公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及建議

劉菲菲

摘 要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院越來(lái)越重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，對(duì)醫(yī)院發(fā)展過(guò)程中的危機(jī)，由原先的事后控制逐漸變?yōu)槭虑翱刂疲?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，利于醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，有利于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)實(shí)中，部分公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控水平低，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)越性，本文就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題展開(kāi)討論并給出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議

1、 醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 管理者不重視內(nèi)部控制

醫(yī)院管理層認(rèn)為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)是醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有真正地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于保障醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)事業(yè)正常開(kāi)展的重要性。建立的內(nèi)部控制制度不完善，日常工作中缺乏與實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。也有些公立醫(yī)雖然建立了完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有形成內(nèi)部控制管理意識(shí)，在經(jīng)費(fèi)開(kāi)支時(shí)的審核監(jiān)督力度不足，流于形式，再加上部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限，或者崗位安排不合理等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒(méi)有在實(shí)際工作中發(fā)揮作用。長(zhǎng)期的不重視內(nèi)部控制，將造成資金流向不清晰，資產(chǎn)去向不明等潛在隱患，不利于財(cái)務(wù)管理，造成資產(chǎn)浪費(fèi)，資產(chǎn)使用效益低下，阻礙了公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2內(nèi)部控制制度不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是公立醫(yī)院管理的重要組成部分。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容不應(yīng)該只局限于財(cái)務(wù)管理和領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)延伸到醫(yī)院的各個(gè)職能部門(mén)，包括經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)授權(quán)、不相容崗位業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范、審計(jì)與復(fù)核的獨(dú)立性等制度。目前，大部分醫(yī)院都有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，其中少部分單位的內(nèi)控制度流于形式，與醫(yī)院實(shí)際情況不符，對(duì)單位發(fā)展無(wú)實(shí)質(zhì)性作用。有些公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠細(xì)化，比如經(jīng)費(fèi)支出規(guī)定不明確，在手續(xù)不齊全的情況下出納人員就付款的情況，還有物資入庫(kù)時(shí)缺少驗(yàn)收單等情況。實(shí)際在財(cái)務(wù)工作中沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)控制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)不健全，預(yù)算不及時(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)等問(wèn)題。缺乏完善的內(nèi)部控制制度將會(huì)對(duì)考核體系和考核制度造成消極影響，導(dǎo)致員工缺乏工作熱情，工作效率低，工作質(zhì)量低，難以促進(jìn)社會(huì)利益最大化發(fā)展[1]。

1.3內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平低

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是否發(fā)揮作用，除了建立完善的內(nèi)控體系，還需要配備高素質(zhì)的專業(yè)人才。現(xiàn)實(shí)中有些醫(yī)院存在為應(yīng)對(duì)檢查而臨時(shí)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的現(xiàn)象，實(shí)際工作中并未按照內(nèi)控制來(lái)開(kāi)展工作，導(dǎo)致內(nèi)控人員缺位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位內(nèi)控制度無(wú)法有效落地。還有些單位雖然有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員，但是由于內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不足，或者不參加相關(guān)內(nèi)控培訓(xùn)，導(dǎo)致自身專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)，無(wú)法高效發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)越性，導(dǎo)致內(nèi)控效果欠佳。除此之外，各科室工作人員之間的有效溝通也是內(nèi)控的關(guān)鍵所在，尤其是財(cái)務(wù)人員，需要與物資采購(gòu)人員、網(wǎng)絡(luò)信息科室以及臨床科研人員進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)工作的及時(shí)溝通，確保資產(chǎn)及時(shí)入庫(kù)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息及時(shí)更新，科研經(jīng)費(fèi)收支及時(shí)入賬等，實(shí)際工作中，各科室工作人員由于信息不對(duì)稱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后，無(wú)法準(zhǔn)確記錄資產(chǎn)情況，影響內(nèi)控效果。

2.改善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 提升內(nèi)部控制意識(shí)

公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的運(yùn)用還不夠熟練，制度建設(shè)的意識(shí)不強(qiáng)。管理人員不應(yīng)局限于醫(yī)院的收支情況，更需要通過(guò)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制，減少醫(yī)院不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作，通過(guò)制度幫助醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行[2]。提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行效果，需要醫(yī)院管理者重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，管理者在關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也要充分重視醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和理解，從而形成自上而下的內(nèi)控建設(shè)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中，減少財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，提升醫(yī)院的預(yù)算及時(shí)性。

2.2健全公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，雖然大部分醫(yī)院都建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控制度與實(shí)際工作脫節(jié)，實(shí)際作用不大，建立行之有效的內(nèi)控制度，一方面需要管理者在財(cái)務(wù)內(nèi)控法規(guī)的范圍內(nèi)，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控制度，統(tǒng)籌考慮財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資產(chǎn)采購(gòu)和使用、以及資金收支控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。確保相關(guān)科室都參與到預(yù)算制定中來(lái)，保證醫(yī)院資產(chǎn)的采購(gòu)手續(xù)完備，資產(chǎn)入庫(kù)與使用符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，提高資產(chǎn)使用效率，確保醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出都符合財(cái)務(wù)規(guī)范，避免出現(xiàn)小金庫(kù)等違反財(cái)務(wù)規(guī)定的問(wèn)題。另一方面，要建立相應(yīng)的審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的漏洞，保證內(nèi)控制度與醫(yī)院實(shí)際運(yùn)行情況相符，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

2.3提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施效果關(guān)系重大，公立醫(yī)院要加強(qiáng)內(nèi)控人員的選撥和培訓(xùn)。一方面要選聘專業(yè)對(duì)口、有較高職業(yè)道德的高素質(zhì)人才，高效的理解和較好的執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。另一方面也要重視加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，明確各崗位工作人員的職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，提高內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，高效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3 結(jié) 語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有利于提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)醫(yī)院的廉政建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更大的發(fā)揮公立醫(yī)院的社會(huì)效益。醫(yī)院應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，利用內(nèi)控制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，提高資產(chǎn)使用效率和預(yù)算管理水平，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，提高管理者的決策效率，從而使得公立醫(yī)院更好的服務(wù)于社會(huì)和人民。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝賢平. 醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施. 商訊，2021（12）.

[2]李偉平. 加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)探討. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020（04）.