商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及內(nèi)部控制要點(diǎn)探討

南通沿海開(kāi)發(fā)集團(tuán)商貿(mào)有限公司

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為商貿(mào)企業(yè)帶來(lái)了諸多發(fā)展機(jī)遇，而很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中其內(nèi)部控制制度建設(shè)不能跟上市場(chǎng)發(fā)展速度，導(dǎo)致很多管理問(wèn)題不斷凸顯。商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)部控制制度，會(huì)對(duì)商貿(mào)企業(yè)乃至商貿(mào)行業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。為此，有必要深入探究商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建以及探究?jī)?nèi)部控制要點(diǎn)，通過(guò)相關(guān)研究為商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供一定參考，使商貿(mào)企業(yè)在不斷提升內(nèi)部控制水平過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自身健康可持續(xù)發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)進(jìn)一步加大了貿(mào)易市場(chǎng)開(kāi)放程度，但我國(guó)國(guó)際貿(mào)易發(fā)展期間，在市場(chǎng)建設(shè)、貿(mào)易制度以及市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等方面依舊存在一些不足之處。在外部環(huán)境因素影響下，國(guó)家會(huì)比較支持規(guī)模相對(duì)較大的商貿(mào)企業(yè)，對(duì)一些發(fā)展不完善、規(guī)模相對(duì)較小的商貿(mào)企業(yè)缺乏足夠重視與支持。這樣一來(lái)，一些中小型商貿(mào)企業(yè)逐漸會(huì)放松管理工作，并不斷降低內(nèi)控意識(shí)。一些商貿(mào)企業(yè)受到內(nèi)控意識(shí)淡薄因素影響，在企業(yè)內(nèi)部不注重完善制定內(nèi)部控制制度，或者所制定的制度內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不相吻合，這些因素都會(huì)造成規(guī)章制度在具體執(zhí)行期間無(wú)法獲得理想的控制效果，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。另外，一些商貿(mào)企業(yè)在制定規(guī)章制度過(guò)程中，比較看重行政管理方面，對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏重視度，因此所制定的內(nèi)部控制制度缺乏全面性、完善性、嚴(yán)謹(jǐn)性、針對(duì)性，這就使得內(nèi)部控制制度難以充分發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。還有一些商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中缺乏配套的審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，甚至一些企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作期間還會(huì)受到行政干預(yù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，不能對(duì)審計(jì)職責(zé)實(shí)現(xiàn)全面執(zhí)行，商貿(mào)企業(yè)面臨較大隱患。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建策略

（一）關(guān)注提高企業(yè)全員內(nèi)部控制意識(shí)

商貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度期間，各管理部門需要充分根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理念與管理方式，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展中的重要地位。同時(shí)，企業(yè)各管理者要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，注重將內(nèi)部控制思維滲透到管理工作當(dāng)中，自上而下地傳遞內(nèi)控意識(shí)，使企業(yè)全員都更加準(zhǔn)確、客觀地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，并且對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作給予高度配合，促使內(nèi)部控制制度建設(shè)更加順利、有序。

（二）健全內(nèi)控體系及內(nèi)控制度

商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善構(gòu)建，首先要充分按照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況、長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展規(guī)模等制定與企業(yè)發(fā)展相符的內(nèi)控體系。在內(nèi)部控制制度建立期間，需要企業(yè)明確自身發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合具體運(yùn)轉(zhuǎn)情況，分段設(shè)立運(yùn)營(yíng)目標(biāo)[1]。在內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)員工除了提出整體要求，還要注意分類別提出管理要求，并針對(duì)性地制定相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)。商貿(mào)企業(yè)要注重引進(jìn)現(xiàn)代化、動(dòng)態(tài)化的內(nèi)控方式，在各項(xiàng)內(nèi)部控制落實(shí)過(guò)程中使企業(yè)管理更加有效與合理，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的效用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。

（三）充分體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用

監(jiān)督手段是商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要保障，需要企業(yè)科學(xué)制定一套有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展情況以及工作效果實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，在此期間尤其要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度，使內(nèi)控制度能夠高效落實(shí)。此外，在多種監(jiān)督手段運(yùn)用下，還要注重結(jié)合監(jiān)督情況對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)不斷創(chuàng)新、改革與優(yōu)化，最大程度地發(fā)揮監(jiān)督工作效果，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)管理方式的不斷改進(jìn)，并結(jié)合內(nèi)部控制建立相應(yīng)內(nèi)部考核機(jī)制，充分考察內(nèi)部控制具體管理方法和內(nèi)控步驟，保證內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、有序地開(kāi)展[2]。內(nèi)控考評(píng)要確保考核的公開(kāi)、公平與公正，在充分發(fā)揮監(jiān)督和內(nèi)部控制職能作用基礎(chǔ)上，使員工嚴(yán)格遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，在工作中增強(qiáng)責(zé)任感，并關(guān)注將內(nèi)部控制相關(guān)制度落實(shí)到各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)。

（四）積極培養(yǎng)內(nèi)部控制人才

人是商貿(mào)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵影響因素，為保證內(nèi)控制度可以完善地建立并高效落實(shí)，需要著重培養(yǎng)內(nèi)部控制人才。商貿(mào)企業(yè)可通過(guò)開(kāi)展專家組講座等方式使內(nèi)控人員提升專業(yè)素養(yǎng)，關(guān)注知識(shí)學(xué)習(xí)，并鼓勵(lì)內(nèi)控人員積極地進(jìn)行在職學(xué)習(xí)，不斷豐富個(gè)人內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)。另外，商貿(mào)企業(yè)可同其他公司之間建立業(yè)務(wù)交流，使內(nèi)部控制人員在相互交流過(guò)程中積極的取長(zhǎng)補(bǔ)短，促進(jìn)職業(yè)深造，在多重人才培養(yǎng)形式應(yīng)用下，使內(nèi)部控制人員能夠不斷豐富專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化并提升工作技能，同時(shí)不斷提高企業(yè)管理熱情，建立積極的工作心態(tài)。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，商貿(mào)企業(yè)面臨更多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須善用人才，并關(guān)注優(yōu)秀內(nèi)部控制人才的引進(jìn)工作，使內(nèi)部控制部門全面提升職業(yè)道德素養(yǎng)，為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控制度服務(wù)。

（五）對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)信息化建設(shè)

在信息時(shí)代下，商貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還要注重針對(duì)內(nèi)部控制工作建立相關(guān)信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制信息化水平，應(yīng)用現(xiàn)代化內(nèi)控系統(tǒng)軟件等不斷完善企業(yè)內(nèi)控信息共享平臺(tái)，使內(nèi)部控制工作的開(kāi)展更加高效，規(guī)范，并使內(nèi)部控制工作獲得更多整體聯(lián)動(dòng)性、動(dòng)態(tài)更新性信息資源，為企業(yè)管理工作提供更優(yōu)質(zhì)、完善的內(nèi)控輔助服務(wù)。

三、商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制活動(dòng)要與內(nèi)控目標(biāo)保持一致

首先，商貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中要明確內(nèi)控范圍，合理確定內(nèi)控目標(biāo)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展的作用、意義與目的作出明確規(guī)定，使內(nèi)控制度在落實(shí)期間更具針對(duì)性，并準(zhǔn)確地為企業(yè)實(shí)際管理工作提供指導(dǎo)和行為約束。其次，商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)控工作流程，以此確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作更具實(shí)效性、高效性，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的約束作用。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制工作和實(shí)際管理彼此互相適應(yīng)，所以，內(nèi)部控制工作流程也要注意和企業(yè)管理方式相匹配。最后，商貿(mào)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)制定內(nèi)控目標(biāo)，以確保內(nèi)控活動(dòng)更具針對(duì)性，并在內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制工作必須保持財(cái)務(wù)有效性

財(cái)務(wù)管理是商貿(mào)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要組成部分，所以財(cái)務(wù)管理也屬于一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制方式。不同的商貿(mào)企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)手段方面也會(huì)不同，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。首先，商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展期間，要與內(nèi)部控制工作保持良好配合，而內(nèi)部控制工作開(kāi)展中要注重分析企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理需求與要求制定內(nèi)部控制策略，以確保內(nèi)部控制工作獲得更高實(shí)效性。其次，內(nèi)控工作開(kāi)展中著重考慮財(cái)務(wù)方面的精準(zhǔn)度，結(jié)合財(cái)務(wù)精確度要求確定內(nèi)部控制具體管理方式。內(nèi)部控制涉及的財(cái)務(wù)控制比較關(guān)注會(huì)計(jì)核算方面，所以，要基于核算準(zhǔn)確性要求開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，以通過(guò)有效的內(nèi)部控制獲得精確的會(huì)計(jì)核算效果[3]。最后，為了保證內(nèi)部控制工作高度有效，需要商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理同步執(zhí)行，在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中將會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理放在首位。

（三）使內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化相融合

為了確保商貿(mào)企業(yè)獲得良好的內(nèi)控效果，還需要使內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化建立有機(jī)融合，從精神層面上將內(nèi)部控制融入企業(yè)管理當(dāng)中。一方面，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展要強(qiáng)調(diào)全員參與，使企業(yè)全員通過(guò)文化感受提高內(nèi)控責(zé)任感，從思想層面關(guān)注將內(nèi)部控制制度滲透到各項(xiàng)工作當(dāng)中。另一方面，商貿(mào)企業(yè)要基于企業(yè)文化更加人性化的制定內(nèi)部控制制度，并使員工深刻感受到內(nèi)部控制工作的人性化特點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)控工作的開(kāi)展培養(yǎng)企業(yè)員工團(tuán)結(jié)合作能力，在此基礎(chǔ)上不僅可以獲得更好的內(nèi)部控制效果，還可有效促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展[4]。

結(jié)語(yǔ)

商貿(mào)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并充分把握內(nèi)部控制要點(diǎn)，能夠不斷提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。為此，商貿(mào)企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，并科學(xué)、合理地開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，以獲得更優(yōu)良的內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和硬實(shí)力的提升。