財政專項扶貧資金審計研究

畢小凡

國家為支持扶貧工作投入了大量的財政資金，這些財政專項扶貧資金的使用情況獲得了社會的廣泛關注。為了確保國家的扶貧資金能夠充分發揮作用，就必須要加強對于扶貧資金使用的審計監督，確保扶貧資金能夠真正服務于國家實現全部人口脫貧的戰略目標。加強對扶貧資金的審計監督需要審計機關聯合政府各部門，加強相關扶貧資金管理使用部門責任意識，認真管好用好財政支出的每一分錢。

1.扶貧資金審計的理論基礎

1.1 委托代理理論

委托代理理論是契約理論的重要組成部分，存在雙方主體，一方是交易過程的授權方稱為委托人，另一方稱為代理人。委托代理理論是指委托人雇用代理人為其提供服務，并給予代理人一定的決策權以及相應的報酬。由于信息不對稱的存在，代理人比委托人擁有更多與決策相關的信息，委托人不能及時全面的了解真實情況，導致代理人為了謀求個人利益而背離了委托人的實際利益，從而發生道德風險。

財政扶貧作為由政府主導推動的民生工程，從扶貧資金預算、分配、撥付、管理、使用的各個環節，到扶貧項目的規劃、立項、實施和驗收，都是由政府不同部門共同配合完成的。因而在開展扶貧工作中，在部門主體之間也存在多層委托代理關系。

1.2 公共受托經濟責任理論

公共受托經濟責任理論認為：經濟社會中存在以下雙方，代理人擁有信息優勢但無產權，委托人擁有產權但無信息優勢。在我國，社會財富屬于人民，但是這并不意味著人民群眾需要親自來行使權力或者對財富進行管理，通過國家權力機關將社會財富交給代表人民利益的各級政府機關管理是當前各國政治體制的普遍做法。而在委托代理中，政府作為權力的直接行使能夠掌握比人民更多的信息，造成了委托代理中的信息不對稱問題。財政專項扶貧資金審計制度的完善可以起到讓委托人直接監督代理人的作用，即通過公示審計結果，并接受群眾的改進建議，利用信息公開逐步建立有效的外部監督機制。

1.3 新公共管理理論

新公共管理理論主要就是對于政府利用公共資源開展公共事務的行為進行監督，強調了政府開展公共服務的績效和信息透明度，人民可以對政府的過失行為進行追責。政府對于各項社會治理活動更加重視，不斷采取措施來改善公共服務的質量。就財政扶貧工作而言，在脫貧攻堅工作政策方向下，要求公共管理工作兼顧效率和效益。專項扶貧資金主要來源于財政撥款，社會公眾應該對此部分資金的運用和管理情況有一個全面客觀且精準的把握。

2.扶貧資金審計存在的不足

2.1 審計范圍難以全覆蓋

在扶貧資金審計中，由于扶貧資金涉及的扶貧項目種類繁多，涉及的部門也眾多，種類包括產業發展、環境建設、基礎設施、宜居農房等，部門包括財政局、扶貧辦、發改委、殘聯等，所以在審計過程中， 能夠實現審計全覆蓋是一個較為困難的過程。另外，由于扶貧對象一般處于交通不便利的偏遠地區，而且每個項目之間貧困狀況也都不一樣，我國扶貧資金審計人員不足是目前存在的一大難題，因此在時間和人手的限制下實施全面審計難度系數大，審計成本高。

2.2 審計過程重視度較低

財政專項資金審計一般是政府審計部門進行的審計，它不同于一般的審計，對審計人員的要求較高，需要通過打電話核實情況或實地走訪來確認扶貧資金的使用是否到位，由于被扶貧對象人數較多且分布于各鄉鎮，將耗費大量時間，這也導致審計人員趨向于尋找較為簡單的審計方法，忽視了必要的審計程序，在節約時間的同時降低了有效性。財政專項資金審計工作不僅需要專業的審計知識，更需要了解資金的預算、發放、分配和使用流程等政策程序，每個節點都有相應的文件要求，審計人員要對照規章制度，確保財政資金不流失，保證扶貧工作順利開展。這樣的程序性要求被很多審計人員忽略，導致審計過程不完整，得到的審計結論失真。

2.3 法律保障制度不完善

在國家的大力推進下，扶貧工作迅速展開，法律法規作為基本的制度保障，滯后于相關政策的實施。由于各地實際情況存在差異，扶貧資金的使用也不盡相同，且對于使用的方向和分配額度具有一定的自主性，這就導致審計工作缺乏明確的依據，對部分問題難以界定，無形中增加了審計的難度，使得在財政專項扶貧資金審計中效率低下。另外，對于責任劃分不是很清晰，審計過程中發現的問題難以找到責任方，出現相互推諉的現象。

3.完善財政專項扶貧資金審計的對策

3.1 加強審計工作全面覆蓋

審計工作難以全覆蓋的主要原因在于審計范圍廣、人手缺乏，就目前大數據應用的普及程度和安全性來看，依靠大數據對信息進行收集匯總處理，找出貧困地區存在的共性問題，有針對性地對專項扶貧資金進行審計是改善目前審計現狀的方法之一。第二，委托社會第三方審計也可以促進審計工作全覆蓋。大部分社會審計擁有較強的專業知識，處理過多種復雜問題，經驗較為豐富，審計思路和方法也更加靈活，從第三方角度看待扶貧資金可能存在的問題，比單獨的政府部門用局限性思維能加更夠發現問題所在。第三，從事財政扶貧資金專項審計的人員需對于資金下撥過程進行逐項審計，完善評價體系，關注每一個可能導致資金流失的環節

3.2 重視審計工作過程重要性

在扶貧資金審計過程中，要重點關注審計過程。審計人員不僅需要有基本的職業素養，還需要緊跟政策步伐，充分研讀政策文件，理解扶貧資金的總體規劃和使用方向，才能做到有的放矢，靈活運用審計方法，發現財政資金使用存在的問題并提出有針對性的解決建議。另外，在審計過程中要加強信息獲取和數據分析的能力，對與實際情況不符的資金流出，要明確去向并調查原因，考慮是否還存在與之相關的或類似的其他問題。

3.3 建立健全法律制度

首先，應明確參與扶貧各部門責任，加快推動相關條例出臺，各地政府也要根據當地實際情況，制定一系列法律保證扶貧工作的推進。其次，要健全扶貧資金責任追究制度，各級人員認真履職，確保每個節點都有相應責任人。另外，應賦予審計人員一定的處罰權限，對于揭露的問題及時問責，有過失人員基于必要的處罰措施。最后，要明確參與扶貧資金審計的審計人員的責任，對于存在明顯不合規問題而審計人員未盡責，也需按情節輕重對其作出必要的整改、批評等處理。

加強對于財政專項扶貧資金分配的監督，能夠更好發揮審計對財政專項扶貧資金使用中的監督作用，提高扶貧專項資金的利用效率，更好地改善民生，努力實現全面建成小康社會。