以大數據技術推動建設項目投資審計轉型發展

近年來，湖北省審計廳認真貫徹落實中央審計委員會關于科技強審、發揮經濟體檢功能、實現審計全覆蓋等關于審計工作的重大決策部署，緊緊圍繞審計署和政府中心工作，聚焦投資審計監督主責主業，積極推動政府投資審計工作轉型發展，探索性地開展了以投資項目建設周期全過程數據分析為視角，以大數據分析作為主要推手，深入發掘大數據技術在審計過程管控、審計問題查處和審計提質增效方面的潛力，極大地提高了審計效率，規范了審計行為，確保了政府投資審計工作轉型發展的扎實穩步推進。

一、夯實數據基礎，強化審計過程管控

充分運用大數據理念，多級次、多渠道拓展投資審計數據來源，夯實大數據審計基礎。針對建設項目涉及的業務流程、行業規模、表現形式的特點，依托數據中心、分析平臺積累的數據與項目實際數據進行碰撞，探索形成了依據數據分析編制審計項目計劃、基于數據分析輔助構建整體審計思路、數據分析疑點現場核實的投資大數據審計模式，從審計項目源頭上做好項目數據積累、提高審計計劃編制科學性、強化審計過程管控。

（一）打通數據壁壘，多渠道、多層次夯實數據基礎

堅持“以用為本”的數據平臺研發原則，因地制宜研究“實用性強、性價比高”的數據分析平臺。一是搭建網絡平臺。依托電子政務外網建成署、省、市、縣四級互聯的審計專網，借助專線建立省、市、縣三級互聯的數據分析網，并建設審計計劃項目管理平臺、審計對象庫可擴展的數據資源目錄平臺、數據智能采集校驗報送平臺等“六大平臺”，為審計大數據的采集、存儲、預處理、建模和分析提供有力保障。二是規范數據標準。編制《湖北省審計基礎數據規劃》，共涉及全省19類行業審計數據、110張審計標準表，初步形成既能滿足審計署統一定期報送需要，又能滿足項目審計需要，同時兼顧各地業務信息系統差異的數據標準。三是暢通采集通道。每年通過互聯網實時收集、定期報送、發函溝通等方式“多渠道+多層次”進行數據采集，建立全省數據采集、校驗、標準化和上傳的通道。

（二）堅持數據先行，數據分析指導審計計劃編制

依托發改、住建等部門建設項目信息，與審計計劃項目管理平臺、審計對象庫可擴展的數據資源目錄平臺進行數據共享，打造省預算內建設項目庫與省重點工程項目庫。對省一級建設項目進行全過程動態監管，根據項目資金支付和建設進度，結合建設單位接受審計頻次、審計機關審計承載能力等實際，提出重點審計領域和審計項目計劃，統籌有序推進投資審計全覆蓋。如綜合分析交通、醫療、信息安全等湖北疫后重振補短板強功能“十大工程”的建設進度、資金到位、項目建設方式、網絡輿情等情況，選取部分項目納入審計計劃。

（三）立足數據思維，根據分析情況完善審計思路

立足大數據審計全覆蓋思維，將數據分析思維充分應用到建設項目審計全過程。根據《審計署投資項目數字化審計操作指引》指明的投資領域133類常見問題，分析歷年投資審計實施情況，梳理出關注度較高、普遍性較強的問題。結合具體審計項目，對項目建設周期全過程的工程數據、財務數據、拆遷數據、外圍數據進行綜合分析，形成中標單位圍標串標、拆遷建筑應拆未拆、施工單位資質不符合要求等數據模型，并據此調整審計方案。如對某高速公路項目進行審計時，針對項目土建、交安、機電、房建等19個標段數據進行全覆蓋分析，選取數據疑點較多的土建一至四標、交安一標、機電一標、房建三標、綠化標段、項目連接線開展詳細審計。

二、問題導向引領，聚焦項目關鍵環節

結合建設項目運行特點，緊扣資金流向、業務流程、權力運行等主線，對項目建設周期全過程進行數據分析，全面審查項目可研設計、招標投標、合同執行、施工管理、工程造價、財務管理、征地拆遷等七個關鍵環節，同時對上述關鍵節點的時限和任務目標進行明確和細化。

（一）可研設計環節

注重還原項目的決策依據，充分對比項目概算數據、預算數據與項目實際施工數據，核對其一致性，找出項目概算和預算的編制不合理的情況，是本階段關注的重點。

省廳運用光學字符識別（OCR）等技術工具對項目立項及概算批復文件、會議紀要等項目前期的非結構化數據進行識別、轉換，并通過人工校驗核實，保證數據的準確性，通過全庫檢索技術對轉換的項目前期資料進行檢索分析，從而發現問題。如對比某項目可研費用構成與設計概算數據，發現項目建設指揮部召開多次專題會議研究項目連接線的建設方式和建設概算，均未充分研究概算編制構成，決定按初步設計階段概算總價包干的形式將連接線建設項目委托給地方縣政府，但未考慮扣回前期已經支付的設計文件審查費、耕地占用稅等稅費。

（二）招標投標環節

對建設項目招投標環節的審計是投資審計的重中之重，如有不按規定招標、圍標串標等行為會導致項目后續存在違法轉包分包、偷工減料獲取利益等一系列問題。這個階段的資料更是繁雜多樣，如一個大中型交通建設項目分為數十個標段，每個標段又會有數百家投標單位，審計人員為分析是否存在通過掛靠和借用資質或者使用虛假和偽造資質等方式獲取中標資格、圍標串標、業主把關不嚴致使不符合資質或招標要求的單位中標等問題，往往耗費審計項目過半的時間。如何能為審計人員提供數據支撐，更準確的查找問題，成為招標投標階段急需解決的難點。

省廳通過SPSS工具對項目投標單位商務標部分投標工程量及報價進行趨勢分析，通過Beyond Compare和UltraCompare Professional工具完成技術標雷同及共性錯誤分析。形成招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人、中標單位圍標串標、超出規定比例收取或預留保證金、評委未認真履職等疑點模型，分發審計人員有針對性地重點核實。如在某項目中運用全庫檢索技術對項目各個標段的招標文件進行“必須”、“具有”、“不小于”、“年限”、“專業技術”、“品牌”等關鍵字檢索，發現業主單位在招標文件中設置投標人必須具備生產能力不小于400噸/小時的強制連續型穩定料攪拌站、生產能力不小于240噸/小時的強制間歇式瀝青砼攪拌站、在工程地點60公里范圍有瀝青攪拌站的條款，并要求提供相關采購發票，排斥潛在投標人。又如：通過SPSS工具對項目投標單位商務標部分投標工程量及報價進行趨勢分析，發現中標單位與其余投標企業投標工程清單單價成規律性變化，涉嫌圍標串標。

（三）合同執行環節

如何快速確定合同雙方是否按照合同約定履行相關義務是合同執行階段關注重點。

省廳通過提取項目合同數據，運用圖數據庫技術對項目參建單位的企業經營信息、主要成員信息、對外投資信息、司法糾紛信息等進行對比分析，綜合利用財政、戶籍、社保、車輛、工商、婚姻、房產等數據，對項目關鍵人物進行數據畫像。并對比分析合同條款、招投標文件、項目結算數據，形成未按招標文件簽訂合同條款、簽訂陰陽合同、無資質企業承接項目等疑點模型。如在某項目審計中，審計組成員收集每一名來溝通審計情況的人員信息，與項目管理人員信息、企業社保信息進行比對，發現項目交安標段施工單位C公司前來溝通審計情況的王某不在C公司繳納社保，而是在D公司繳納社保，但王某在現場施工階段從事主要管理工作，并運用圖數據庫技術對D公司與C公司的工商、社保數據進行畫像，查出C公司將項目違法轉包給不符合資質要求的D公司施工問題。

（四）施工管理環節

在施工管理環節審計階段，審計人員要通過查閱大量的設計變更資料、隱蔽工程驗收資料，來核實項目建設的質量和安全控制制度是否健全，采購材料和設備質量檢測制度是否完善，工程質量管控機制是否切實有效。如何核實眾多的隱蔽工程是否按照約定的工序、質量要求完成，是否存在質量隱患，是施工管理階段的難點。

我省采用航空攝影測量和三維激光掃描技術進行外業測繪，通過地質雷達等無損探測技術核實項目隱蔽工程，檢驗工程質量，既提高了測量數據的準確性，也提高了工作效率。

（五）工程造價環節

審計人員需要結合現場實際情況和工程變更資料比對項目的預算、結算數據，檢查有無施工方與監理方串通，編制虛假施工、監理、造價等資料，揭露弄虛作假、虛報冒領、騙取國家建設資金行為。如何核實工程變更的真實性，精準發現造價環節問題線索，是工程造價階段的關注重點。

省廳收集省內定額站發布的各地區建筑工程造價指數等信息，建立2010至2020年我省建筑材料單價歷史信息庫，對比分析審計項目造價合理性。如某項目審計中，發現某施工單位以材料價格大幅上漲為由申請對H材料進行價差調整，C單位負責人和施工單位項目經理王某簽字以“經過市場調查，簽訂合同時，市場某材料H1型號實際價格約為5000元/噸左右，施工時A地區市場H1型號實際價格為7000元/噸左右”為由，調整材料價差。經與建筑材料單價歷史信息庫進行信息比對發現，項目實施期間，該材料價格一直維持在5000元/噸左右。施工單位以虛假經濟事項套取工程款3000余萬元。

（六）財務管理環節

因建設項目周期長，審計中可能存在套用已不適用的財經法規現象，平白花費大量時間查出“已經不是問題”的問題。如何能準確指導審計人員適用法規核實現有問題是財務管理階段的關注重點。

省廳通過以往審計經驗形成疑點問題庫、定性法規庫，將投資審計項目和企業審計項目的分析疑點問題封裝，直接對項目采集的財務數據進行自動分析。做到不僅對項目的數據進行分析，更延伸分析業主單位和施工單位的財務，不僅對項目財務管理進行評價，更對企業財務管理進行分析。如在某項目審計中，將被審計單位六年共計338套財務數據一鍵式轉換為審計通用格式，通過將業主單位財務數據與項目財務數據進行綜合對比分析，形成資金混用相關疑點。同時，通過全庫檢索和模糊匹配技術，自動匹配疑點問題庫、定性法規庫相關依據，分析出業主單位管理部門將部門運行經費納入工程成本，擠占項目資金相關問題。

（七）征地拆遷環節

對時間跨度較大，或有臨時建筑等情況的工程進行審計時，如果被審計單位管理不善，可能無法提供全程審計資料。如何運用數據技術核實因時過境遷導致無法現場核實的拆遷情況是征地拆遷階段的關注重點。

省廳通過地理信息系統技術，對地勘數據、Google Earth歷史衛星圖像數據進行疊加對比分析，還原工程項目早、中、后期施工過程，結合工程資料審核和實地調查鎖定審計證據。將被審計單位提供的原始地形數據導入ArcGis并進行統一坐標轉換，利用ArcGis的空間分析功能和三維功能生成三維地形，與遙感影像圖進行對比分析，檢查數據的可靠性。

三、精準靶向發力，助力審計提質增效

省廳始終堅持問題導向，綜合利用各類資源，打破投資審計數據瓶頸，積極探索使用新技術，加大對重大違法違紀問題線索查處力度，探索出一條投資審計轉型和智能化審計融合發展之路。

（一）結合現場實際，及時調整更新審計模型

充分注重數據分析技術與審計經驗、審計職業敏感性的有機結合，概括出違紀違規問題的主要特征，并進行數字化轉換。注重人機交互、數據交互，在核實疑點的過程中，結合審計現場調查了解的情況實時優化分析方法，動態更新審計模型，及時轉換審計思路。如在進行某高速公路項目審計時，因為項目拆遷時間較早，國土部門只有衛星遙感圖庫，圖片清晰度較差，審計組成員根據國土部門提供的項目衛星遙感圖庫結合測繪部門地勘數據，及時將北京54高斯投影坐標系轉換為WGS84坐標系，利用谷歌影像清晰度高的優勢，更新項目拆遷數據，為現場核實提供更好的技術支撐。

（二）狠抓質量管理，客觀審慎評判把控風險

一是按程序規范審計流程。利用計算機技術和大數據思維充分進行審前非現場審計，大數據分析，根據分析發現的疑點，統籌配優審計組力量，確保疑點有專人攻堅，難點有團隊攻克，改變過去投資審計方案表格化、造價審計單一化的現狀。項目進行中，構建“審計組、審理部門、審計業務會”三位一體的審計質量控制體系，建立“初審+復審+業務會審理”三級復核模式。二是安排法規審理業務骨干提前介入審計項目，對項目把脈問診。與法規處共同討論分析審計發現的疑難雜癥，指導延伸審計、補證取證，協助準確引用法律法規；爭議問題集體研究決定，規范審計定性與處理處罰中的自由裁量行為，實現審計全過程“留痕”，有效制約和監督了投資審計權力運行。三是依法依規開展審慎包容。省廳《審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》（以下簡稱《意見》）圍繞重大事項決策和實施、重大產業和國企發展、財政資金管理使用、重大投資項目建設、民生利益保障等5個方面，提出應當客觀審慎地評判、定性和處理的20種情形。審計組對照《意見》反映問題，嚴格區分因體制機制及其他客觀因素導致的共性問題與重大違紀違法個性行為、一般性規范問題與明顯違反法律法規行為、出于公心與謀取私利等界限。

（三）深入數據挖掘，助力投資審計提質增效

將數據分析與現場審計相結合，充分應用聚類分析、文本分析、圖數據庫技術對項目關鍵人物進行數據畫像，突破常規審計思路、破解線索挖掘難題。如在某項目審計中，綜合利用財政、戶籍、社保、車輛、工商、婚姻、房產等數據對項目關鍵人物進行數據畫像，形成4家施工單位主要人員不在本單位繳納社保等疑點，發現工程轉包給無資質個人施工、施工偷工減料等問題。并通過對50余家項目參建關聯單位的經營信息、主要成員信息、對外投資信息、司法糾紛信息等進行采集、分析，形成中標企業將項目違法轉包給無資質企業施工、業主單位指定材料供應商等疑點。利用Python爬蟲技術搜集項目相關信息，形成有關人員行為軌跡模型，對其項目建設期間公開信息進行分析，發現有關人員與中標企業先簽訂戰略協議、后走招投標形式的問題。通過大數據審計，現場審計時間和投入人員較以往減少50%，推動了投資審計全面提質增效。