基層審計機關大數據應用現狀及探索

◆李磊/江蘇省常州市新北區審計局

隨著信息技術的發展，各行各業的數據量不斷增加，審計內容也從會計憑證擴展到海量數據。如何積極應對海量數據，保質保量完成審計，是擺在審計人員面前亟待解決的重要課題。

一、基層審計機關在大數據時代面臨的困境

近年來，隨著大數據環境下新技術、新手段越來越多，大家對數據使用越來越重視，東部經濟發達地區基層審計機關的大數據應用也日漸被提上工作日程。但在探索過程中，基層審計機關在大數據審計方面還面臨諸多難題。

（一）數據資源多樣化，缺少有效的收集手段

各行各業信息化發展水平不均衡，信息系統建設缺乏統一的標準，部分被審計單位提供的數據量，不僅包含最基層的微觀數據，還包含了反映整體的宏觀數據，組成了越來越龐大復雜的海量數據，導致基層審計機關面對的信息資源呈現復雜化、多樣化的特點。部分數據由于管理權限或者管理層級的原因，基層審計機關無法直接采集，比如公積金、社保、稅收等領域數據，區級審計機關無法直接采集，需依賴上級審計機關采集清洗后才能獲得切塊數據。當下，“金審”三期尚在開發中，采集數據主要還是依賴“金審”二期，由于軟件開發時間較早，數據采集模板主要基于2015年以前的數據模型，后續軟件升級、服務更新不及時，無法應對日益變化、持續更新的數據現狀，對基層審計機關采集數據、開展數據分析等工作造成較大影響。

（二）數據資源分散化，存在利用率低和存儲風險

由于缺乏統一的數據儲存和再次分析利用的渠道，審計項目中獲取的相關電子數據主要由審計組成員分析和利用，項目結束后或單獨保管或刪除或丟棄；即使統一保存也是無序存儲，標準化程度低，再次利用的概率也不高，其資源價值未能得到充分體現。此外，由于采集的電子數據未進行集中統一管理，主要存儲于審計人員個人電腦或單位統一配備的移動存儲設備，審計機關在數據傳輸、備份、存儲、管理等方面，還面臨丟失、泄露風險。

（三）審計范圍局限化，項目之間關聯度較低

傳統審計模式中，審計對象和審計范圍的外延受數據制約，審計人員主要針對被審計對象單個的財務、業務數據和資料進行分析、審計，難以尋求到與其他審計對象、類似業務內容相關聯的合適的突破口，一定程度上也影響了審計思路的拓展和發散思維的鍛煉。比如對困難企業是否享受房租減免這一重大政策跟蹤落實情況進行審計時，市級以上審計機關可以與財政同級審、稅收審計等項目相關聯，通過大數據技術幫助篩選疑點確定延伸范圍，但區級審計機關受限于數據信息，僅能對提供材料以人工方式進行比對分析，各審計項目之間有效關聯度不高，數據收集、存儲、使用缺少有效規劃，審計成果共享不多，存在重復勞動等情況。

二、某區審計局在審計信息化方面的探索

2019年以來，某區審計局全面貫徹落實全國、全省審計工作會議精神，堅持科技強審，積極探索大數據環境下審計監督新路子，立足工作實際，以建設數字化審計分析平臺為依托，創新審計組織模式和審計方法，實現了大數據審計“三個統一”和“三個共享”。

（一）“三個統一”：統一數據來源、統一數據定義、統一審計模型展示

統一數據來源，是將不同類型的業務數據還原到數據庫，清除數據冗余和無效字段，規范命名并初步校驗。

統一數據定義，是利用采集轉換工具，將數據庫文件轉換為審計平臺可直接利用的格式文件，再經過篩選、關聯等技術手段，形成標準化的數據表。到這一步，標準數據體系已經構建完成。

統一審計模型展示，是利用標準化數據，以財務數據為基礎，關聯其他來源數據，將中央八項規定執行、政府采購等有關法律法規、財經政策的規定作為數據分析條件編寫通用審計模型，再根據審計項目的特點編寫個性化審計模型。

根據一級部門預算審計全覆蓋的相關要求，某區審計局有序推進大數據審計，在制訂審計方案時，明確一級部門預算審計的目標和重點內容，將相關政策、法規制度的內容和限制性條款轉化為大數據審計邏輯判斷標準，結合審計經驗和對以往審計發現問題的歸納整理，建立可以運用大數據分析技術實現的審計分析模型，經過近兩年時間的探索，已累計建立存量資金盤活、預算編制精準度、預算執行率、預算調整率、三公經費等審計分析模型七十余個。

（二）“三個共享”：實現不同項目之間數據共享，同類項目之間模型共享，相關項目之間事項共享

1.不同項目之間數據共享。某區審計局成立數據分析小組，在數據平臺層面上對數據進行總體分析，對部門預算全覆蓋初期數據分析結果，從提高效率、提升價值的角度，分發給其他開展部門預算、經濟責任審計或專項審計調查的項目組，核查疑點，分析問題。比如在某專項審計調查中，針對企業申請財政補貼資金事項，數據分析小組從300余家企業中篩選出12家存在疑點的單位，為專項審計調查項目組后期現場核查提供了大致的審計方向和審計重點。

2.同類項目之間模型共享。某區審計局拓展審計思維，將不同來源或同單位不同用途的數據分別進行關聯，使用歸納思維、假設思維、關聯思維，實現了跨行業、跨部門數據的綜合分析。注重從單個問題表現特征中提煉一般性、普遍性問題，摸清楚規律，得出審計結論。比如在對某單位開展審計過程中，發現該單位開發的內部管理小軟件較多，審計組以此為切入口，通過大數據比對，全面了解各部門各單位近三年信息化建設基本情況，以此為基礎，結合資金投入、使用情況、數據存儲地點等信息進行篩選，對部分單位重點延伸調查，形成審計建議專題上報地方黨委、政府。

3.相關項目之間事項共享。某區審計局創新審計組織模式，將融合式審計擴展到相關項目之間，比如財政專項資金審計和基本建設項目投資審計都要延伸審計具體基建項目，前期數據篩選時便有意識地將使用財政專項資金的基建項目作為基本建設投資審計延伸檢查的重點之一，既整合了審計力量，又保證了審計質量。再比如不同項目的審計組都需要對某類事項進行延伸，但由于各項目進度不一致，普通的融合式審計無法開展，審計組就可以通過數據平臺調取其他項目同類事項已獲取的數據直接分析，減少延伸單位數量，既節約審計組時間，也減少對延伸單位的重復打擾。

某區審計局通過大數據審計技術“三個統一”“三個共享”的實踐應用，實現了三個方面的突破。一是突破以往年度審計覆蓋面小、綜合監督效率低的問題，不僅對年度計劃項目涉及的部門重點實施審計，還實現了對一級預算單位的部門預算全覆蓋審計。二是突破以往發現問題無法以點及面而形成孤證的局限，通過數據模型查找其他單位類似問題，使審計結果由過去主要反映單個部門問題轉變為對所有單位普遍性、傾向性、全局性問題的集中反映，問題的深度和廣度得到拓展。三是突破審計人力資源限制，審計組織方式得到優化。某區審計局運用大數據審計，在審計人力資源沒有得到有效改變的情況下，2021年上半年在按規定完成同級審、部門預算執行審計、部門領導干部經濟責任審計以及專項審計調查等十余項審計計劃項目的同時，還實現了對全區所有一級部門預算單位的審計監督全覆蓋，提高了工作效率。

三、基層審計機關大數據發展的幾點建議

（一）需從政府層面統籌推進

現階段許多部門單位正在逐步推進和完善信息化建設工作。但由于各單位財務系統、辦公系統和業務系統的相對獨立，系統的運行環境不同，架構不一樣，導致數據資源分布在各個應用系統中。同時,不同行業的部門之間涉及數據保密、各部門間溝通等問題，數據分散，數出多門，數據質量難以保證。因此，為了促進信息共享和業務協同，提高數據的透明度、可用性和可靠性，更需要從政府層面統籌推進部門、行業數據共享。

（二）要注重專業人才培養

海量的數據，需要審計機關有處理分析的能力，使其真正變為可用的審計資源。這就要求審計機關要著力培養既懂計算機、網絡、數據庫又懂審計的復合型人才，注重對審計案例和分析模型的培訓。審計組織管理方式要注重整合審計力量，抽調業務骨干成立審前調研組、數據攻關組、審計核查組，探索“集中分析、發現疑點、分散核查、系統研究”的審計模式，提高審計的質量和效率。

（三）要建設適合本地實際的審計應用系統

審計機關要緊緊圍繞審計署“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實、精確定位”數字化審計方式的目標，在本地區大數據中心的基礎上，充分利用審計獲取的各方面數據，建立集中統一的被審計單位數據庫，在此基礎上開發適合本地實際情況的審計綜合作業平臺，實現數據清洗、數據關聯、審計分析、數據挖掘等功能，同時要綜合考慮成本效益因素，充分利用云計算中心等技術創新手段，有效解決數據共享、數據傳送、數據運用和數據安全等問題，既確保大數據的開發利用有序有效，也保證大數據運用的健康安全，助力大數據環境下的數字化審計順利推進。