金融科技背景下商業銀行財會審計探討

李勛

從金融科技視角來看，當前商業銀行財會審計存在諸多問題，致使該項工作的作用未能充分發揮出來，加強對商業銀行內部管控，防范風險。基于此，本文將在金融科技背景下著重分析商業銀行財會審計存在的問題，進而探究有效解決問題的對策，希望能夠起到一定的參考作用。

金融市場內商業銀行貸款占比較大，尤其是現代化的今天，商業銀行更是科技型公司融資的重要渠道，這為商業銀行開拓了新的業務渠道，即金融科技貸款相關業務。當然，在金融科技背景下商業銀行未來發展面臨諸多挑戰，而當下為了克服困難，積極發展新業務應做出的努力是優化財會審計，以便保障銀行內部運行良好。

一、金融科技背景下商業銀行財會審計面臨的挑戰

（一）商業銀行業務已經成為金融科技的主要驅動力

回顧分析我國商業銀行發展實際情況，商業銀行在金融市場之中一直發揮著重要作用，即企業金融融資的重要渠道，換句話說商業銀行為公司提供貸款業務，這一方面能夠促進商業銀行經濟效益的提升，另一方面能夠促進企業良好運營，進而推動金融市場良好運作與發展。在現代化的今天，商業銀行貸款已經占我國金融市場總融資的80%，其中科技型公司金融融資比例較大。一方面是因為科技型公司前期技術產品研究與開發需要投入大量資金，而本公司資金有限，刨除正產運營所需資金之外，所剩資金不足以支撐升級的科技產品的開發與研究，而商業銀行的信貸投資能夠滿足科技型公司資金需求。從這一方面來說，商業銀行在支持和促進金融科技發展方面起到非常重要的作用。

立足于全球視角來看，在國際金融危機的爆發之后監管強度提升，這使得商業銀行的經營成本增加，以存款和貸款為主的傳統經營模式已經不能滿足發展需求。此種情況下，商業銀行需要探尋新的運營路徑，即加強科技創新，也就是一方面優化資產結構，創新業務、強化管理等，使銀行內部運行良好;另一方面積極挖掘金融科技的潛力，創建與金融科技相關的業務，以此來為銀行帶來新的收入增長點。

（二）金融科技背景下商業銀行發展面臨的挑戰

基于以上內容分析，金融科技背景下商業銀行發展有了新的機遇。但綜合當前我國金融市場實際情況及商業銀行運營實際情況，商業銀行未來發展面臨諸多挑戰，即：

1.金融科技信貸規模增長緩慢

就現階段銀行行業運行實際情況來看，以中國、農業、工業等主要行為為代表的銀行體系占存款和市場份額較大，其競爭主要集中在高質量客戶資源上。吉榮科技信貸僅占很小一部分，對于大型銀行來說，它并不是營業收入增長的關鍵，相應的在推動金融科技信貸業務上并不是非常積極、迫切、主動，這使得金融科技信貸規模增長比較緩慢。相應的商業銀行在未來發展的過程中不得不面臨金融科技信貸規模增長緩慢的局面。

2.中小型科技公司不適合現有信用模型

按照國家宏觀政策方向，貸款和其他社會資金主要流入國有基礎設施和大型企業的國有企業，中小企業不屬于貸款的主要扶持對象。基于此，探究中小企業不涵蓋在貸款扶持對象的原因，尤其是科技型中小企業，發現該類企業存在資產少、規模小、綜合實力弱、無抵押、無擔保等負面特征。換句話說中小型科技公司不滿足現有信用要求，商業銀行在投資和支持科技型企業，推動金融科技發展的過程中要慎重看待中小型科技公司，盡量以成熟的、成長中的科技公司為主要投資對象。從這一方面來看，商業銀行在創建深入發展金融科技信貸業務的過程中不得不面臨中小型科技企業不適合現有信用模型，致使金融科技信貸比較局限。

3.創新的金融科技產品無法滿足實際需求

在我國高度重視和發展金融市場的背景下，金融創新活動得到了優化和完善。但與發達國家資本市場金融創新產品相比，國內金融創新產品就顯得規模較小、風險較大。商業銀行在參與投資金融創新產品時應保持謹慎的、嚴謹的態度，尤其是為高風險的科技型公司，其知識產權承諾最終可能因未能研究出新型科技產品而告終。從這一方面來說，商業銀行可能面臨創新的金融科技貸款產品無法滿足實際需求的風險。

二、當下商業銀行財會審計存在的問題

盡管金融科技背景下商業銀行發展面臨諸多挑戰，也應做好準備，積極探尋出路，以便促進商業銀行良好發展。這其中之一就是提高財務審計水平，為未來有效地處理金融科技貸款業務做準備。基于此，對當前商業銀行財會審計實際情況予以分析，發現該項工作存在一些問題，即：

（一）財會審計目標層次不高，缺乏整體宏觀性

現階段商業銀行財會審計存在的典型問題之一是主要目標大多還停留在財務收支及業務經營成果的合規合法性和風控安全性層面，缺乏以及法人觀念和整體成本核算效益意識。其實，現代化的今天，銀行之間的競爭越來越激烈，加之商業銀行傳統業務不占優勢，探索金融科技相關的中間業務，在落實財會審計工作的過程中應當高度重視財務收支信息及業務經營相關信息，從創收效益的角度出發來制定核心目標或最高目標，以便統籌商業銀行內外部環境，結合業務經營實際情況而有針對性、有目的的執行財會審計工作。但因財會審計工作目標層次不高，在一定程度上限制了該項工作格局及范圍，導致該項工作以固定資產核算、負債核算、財務支出核算等方面內容為主，未能將財會審計的作用充分發揮出來。

（二）財會審計覆蓋面不夠，缺乏全面系統性

從金融科技相關業務發展的視角來看，商業銀行財會審計工作能夠覆蓋各個業務，系統地、全面地、合理地審計各項業務財會內容，以便盡可能地發揮該項工作的作用，為更好地進行業務經營提供參考建議。但立足現實層面，對現階段商業銀行財會審計工作實施情況加以分析，不難發現該項工作覆蓋面不夠。也就是工作重點放在了業務費用、固定資產、人員管理等方面的審計上，忽略了會計報表、成本核算及負債損益的審核，致使最終所呈現出來的財務報表存在未能深入研究業務經營效益的缺陷、未能全面且客觀地反映會計科目背后的意義，致使商業銀行戰略決策制定、發展方針規劃、后續業務經營計劃制定等方面受到一定影響，不利于促進商業銀行更好更快地發展。

（三）財會審計手段不足，缺乏創新研發性

促進商業銀行財會審計與時俱進，使之與金融科技相貼合是非常必要的。為此，應推動財會審計轉型，使之朝著電子化、信息化、系統化發展。商業銀行財會審計內容較多，包括財務收支核算、資產核算、負債核算、財務業務審核、財務中間業務審計的等等，需要工作人員按照相關規范要求來合理的引用信息化手段或創新方式方法，以此來提高財會審計工作信息化、系統化、電子化水平。但事實上，諸多商業銀行財會審計工作存在非現場審計方法運用不合理、審計模型不適用等情況，導致財會審計難以創新與優化，其工作質量和效率備受制約。

三、金融科技背景下商業銀行財會審計優化對策

（一）調整商業銀行財會審計目標

為了促進商業銀行在金融科技背景下良好發展，優化財會審計的第一步是提高該項工作的目標層次，優化該項工作。也就是財會審計應當以一級法人及成本效益提升的視角來分析財會審計的關鍵與重點，進而制定適合的、可行的核心目標，即提升財務收支信息及業務經營成果的真實準確、效益有效、風控安全。相應的財會審計在處于業務費用、固定資產等方面的基礎上更注重加強對財務預算、成本核算、負債損益等方面的審計，以便財會審計作用能夠充分發揮出來，即加強對商業銀行內部管理和風險防控。

（二）創新商業銀行財會審計方法

制定適合的、可行的目標還遠遠不夠，要想真正提高財會審計工作質量和效率，使之在商業銀行未來發展中發揮重要作用，還要創新財會審計方法。也就是立足于互聯網金融時代，深入地分析商業銀行業務運營過程中可能存在金融風險因素及其發生概率，進而積極創新財會審計方法，即將信息化手段、網絡化手段運用到財會審計工作當中，以便在有效審查銀行賬目的基礎上借助信息技術或互聯網技術來深入地審查銀行各項業務經營實際情況，進而如實反映銀行財務狀況，為銀行領導層及管理層制定業務運營戰略和發展方針提供參考依據。

（三）擴大商業銀行財會審計范圍

商業銀行要想更好地發展金融科技的中間業務，那么現行的財會審計范圍是遠遠不夠的。基于此，在優化調整商業銀行財會審計工作之際，還要注意根據當前銀行業運營實際情況及未來發展需求而有針對性地擴大審計范圍。也就是在原來的財會審計范圍的基礎上拓展互聯網金融產品，甚至金融科技貸款業務的審計范圍，如此財會審計工作能夠對網絡平臺上所推出的金融產品的財務信息予以審計;對金融科技貸款予以控制，保障商業銀行良好運行。

（四）提升創新金融產品設計能力

雖然現階段商業銀行在發展金融科技貸款相關業務尚面臨諸多挑戰，但也要綜合當前金融市場發展趨勢及銀行發展方向，積極提升創新金融產品設計能力，為后續良好地開展金融科技相關業務做準備。

四、結語

市場經濟體制不斷完善的情況下國內銀行之間的競爭也非常激烈。對于商業銀行來說內部環境和外部環境的波動，使得各項業務的運作或多或少受到一些影響，又因為國際金融危機的爆發之后監管強度提升，使得業務運營成本增加，探尋新的營業增長點是非常必要的，即金融科技中間業務的推進。為此，應以金融科技為背景，正視財會審計工作存在的問題，探究行之有效措施予以優化，擴大財會審計的范圍、提高財會審計的方法、制定合理的財會審計目標等，以便充分發揮財會審計的作用，加強對商業銀行業務運營的管控，為促進商業銀行未來更好更快的發展創造條件。

（作者單位：云南工商學院會計學院）