以得出，稅收管理和監督對于我國財政稅收體制改革深化的重要作用。

與各地發展情況不相適應

現階段我國制定的財政稅收體制已經進行了不同程度的調整和完善，以不斷符合最新時代的社會發展需求和政府的宏觀調控需求進行不斷改革。然而，其體制內容中仍存在一些條文與各級地方政府的發展不相適應的情況，而各級地方政府如果一味地遵循國家統一的財政稅收體制，不根據自身實際發展建立健全當地的財政稅收體系，會導致當地的發展受到嚴重限制，而不同地區的影響作用不同，最終將導致國家發展出現不平衡的問題現象，阻礙我國的財政稅收體制改革。

時代發展的今天，財政稅收逐漸成為我國當前最基本也是最主要的經濟來源之一，而財政稅收除了作為我國的經濟支撐外，國家還會采用科學、合理的方式將所得的財政稅收用于社會各項內容的建設與發展工作中，真正做到服務人民。當然，在當前財政稅收體制不斷施行的前提下，我國更需要及時發現不足，在不足之處多做文章，真正實現財政稅收體制的深化改革。

保證稅收制度與時代發展要求相適應

想要實現國家財政稅收體制徹底的深化改革，就需要以時代的發展為參考，適時調整，逐步深化。對于國家政府而言，必須要明確，改革是建立在時代基礎上的，不同時代有其財政稅收體制的不同需求，因此需要相關人員根據具體需求作出適時調整，這樣一個循序漸進的過程即為改革。當然，當前的財政稅收體制改革也是如此，首先需要我國政府全面地分析目前宏觀的市場經濟發展狀況，對稅收范疇和變化趨勢有一個大體的把握，再通過政府的規范作用對分析結果加以調整，將納稅人的稅外負擔適度降低，從而在一定程度上減輕其稅收壓力，促進不同個體為國家整體經濟發展積極貢獻。舉例說明，國家政府以及各級地方政府可以專門設置財政稅收制度相關的研究部門，其部門的主要工作是針對近些年來的財政稅收趨勢進行整理和總結，并及時與我國當前的社會主義制度內容相適應，得出一系列科學、合理的結論后，為最終財政稅收體制的改革提供科學、合理的參考性建議。

保證體制改革內容與各級地方政府的實際需求相適應

考慮到以上提及的當前國家的財政稅收體制與各級地方政府的實際發展需求并不匹配，我國應該充分考慮這一問題帶來的嚴重后果，重視財政稅收體制的分級、分權管理，而最佳的分級、分權管理需要各級地方政府對各自地區的收支情況、建設和發展情況有一個清楚的認知，并由國家政府合理下放權力給各級政府，允許其在國家規定的情況范圍內自主行使稅收減免權等各項合法權利。舉例說明，在我國政府允許的范圍內，各級地方政府可以對不同發展狀況的區域、人群給予不同程度的財政支出支持，針對個別貧困區域的貧困人員給予最大限度的合理的稅收政策支持，而對于高發展地區的人群可以適當減少一些財政支出支持，以此來保證國家的稅收支出分配更加全面合理。

保證體制改革中科學的監督與管理

為了保證我國不斷更新的財政稅收體制更快更好地落實到各級地方政府以及相關部門人員和家家戶戶中，政府合理部門從上到下都需要有一個科學嚴格的監督、管理體制，保證改革工作落實到位，避免出現由于中間環節出現問題而導致的整個改革工作無法下達的情況，所謂中間環節，也就是改革工作落實過程中最容易出現問題的重要環節，即各級政府部門人員對于工作指示的傳達環節，需要得到國家足夠的重視。國家政府以及各級地方政府需要意識到體制改革過程中，科學合理的監督、管理工作對于體制中所規定內容的整體實現具有非常重要的影響作用。以正確的意識為指導，從而更好地引導行為，促進國家需要以更為嚴格的監督、管理過程全程把握財政稅收體制的改革過程，保證體制改革的不斷深化。

保證體制改革中實施更為合理的預算管理制度

國家財政稅收體制的不斷深化要求我國建立實施更為合理的預算管理制度，所謂預算管理制度，指的是國家將所征收的稅務統一管理，由政府負責各項事物的采購和支出工作，并通過合理的預算來保證其采購內容和支出項目都是必須且合理。從預算管理的概念上不難看出，我國對于財稅實施預算管理是深化體制改革的必要環節，在具體的管理實施過程中，政府需要以大局為主，綜合考慮社會各個方面的因素，首先對于國家的預算管理內容需要結合我國的基本國情，以國家建設和發展為參考基礎進行科學管理。其次對于各個地區的財政稅收部門來說，其預算管理制度也需要建立在其當地的發展現狀基礎上，準確結合所在地區的經濟發展情況，制定出最佳的財政稅收預算管理制度。二者在建立健全財政稅收預算管理制度方面共同努力，才可以促進財政稅收體制的持續深化改革。

綜上所述，面對當前國內外經濟狀況依舊嚴峻的重要形勢，我國有必要不斷地進行財政稅收體制深化改革，其中需要將改革與創新作為財政稅收體制的重點內容。同時在深化改革的過程中，需要國家政府與各級地方政府全面了解其自身發展情況，加快體制改革的步伐，結合當前社會的發展需求，在原有的財政稅收體制中增添新鮮的、與時代發展相適應的內容，以更加科學、完善的體制內容促進國家發展。

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