會計內部控制在企業財務管理中的應用探討

雷芳

摘要：隨著社會主義經濟不斷建設和發展，各企業發展規模不斷擴大，并逐漸成為國民經濟建設的重要組成部分。然而，時代的進步在給企業帶來發展機遇的同時，也帶來一些新挑戰，如財務管理模式不足以滿足企業經濟實際發展需要等。對此，企業要加快會計內部控制體系建設，并充分運用到財務管理當中，增強企業財務管理水平，提高企業財務風險防范能力。本文概述會計內部控制原則，分析會計內部控制在企業中財務管理應用的基本程序，具體分析企業財務管理實施會計內部控制時存在的問題，探究優化企業財務管理會計內部控制的相關建議，旨在為企業深層次實施財務管理內部控制提供部分有效參考依據。

關鍵詞：會計內部控制 財務管理 應用策略

一、引言

在新政策趨勢下，各企業陸續實施會計內部控制，取得了一定成果，但是仍舊存在一些不足，影響企業經濟效益。為此，本文概述會計內部控制原則，分析會計內部控制在企業中財務管理應用的基本程序，具體分析企業財務管理實施會計內部控制時存在的問題，探究優化企業財務管理會計內部控制的相關建議，這對企業實施財務管理內部控制具有積極理論借鑒意義。

二、會計內部控制原則

其一，合法性原則。在實際應用過程中，合法性原則主要體現在法律法規、企業內部規定以及企業實際情況等方面，主要指企業在開展經濟活動之前，要詳細了解企業內部實際情況和相關規定，還要對相關法律法規有明確了解，并以此為依據，設置活動范圍，并保證在該范圍內開展經濟活動，貫徹合法性原則;其二，全面性原則。全面性原則體現的是會計內部控制范圍全面性、控制人員全面性以及對財務管理制度控制全面性。具體而言，在實際會計內部控制過程中，要保證內部控制能夠涵蓋部門人員，還要保證內部控制制度真正落實在財務風險、財務環境、財務管理制度等方面，從管理制度到管理人員實現全方位控制;其三，制衡性原則。制衡性原則主要概念是部門崗位之間應當貫徹相互獨立、相互監督的管理理念，體現的是內部管控公平性和實效性。因此，企業在實施會計內部控制時，要嚴格遵循該項原則，各工作人員要明確工作職責，相互監督督促，提高工作效率;其四，重要性原則。重要性原則指企業在管理控制過程中要突出重點，在全面實施基礎上著重加強某方面的管控力度。在實際過程中，企業在實施會計內部控制之前，要根據現有財務數據信息提前分析預測潛在財務風險，在全面實施內部控制時，著重采取相關控制措施，提高財務風險防范水平;其五，適應性原則。適應性原則意指企業在建設會計內部控制體系時，要緊跟國家政策，隨時做好相應優化與調整工作，保持財務管理內部控制管理工作時效性。

三、企業中財務管理實施會計內部控制時存在的問題

（一）財務管理內部控制意識薄弱

隨著相關政策的發布與實施，會計內部控制已成為各企業財務管理重要內容。相關實踐結果也表明，將會計內部控制運用于企業財務管理中，不僅可以完善、優化財務管理工作，還能提高管理工作質量，增強企業經濟效益。然而，在實際過程中，受各方面因素影響，企業財務管理內部控制在實施過程中仍存在一些不足，其中財務管理內部控制意識薄弱便是問題之一。部分員工對會計內部控制了解不深，認為其與財務管理并無一二，只需完成日常財務管理工作便可。也有部分員工認為會計內部控制工作是財務部門和會計部門的工作，與其他部門員工并無關系，財務管理內部控制意識薄弱，使得企業落實內部控制進度緩慢。

（二）內部控制制度不完善

為深入貫徹黨中央在財政內控方面的戰略指示，各企業雖然有效制定了會計內部控制制度，但是并未與財務管理進行深入結合，會計內部控制應用不夠深入，在企業財務管理中發揮的效用不夠顯著，于企業經濟效益增長效果不大。實際管理過程中，企業管理者由于在會計內部控制體系建設方面缺乏相應實踐經驗，加上受原有財務管理理念影響較深，導致管理者對會計內部控制實施缺乏明確認識，在該方面投入精力不足，從而使得會計內部控制制度建設不完善。而且，部分企業在執行會計內部控制制度時存在一定隨意性，會計內部控制制度落實不到位。

（三）內部控制平臺建設和管理不足

當前，企業財務管理應用會計內部控制仍舊處于探索階段，由于缺乏相關實踐經驗，導致在各方面建設不夠完善，其中內部控制平臺建設和管理不足便是存在問題之一。內部控制平臺建設和管理不足主要體現在平臺功能不全面、工作人員對內部控制平臺功能操作不熟練。其一，平臺功能不全面。會計內部控制平臺功能不全面，部分功能建設缺失，平臺功能操作不流暢，影響會計內部控制正常實施;其二，工作人員對內部控制平臺功能操作不熟練，對會計內部控制平臺認識程度不深，使得會計內部控制平臺推廣遭受阻礙，影響企業財務管理應用會計內部控制建設。

（四）缺乏有效監督管理

在新政策指導下，各企業陸續實施會計內部控制，有效提高財務管理工作質量，但監督管理方面仍存在一些不足，導致企業財務管理內部控制工作落實不到位，影響企業經濟效益。實際過程中，會計人員在實施內部控制或其他工作時，有時受到上級領導干預，企業財務管理工作存在一定隨意性。而且，企業在監督管理機制建設方面投入精力不多，缺乏完善的監督管理組織，導致會計內部控制應用價值無法充分發揮出來。

四、會計內部控制在企業財務管理中的應用基本程序

（一）明確財務管理內部控制根本目標

明確財務管理內部控制根本目標可以進一步促進企業財務管理內部控制工作流程規范性和科學性發展，還能增強財務管理工作質量。在實際工作過程中，企業在應用會計內部控制之前，要事先明確財務管理內部控制根本目標，只有這樣才能有針對性開展內部控制工作，使會計內部控制作用得以全面發揮。其一，遵循合法性原則，以相關法律法規為重要依據，在規定范圍內開展經濟活動，保證經濟管理活動合法性;其二，財務信息要保證真實可靠，提高財務管理工作質量;其三，要加強監督管理，強化員工責任意識;其四，提高資產管理安全性和使用有效性、實際性;其五，重視公共服務，構建完善公共服務體系，提高服務質量和服務效率。

（二）做好財務管理內部控制的三個重要環節

企業財務管理在應用會計內部控制過程中，要做好財務管理內部控制的三個重要環節，確保會計內部控制工作落實到位。其一，做好事前防范工作。在深入實施會計內部控制工作前期，要做好相應防范工作，包括管理制度的完善、監督管理制度的健全等。企業要緊跟政策制度，以政策任務指示作為企業經濟活動發展總目標，再以此為依據建立相應管理制度，明晰各部門管理職責，相互協作相互監督，提高資金審批標準，加強資金管理，降低經濟管理成本;其二，做好事中控制工作。事中控制工作內容主要包括現金管理、其他貨幣資金管理等，為保證這些事項內容的安全性、合法性，企業要加強控制力度，尤其注重對經濟活動開展環節的控制管理;其三，做好事后監督工作。在企業財務管理內部控制過程中，事后監督是一項重要工作內容，關系著企業資金管理質量以及企業經濟效益。因此，企業要做好事后監督工作，保持后續工作順利進行。

（三）積極落實財務管理內部控制實施工作

為提升企業財務管理水平，企業要積極落實財務管理內部控制實施工作，從工作人員到財務管理環境再到其他部門，讓會計內部控制核心理念深入到企業中各個工作環節，發揮其實用價值，真正服務于企業財務管理。其一，編寫內部控制手冊，做好相關宣傳活動。企業管理者要對與經濟活動相關的工作流程有明確認識，并將其進行綜合性梳理，經由專家討論后進行修改調整，確定內部控制手冊初稿。在使用過程中，還要依照相關法律法規與政策及時調整修改，使會計內部控制與企業實際經濟活動相符;其二，做好三項落實工作。三項落實工作主要包括人員落實、制度落實以及職責落實，企業管理人員要發揮自身領導作用，走在前面，做好內部控制各項工作。同時，各部門負責人要強化員工責任意識，加強內部控制制度的建設與優化，重點落實這幾項工作，以提高企業財務管理內部控制工作質量。

（四）深入貫徹制衡性原則

制衡性原則指企業內部崗位之間要保持相互獨立、相互監督的工作狀態，即職務分離、崗位分離。深入貫徹制衡性原則是企業財務管理應用會計內部控制的重要內容，也是順利實施財務管理內部控制根本途徑。在實際中，企業管理者要意識到會計內部控制的應用價值，重視財務管理內部控制，深入貫徹制衡性原則，堅持不同崗位分離、不同職務分離原則，并制定相應規定標準，提升內部控制工作流程的規范性。

五、優化企業財務管理會計內部控制的相關建議

（一）強化員工財務管理內部控制意識

實際管理中，企業員工財務管理內部控制意識淺，對會計內部控制認識不足，認為其與財務管理并無差別，只需完成日常財務預算等工作即可，會計內部控制真實效應發揮不力，影響企業財務與管理效果。對此，企業管理者首先要強化自身財務管理內部控制意識，其次是增強自身內部控制管理水平，最后是充分發揮自身領導作用，強化員工財務管理內部控制意識，讓員工意識到內部控制實施對企業財務管理以及整體經濟效益的重要性。另外，定期開展以會計內部控制為主題的宣傳會，為員工科普介紹會計內部控制根本內涵，使其對會計內部控制有深層次認識。除此之外，企業要堅決貫徹制衡性原則，堅定職務分離、崗位分離原則，嚴格劃分員工工作職責，實現相互監督、相互協作。

（二）構建完善內部控制制度

面臨內部控制制度不夠完善問題，企業要積極構建完善內部控制制度，提高財務管理內部控制工作規范性、專業性以及科學性，增強對員工控制行為約束作用，讓企業財務管理內部控制實施順利進行。在內部控制制度建設過程中，企業管理者要細化資金管理，對財政資金支出采用等級式管理，并對每個階層財政資金制定相應制度標準，優化財務管理體系，提高管理效率。同時，企業要不斷加強財務管理內部控制制度執行力度，對每個工作環節要做好相應督促與管理，讓員工明確自身工作職責，使會計內部控制落到實處。

（三）加快內部控制平臺建設

加快內部控制平臺建設是深層次實施財務管理內部控制的重要內容，也是財務管理內部控制機制順利運行的根本保障。但是，在實施過程中，受各方面因素影響，企業財務管理內部控制平臺建設不足、平臺功能不夠全面、員工對平臺功能操作不熟練，導致內部控制工作落實不到位，不利于企業經濟管理。為此，企業要加快內部控制平臺建設，加強對員工培訓，為財務管理內部控制有效實施提供基礎保障。其一，加快內部控制平臺建設。內部控制平臺作為信息交流、傳遞的重要平臺，其內部功能是否完善直接關系著企業財務管理內部控制工作順利實施。因此，企業要加強內部控制平臺建設，加大建設資金投入，提供有效資金保障。在建設之前，根據內部控制根本目標以及企業實際經濟情況，完善相應功能程序，提高內部控制管理技術水平。其二，加強對員工的培訓。企業要加強對員工在內部控制平臺功能操作方面的培訓和指導，并定期開展內部評比活動，調動員工學習熱情，增強員工內部控制管理技能。

（四）推動監督機制的形成

對于缺乏有效監督管理這一問題，企業要積極推動監督機制的形成，加強監督機制建設，使財務管理內部控制順利進行。具體而言，企業要充分發揮財務監察和財務審計的重要作用，將兩者結合起來，構建一體化監督機制，增強財務管理內部控制整體水平。在建設中，企業要對自身實際發展有深入了解，結合實際情況開展控制工作，及時改進控制過程中存在的問題。同時，建立專門監督組，讓各部門負責人共同加入到監督管理當中，強化監管意識，這有利于加強各部門監管力度，從而提高工作質量。

六、結語

綜上所述，隨著新時代的來臨，加快會計內部控制體系建設已是企業財務管理創新優化的重要內容與方向，這不僅能提高企業財務管理工作質量，還能增強企業財務管理水平，促進企業經濟效益提升。然而，在實施過程中，企業財務管理內部控制仍舊存在財務管理內部控制意識薄弱、內部控制制度不完善、內部控制平臺建設和管理不足，以及缺乏有效監督管理等問題，會計內部控制作用無法得以充分發揮，影響企業財務管理內部控制正常實施。對此，企業要不斷強化員工財務管理內部控制意識，要積極完善內部控制制度，加快內部控制平臺建設，推動監督機制的形成，全面實施會計內部控制，使其真正作用于企業財務管理工作中，提高企業整體經濟效益。

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作者單位：長江大學