預算績效目標考核體系下“雙高”院校的預算管理機制探究

楊 微

《國家職業(yè)教育改革實施方案》中指出：“職業(yè)教育與普通教育是兩種不同的教育類型，具有同等重要地位。”高等職業(yè)教育承擔著培養(yǎng)技術技能型人才、促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，提供社會服務的職責。而十九大報告也對全面預算績效管理提出明確要求。目前，我國高等職業(yè)院校經(jīng)費來源基本形成以財政撥款、事業(yè)收入為主，行業(yè)企業(yè)投入、院校創(chuàng)收、個人捐贈收入等為輔的預算資金格局。但不管何種資金來源，都應納入單位統(tǒng)一核算體系，遵循成本效益原則。2019年，財政部出臺《中央部門預算績效運行監(jiān)控管理暫行辦法》明確提出：績效監(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點，權責對等、約束有力，結果運用、及時糾偏”原則分級實施。因此，高職院校更要在自身基礎條件薄弱，預算經(jīng)費緊張現(xiàn)狀下，全面實施預算績效目標考核機制，優(yōu)化有限資源配置，使資金效益最大化，從而平穩(wěn)實現(xiàn)學校“雙高”建設目標。

一、我國預算績效管理發(fā)展歷程

績效包含“績”和“效”兩方面含義，“績”是投入所取得的成績，是一個絕對值概念；而“效”是投入產(chǎn)出比率，是一個相對值概念。2003年，我國先以財政性資金為績效管理對象，逐步引入預算績效管理理念，強化財政性資金使用效率；2011年，財政部頒布《關于全面推進預算績效管理的指導意見》，對構建全過程預算績效管理機制提出明確要求；2015年，國家推出新《預算法》，提出以績效目標為導向的預算管理理念，強化財政性資金使用績效；十九大報告明確“全面實施績效管理”要求；2018年頒布的《全面實施預算績效管理的意見》，提出了構建全面預算績效管理體系的發(fā)展規(guī)劃，將預算—績效管理一體化推向新征程。

二、以績效目標為導向，設定一級績效目標

1.打造技術技能人才培養(yǎng)高地

高職院校最基本也是最重要的職能就是培養(yǎng)現(xiàn)代化技術型人才，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供更多技術技能人才。與普通高等院校相比，當前高職院校生源現(xiàn)狀是基本素質(zhì)較弱、自我管理及學習能力較差。在高職院校自身辦學能力背景下，必須結合生源這些特質(zhì)條件開創(chuàng)學生培養(yǎng)機制及績效評價目標。首先，績效目標設計必須要加入符合高職院校特質(zhì)的技能培訓及產(chǎn)出效果因素，比如實訓室建設標準、技術技能大賽省級以上榮譽、頂崗實習考核、職業(yè)技能培訓、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人數(shù)等；其次，對于探索職教本科的高職院校而言，可以將建設優(yōu)勢特色專業(yè)、培養(yǎng)高層次人才及對接高端企業(yè)人才需求等因素納入預算績效目標考核體系。

2.打造技術技能創(chuàng)新服務平臺

打造優(yōu)質(zhì)高效的技術技能創(chuàng)新服務平臺是實現(xiàn)技術技能人才培養(yǎng)的基本保障，是職教改革的重要環(huán)節(jié)。因此，如何在區(qū)域發(fā)展機遇下拉動政校企聯(lián)動機制，并規(guī)劃出預算資金戰(zhàn)略性投入顯得尤為重要。在此項預算績效二級指標設計中，可以考慮加入政校企合作中心、科研成果轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品數(shù)量、技術性或服務類成果、收入等考核因素。

3.打造高水平專業(yè)群

打造高水平專業(yè)群既是國家對高職院校改革建設主旨所在，也是“雙高”院校肩負引領職教改革高速高標準發(fā)展、服務區(qū)域發(fā)展需求、培養(yǎng)技術技能人才的重要職責。在“雙高”建設過程中，預算資金當以此項建設為主導，以課程建設、教學團隊建設、人才培養(yǎng)典型案例、教學成果獎、科研項目、行業(yè)領域?qū)谌瞬啪蜆I(yè)率等為績效評價目標。

4.打造高水平“雙師”隊伍

“雙高”院校要擔任起引領區(qū)域行業(yè)發(fā)展的重任，就必須加強高層次人才引進，比如區(qū)域行業(yè)領軍人才引進人數(shù)、企業(yè)能工巧匠兼職人數(shù)及授課數(shù)量、博士引進人數(shù)、崗位貢獻度激勵制度等指標的考核。

5.提升校企合作、服務發(fā)展水平

校企合作的實效性與經(jīng)濟創(chuàng)造力，以及高校服務企業(yè)的配套政策與能力是增強校企合作、提升服務發(fā)展水平的關鍵。因此，可以將校企合作共建情況及成果、人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新、面向企業(yè)提供的技能培訓情況、對接區(qū)域政策服務措施等作為相關評價內(nèi)容。

6.提升學校治理水平

學校治理水平在一定程度上反映了學校的組織架構、管理制度、機構職能等整體系統(tǒng)的內(nèi)容上的完整性與運行上的有效性。因此，在構建此項績效目標考核體系時，可以加入制度的完善性指標，例如制度是否覆蓋黨政管理，黨政管理是否包含民主監(jiān)督、“三重一大”等制度落實，以及教學組織、科研管理、社會服務等各方面。

7.提升信息化水平

信息化建設主要涵蓋了學校的配套基礎設施建設及智慧教學建設，該模塊績效指標設計可以考慮將信息化建設成果改善的智慧教學實施情況、校園數(shù)據(jù)信息中心建設情況、信息化運用成果等作為項目績效考核指標，并據(jù)以量化預算投入計劃。

8.提升國際化水平

在經(jīng)濟全球化趨勢下，教育勢必也要全球化，高職院校在國際聯(lián)合辦學及世界技能大賽中取得的成果也越來越引起社會各界關注，并將“雙高”院校國際化水平作為對高水平高職院校建設成果考核的標準之一。因此，可以將中外合作項目情況、教師進修情況、學生交流及培訓取證情況、對外專業(yè)課程建設情況、國際大賽參賽情況等作為二級考核指標。

三、高職院校預算績效評價存在的不足

1.重計劃、輕實施

在國家特色高水平高職院校及專業(yè)群建設計劃申報過程中，部分學校依然存在“重計劃、輕實施”的現(xiàn)狀。在申報前期，將工作重心放在任務書編制上，與高職院校底子弱、配套政策不完善、體系不健全等實際情況相脫節(jié)，導致在后期項目執(zhí)行上困難重重，項目績效考核難以達標。

2.部門之間存在溝通壁壘、缺乏協(xié)作

“雙高”院校建設是須舉全校之力完成的項目建設，必然需要各個部門之間相互協(xié)作，共同完成。“雙高”任務建設總共分為十大模塊，各個模塊任務難免會涉及多個部門，各部門之間分工不清、職責劃分不明確，加劇了“雙高”任務建設的難度，因此也就在一定程度上影響了“雙高”預算績效目標的實現(xiàn)。

3.業(yè)財融合有待加強

在“雙高”任務建設過程中，模塊負責部門屬于業(yè)務部門，財務部門屬于業(yè)務輔助部門。業(yè)務部門在執(zhí)行過程中往往缺乏資金預算管理理念，在完成項目績效指標過程中缺乏對預算資金執(zhí)行的監(jiān)控與重視，還存在完成業(yè)績指標就是完成部門工作，而資金執(zhí)行是財務部門的任務的思想。因此，項目業(yè)務任務已完成，資金卻執(zhí)行不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。

四、提升預算績效目標實施水平的建議

1.加強組織領導

首先，在組織架構方面，學校應結合目前“雙高”建設任務，將績效目標作為重中之重，成立專門的績效目標管理小組，以校長辦公室會議為助推點，層層落實任務，從績效目標的制定、實施及執(zhí)行結果考核與評價實行全程的專人專事管理。

其次，在績效目標制定方面：第一，“雙高”院校要遵照《國家職業(yè)教育改革實施方案》及《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》等國家文件精神要求與導向；第二，要結合上級財政部門及主管部門下發(fā)的對預算績效目標工作制定與考核評價要求及工作部署；第三，基于自身發(fā)展戰(zhàn)略，主動與地方經(jīng)濟發(fā)展政策和行業(yè)發(fā)展形勢相對接，在開拓高校資金來源渠道的同時，還要服務當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，并助推行業(yè)發(fā)展，以保障社會效益、經(jīng)濟效益及可持續(xù)性效益的績效目標實現(xiàn)；第四，根據(jù)目前“雙高”學校建設目標及學校整體實際情況，制定一套系統(tǒng)的、可執(zhí)行的預算績效評價體系，競爭力強、標志性成果顯著的績效目標要優(yōu)先重點保障，績效目標不具體、可執(zhí)行力差、對學校中長期發(fā)展目標服務不明顯的績效指標要及時清除。

再次，在預算目標考核體系與制度建設方面，高校要長遠發(fā)展，制度勢必要先行。高校應當立足于自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定并完善與之相匹配的預算目標考核體系和制度建設，還要配備相應的獎懲制度，以激發(fā)各部門潛能，發(fā)揮人力及資金效益的最大化。

最后，在預算績效管理意識方面，“雙高”學校作為高等專科院校的一分子，要認清自身薄弱的預算績效管理基礎，克服各方困難，加大預算績效管理制度宣傳，特別是針對各行政部門及二級學院領導，他們是預算績效項目的實際負責人與執(zhí)行人，在預算績效目標考核體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，要讓其切實參與到績效目標考核中來，落實責任。

2.構建各部門之間的信息共享機制，提高績效目標考核運行效率

第一，避免人力工作固有缺陷，提升信息化建設水平。高校可以上線專門的績效目標考核系統(tǒng)，每年年初將本年的各預算項目績效目標錄入考核系統(tǒng)，待年中或年終時，依據(jù)事先制定好的評分體系進行考核，切實做到預算績效目標考核體系覆蓋全部預算項目。

第二，加強業(yè)財融合，將業(yè)財融合貫穿預算績效目標執(zhí)行的全過程。所謂的業(yè)財融合不僅是高校財務工作要服務于學校整體建設，要服務于學校各項目具體業(yè)務開展，也包含著具體業(yè)務執(zhí)行部門負責人要具備一定的財務管理意識，這是一個雙向的過程。因此，在預算績效目標制定初期，項目負責人可以積極與財務人員溝通，一方面可以讓財務人員了解未來財務核算對象，提出合理財務資金安排與使用建議，提升核算準確性；另一方面也可以提升預算項目資金申報準確性。在預算績效目標執(zhí)行中期，依據(jù)預算績效目標考核系統(tǒng)執(zhí)行數(shù)據(jù)，考核部門及時通知各項目執(zhí)行部門，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，通知整改，對于整改不到位或者執(zhí)行過程中確實遇到不可抗力因素而導致無法繼續(xù)運行或者延期執(zhí)行的項目，財務部門可以與業(yè)務責任部門溝通后，調(diào)整或者取消該項預算支出，從而提升預算資金使用效率，保障預算資金執(zhí)行進度。在預算績效目標執(zhí)行期末，應對各預算項目進行績效評價，對評價結果予以反饋與應用，提出下一年工作改進計劃，為下一年合理安排預算資金做好準備工作。

3.以預算績效目標為導向，提升學校綜合治理水平

從學校綜合治理及長遠發(fā)展目標出發(fā)，合理制定年度預算績效目標，將預算績效目標的實現(xiàn)與配套資金的使用責任層層下壓，明確預算績效目標考核體系的科學性和剛性。通過預算績效目標考核體系的構建，從而促進從績效管理意識，到績效目標制定、執(zhí)行、考核、評價與反饋、結果應用全過程的治理體系提升，為“雙高”學校的建設添磚加瓦。