基于企業(yè)掛牌上市過程中財(cái)務(wù)常見問題探究

曾曉音

摘 要：長(zhǎng)期以來，財(cái)務(wù)始終是企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，尤其是針對(duì)掛牌上市公司來說，對(duì)其壯大和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。滲透在掛牌上市公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過程、全方面的財(cái)務(wù)工作，基于嚴(yán)謹(jǐn)性、標(biāo)準(zhǔn)性、統(tǒng)馭性以及整體性等特點(diǎn)，為公司最大價(jià)值創(chuàng)造及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了保障。但是，針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的逐漸白熱化與資本市場(chǎng)的富饒，對(duì)很多掛牌上市公司財(cái)務(wù)工作提出了越來越高的要求，使之暴露出許多財(cái)務(wù)問題。文章首先分析了公司掛牌上市存在的財(cái)務(wù)問題，比如貨幣資金問題、應(yīng)收款項(xiàng)問題、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問題以及存貨問題等，然后從完善貨幣資金、完善應(yīng)收款項(xiàng)、完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及存貨等方面，闡述了掛牌上市公司優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的策略，這樣有助于推進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。希望通過本文的詳細(xì)分析，能夠?yàn)閽炫粕鲜泄镜目沙掷m(xù)發(fā)展提供一些借鑒依據(jù)。

關(guān)鍵詞：公司;掛牌上市;應(yīng)收賬款;財(cái)務(wù)問題

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)逐漸優(yōu)化、成熟，促使掛牌上市公司財(cái)務(wù)管理范疇和內(nèi)容出現(xiàn)了新改變。財(cái)務(wù)管理對(duì)公司掛牌上市的關(guān)鍵性不言而喻，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)公司創(chuàng)造最大化價(jià)值意義匪淺，公司掛牌上市的急切需求即加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與資本運(yùn)營(yíng)，其核心任務(wù)即從資金控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控以及財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)質(zhì)量等層面，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和現(xiàn)代化，這樣可以全面提高掛牌上市公司財(cái)務(wù)管理效果，且獲得有序發(fā)展。

一、掛牌上市公司存在的財(cái)務(wù)問題分析

（一）貨幣資金問題

掛牌上市公司貨幣資金涉及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，具體問題表現(xiàn)為：①庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不一致。主要是原因收付款錯(cuò)誤，以及公司財(cái)務(wù)辦理不及時(shí)引起的尾差，公司業(yè)務(wù)工作者在報(bào)銷款時(shí)常常有報(bào)銷額度是幾角幾分的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)批示時(shí)就直接根據(jù)報(bào)銷額度處理，但出納付錢時(shí)又沒有角分錢幣，會(huì)計(jì)賬務(wù)辦理根據(jù)單據(jù)報(bào)銷額度操作，最終導(dǎo)致賬實(shí)不一致。②銀行存款賬實(shí)不一致。反映在銀行賬戶賬實(shí)不一致與銀企不符上，主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：第一，銀行賬戶賬實(shí)不一致。當(dāng)前，公司除了開設(shè)一個(gè)基本戶之外，還會(huì)因?yàn)槠渌蜷_設(shè)許多一般戶，部分一般戶會(huì)反復(fù)應(yīng)用，也有些開戶后不應(yīng)用或偶爾應(yīng)用，這類賬戶有的已經(jīng)在會(huì)計(jì)部門做了登記，有的并沒有登記，這樣導(dǎo)致公司賬面上存在的銀行賬戶量并不一定是公司開設(shè)的全部賬戶數(shù)，更不能保障全部銀行流轉(zhuǎn)都在公司賬面記錄。第二，銀企不一致。銀行具體賬面數(shù)與公司記錄賬面數(shù)不一致，除單據(jù)遞交原因外，還有不入賬、少入賬問題，導(dǎo)致公司賬面銀行記載不仔細(xì)、不齊全;沒有如實(shí)體現(xiàn)公司的資金流轉(zhuǎn)，導(dǎo)致公司其余科目體現(xiàn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)問題

應(yīng)收款項(xiàng)不標(biāo)準(zhǔn)具體表現(xiàn)為賬實(shí)不一致、沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。①公司銷售包括賒銷、現(xiàn)金出售、分期收款出售等諸多銷售形勢(shì)，此外，還有開票方與回款方不同，例如產(chǎn)品出售給甲方，而資金也許是甲方法人、子公司和母公司代替回款給了甲方，而會(huì)計(jì)辦理賬務(wù)時(shí)直接按照回款與開票方的名稱辦理賬務(wù)，導(dǎo)致用戶往來虛掛且不準(zhǔn)確，按照這種往來展開的賬齡分析就沒有價(jià)值，造成壞賬準(zhǔn)備不真實(shí)。②有些公司有回款到公司的非公賬戶，而把資金回款到公司個(gè)人賬戶，或是業(yè)務(wù)工作者直接接收，沒有立即交給公司，導(dǎo)致公司賬上的往來與顧客的實(shí)際往來有差別，導(dǎo)致賬實(shí)不符，且還引起了壞賬準(zhǔn)備計(jì)數(shù)量不精準(zhǔn)情況。③部分公司覺得壞賬準(zhǔn)備沒有得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，在公司匯算清繳時(shí)要求展開納稅調(diào)整，為防止調(diào)整，就直接不開展壞賬準(zhǔn)備計(jì)提任務(wù)。

（三）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問題

公司為了上市、持股、炒作本公司股票、降低納稅等原因，會(huì)對(duì)本身的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采取一切手段粉飾、包裝，或者聯(lián)合其他單位，散播虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或做假賬、兩種賬等，這些情況均會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，不能為公司運(yùn)營(yíng)管理及科學(xué)決策帶來支持依據(jù)。主要原因在于，在金融界，國(guó)內(nèi)的法律法規(guī)未得到貫徹落實(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、核算制度不標(biāo)準(zhǔn)等情況十分普遍。

（四）存貨問題

具體表現(xiàn)出賬實(shí)不符，貨物成本計(jì)算不精準(zhǔn)，主要體現(xiàn)為：①存貨劃分不精準(zhǔn)，各分類標(biāo)準(zhǔn)模糊。存貨包括原材料、庫(kù)存產(chǎn)品、低值易耗貨物、發(fā)出產(chǎn)品、委托生產(chǎn)貨物等;相同的貨物，當(dāng)用途改變時(shí)，其分類也不一樣，即相同貨物既能夠歸屬原材料也能夠歸屬庫(kù)存產(chǎn)品，還能夠歸屬成低值易耗貨物，劃分標(biāo)準(zhǔn)取決于公司采購(gòu)時(shí)實(shí)施的采購(gòu)方案。當(dāng)應(yīng)用途徑改變時(shí)，要求公司立即辦理賬務(wù)。②賬實(shí)不符。存貨在常規(guī)流轉(zhuǎn)過程除了正常收支計(jì)算而引起的差別外，還有遺失、毀壞、拆拼應(yīng)用、發(fā)霉以及沒手續(xù)進(jìn)出庫(kù)等，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)手續(xù)與管理分開，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面有但實(shí)際已毀壞的問題。

二、掛牌上市公司財(cái)務(wù)優(yōu)化策略

（一）貨幣資金優(yōu)化

①庫(kù)存現(xiàn)金優(yōu)化。具體是零頭收支立即辦理問題，要求會(huì)計(jì)與出納積極聯(lián)系，出納者每次收付款特別是有零頭的收付款時(shí)，必須標(biāo)明實(shí)付額度，會(huì)計(jì)能按照出納的實(shí)付額度辦理賬務(wù)。②銀行存款優(yōu)化。針對(duì)銀行賬戶優(yōu)化，財(cái)務(wù)工作者要定時(shí)向銀行索要公司開戶信息一覽表，定時(shí)核實(shí)銀行記錄的賬單費(fèi)用收支內(nèi)容是否與公司記錄的收支記錄相同，不相同的要立即解決。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)完善

第一，賬實(shí)不符的完善。公司已經(jīng)定時(shí)與所有顧客完成往來核實(shí)，由此及時(shí)解決核實(shí)時(shí)找到的問題，保證往來的精準(zhǔn)性、完整性。針對(duì)多頭掛賬現(xiàn)象，能夠簽訂三方和多方的抵賬合同來實(shí)現(xiàn)往來沖銷辦理。而且，公司要制定規(guī)范的銷售管理體系等，加強(qiáng)內(nèi)控管理。第二，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。按照與客戶核實(shí)之后相同的結(jié)果展開賬齡分析，且對(duì)應(yīng)壞賬率實(shí)施壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，由此保證應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)果的真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)往來賬務(wù)規(guī)范、合理

（三）完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)披露機(jī)制

首先，完善各項(xiàng)法律法規(guī)，確定會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)披露主體，保證權(quán)責(zé)統(tǒng)一，且各執(zhí)法部門加強(qiáng)執(zhí)法力度，防止多種趨利避害造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問題。其次，掛牌上市公司制定出權(quán)力配置、權(quán)力制衡、數(shù)據(jù)披露等制度，完善股權(quán)，用制度倒逼公司公開準(zhǔn)確、有價(jià)值的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部合作運(yùn)營(yíng)機(jī)制。最后，從內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、政府監(jiān)督以及大眾監(jiān)督來加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)披露的監(jiān)督，保證公司內(nèi)部財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司取得可持續(xù)發(fā)展。

（四）存貨的完善

首先，采購(gòu)屬于整個(gè)存貨核算的基礎(chǔ)，如果早期核算管理不標(biāo)準(zhǔn)，則后期核算將無從說起。對(duì)于采購(gòu)存貨，既要按照采購(gòu)用途精準(zhǔn)劃分，也要合理分?jǐn)偛少?gòu)成本且精準(zhǔn)計(jì)進(jìn)存貨費(fèi)用中。然后優(yōu)化采購(gòu)合同簽署任務(wù)，整理齊全貨品驗(yàn)收入庫(kù)資料，保證貨品質(zhì)量與完整。其次，產(chǎn)品成本優(yōu)化，要求根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)方法、機(jī)械產(chǎn)能、每月耗電量、各產(chǎn)品勞動(dòng)力投入狀況以及材料應(yīng)用途徑等，設(shè)立配置標(biāo)準(zhǔn)。最后，成本計(jì)算時(shí)借助財(cái)務(wù)軟件，便于精準(zhǔn)核算不同種類的出庫(kù)貨物、貨物出庫(kù)單價(jià)相同，并保證出庫(kù)單價(jià)真實(shí)、連續(xù)。如果缺少財(cái)務(wù)軟件的支持，大量出庫(kù)工作以及繁瑣的信息演算，僅僅憑借人工完成遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還無法保障其精準(zhǔn)率與一致性。所以，在財(cái)務(wù)管理過程，公司能夠積極引入與利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件，由此提升管理效果以及工作效率。

三、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)規(guī)范非常重要，其涉及企業(yè)的各個(gè)方面，在具體工作中要基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)公司內(nèi)控管理，將各個(gè)環(huán)節(jié)的任務(wù)均做扎實(shí)、做標(biāo)準(zhǔn)，則公司整體管理將會(huì)更加規(guī)范，唯有如此，方可為今后的轉(zhuǎn)板與公司的持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

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