審計整改堵點難點因應策略

◆李文勝/武穴市審計局

審計整改是審計監督的后半篇文章。審計監督的目的不僅僅是查出問題、揭示問題、處理問題，更重要的是督促被審計單位整改查處的問題，使其嚴格遵守國家財經法律法規，更好貫徹落實國家政策和各項部署，共同促進經濟社會發展。審計整改成效直接決定著審計監督所能取得的成效，因此，審計工作不能“一審了之”，只注重發現和查處問題，而忽視審計整改。審計工作要堅持“審改并重”，既要注重發現和查處問題，更要注重問題整改。在審計整改工作中，經常會出現問題難以整改的情況，甚至出現同類問題“屢審屢犯”的奇怪現象，從表象上看似乎是被審計單位自身整改不力的問題，其實也不盡然，也有體制制度不完善的原因，有的可能有歷史因素抑或觀念在作祟，甚至還可能與審計機關、審計人員自身工作不細致有關聯。這些制約審計整改順利完成的問題，成為審計整改工作推進中的堵點難點，若不破除這些堵點難點，則難以從根本上提升審計整改的效率和效果。

影響審計整改效率效果的堵點難點

（一）體制制度不完善導致問題難整改。有些違紀違規違法問題的產生與現行體制制度不完善相關聯。一是國家政策、法律法規的規定與現行地方財政體制之間的矛盾，導致一些問題難以整改到位。比如：有些中央預算內建設項目要求地方各級承擔一定比例的資金，地方本著多爭取上級項目資金的心理，未過多考慮自身承受能力，造成項目建設存在資金缺口以及由此產生的一系列問題。二是地方財政預算安排存在保障不足的情況，導致有些問題難以根治。當前，部分基層政府保基本民生、保工資、保運轉的壓力較大，部門單位的預算經費年初沒有完全保障充足，年中、年末預算調整也沒有完全到位，導致部門單位預算編制和執行難以達到預算法律法規的要求，不可避免地存在不規范的問題，且難以整改到位。三是有些政策口徑、標準規定等存在上下級不一致，甚至自上而下層層加碼的情況，造成問題發生的可能性增多。比如：對建筑工程應該招標的標準，市縣以下有的地方確定的標準比國家和省級規定的標準要低，由于標準更嚴造成違規招標問題發生的概率增加。

（二）法治觀念和能力不強造成問題難根治。一是地方黨委、政府領導很可能主觀上有追求經濟社會發展提速、考核指標數據提升的動機，甚至有追求政績工程的傾向，造成各地在招商引資、企業發展、項目建設等方面強調效率，給相關單位施加了工作推進的時間壓力，極易產生一些程序上的問題。比如：存在未供先用、未批先用等土地管理方面的問題，存在未辦理施工許可證即開工、未取得初步設計及投資概算批復手續即進行招標、未按規定程序進行招標和政府采購等工程建設管理方面的問題。二是有些單位負責人及有關辦事人員存在行政思維慣性，法治觀念淡薄，不嚴格按政策規定程序辦事，喜歡搞變通、打“擦邊球”，造成單位財政財務收支管理產生一些問題。三是也確實存在少數單位有關人員因對政策法規不熟悉或理解有偏差，業務能力不足等原因，導致發生一些本不該發生的問題。

（三）整改主體對整改工作不重視影響整改落實。一是被審計單位對審計普遍持有“前怕后不怕”“前熱后冷”的態度，審計過程中，特別怕查出過多問題，怕暴露個性問題，一旦審計報告提交后，反而又不怕了，覺得只要不處理人、整改問題是小事。因此，有的同志對整改工作思想松懈、重視不夠，存在整改工作走過場、應付了事的情況。二是對于行業審計、專項資金審計、黨政領導干部經濟責任審計等大型審計項目，審計整改涉及單位較多，應該都是整改主體單位，但存在以誰為主來牽頭推動、誰來參與配合的問題。眾多單位的整改協作機制是否健全順暢以及重視程度是否一致，都將影響審計整改能否如期完成和取得實效。三是現任領導對前任領導任期問題的整改不夠積極。有的同志有“新官不理舊賬”的錯誤思想，對整改工作推動力度不夠，影響了審計整改效率和效果。

（四）審計處理和建議不當增加整改難度。一是審計文書對查出問題所作的處理處罰措施是否具體明確，是否利于整改執行。比如，審計機關依據相關法律法規作出的處理措施是“責令改正”，“責成整改”等，被審計單位認為此類審計處理措施比較籠統，界定不具體，何謂整改完成沒有評判標準，整改起來不好操作。二是對被審計單位所提的審計建議是否適當，是否具有操作性。通常存在兩個方面問題：其一，審計人員對不同審計項目、不同單位所提的建議大同小異，對特定的單位針對性不強；其二，所提建議看似“高大上”，但操作性不強，難以落地見效。

破除審計整改堵點難點的思路辦法

（一）以完善體制制度推動審計整改。一是上級單位在出臺和完善政策制度辦法時，應充分考慮地方政府財力，避免地方政府和部門因財力不足形成一些問題，并且導致這些問題不好整改。二是地方財政在預算經費安排上要打足，優先保障部門單位的人員經費，項目支出量力而行。避免部門單位因預算保障不足，形成預算編制和執行兩頭都不規范、人員支出擠占項目支出等問題。三是下級出臺政策制度辦法應盡量與上級保持一致，如果需要細化明確的，應慎重考慮是否符合地方實際，是否有利于工作開展，是否造成其他負面影響。減少不切實際的層層加碼，也契合當前各級黨委、政府提出的簡政放權、優化營商環境等要求。

（二）以完善整改機制推動審計整改。一方面，落實審計整改主體責任。審計涉及的相關被審計單位均是審計整改的主體單位，單位負責人是審計整改第一責任人，分管領導和其他有關人員對審計整改負有相應責任。行業審計、專項資金審計、黨政領導干部經濟責任審計等大型審計項目，涉及整改單位較多的，還應明確審計整改的牽頭單位和參與單位，壓實壓細整改責任，使審計整改協作機制健全順暢。另一方面，實行審計整改追責問責制度。對不重視審計整改工作、整改任務未完成、整改相互推諉扯皮等問題，造成審計整改效率不高、效果不好的，如無合理原因，應追究相關人員責任。

（三）以規范審計執法推動審計整改。對因自身原因造成審計整改工作受到影響的問題，審計機關和審計人員應該深入細致地調研解決，規范審計執法行為，消除其對審計整改工作的負面影響。比如：審計處理處罰措施要具體、明確，便于被審計單位理解和執行。審計文書盡量不單獨作出“責令改正”、“責成整改”的處理措施。如果法律法規條文上，還有其他處理處罰措施，但因審計機關不是相關法律法規執法主體而不能作出其他處理處罰措施的，審計機關可將此類問題移交給相關執法部門單位，由其依法作出處理處罰文書，并向審計機關反饋立案和處理處罰結果。通過審計機關同其他執法部門協同執法，既有利于執法單位之間形成合力、共享成果，又有利于高效推進審計整改工作。另外，審計機關針對被審計單位問題所提出的審計建議，應切合被審單位實際情況，能夠解決實際問題，有效發揮建設性作用。

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（李永 攝影報道）