國有合資企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理研究

宋婷 鞍山市信息工程學(xué)校

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，盲目追求企業(yè)擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)效益的時(shí)代已經(jīng)過去，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的長期平穩(wěn)發(fā)展，一定要有完善健全的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理措施。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制， 能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員更為全面的掌握企業(yè)資金流動情況， 掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營變化， 保證企業(yè)中的管理工作得以有序開展， 從而獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，國有合資企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身發(fā)展特征，構(gòu)建符合企業(yè)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推動國有企業(yè)的良好運(yùn)行。

二、國有合資企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）是企業(yè)遵守法律法規(guī)的需要。國有合資企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營活動，風(fēng)險(xiǎn)管理的建立在在整體上對于企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行規(guī)范性的指導(dǎo)，是企業(yè)運(yùn)營在合法合理的框架內(nèi)穩(wěn)定進(jìn)行。除此之外，內(nèi)控也為每個(gè)員工提供了一項(xiàng)行為準(zhǔn)則，明確哪些活動可以進(jìn)行，是企業(yè)遵守法律法規(guī)的一項(xiàng)需要。

（二）可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率。國有合資企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，對于提高企業(yè)的經(jīng)營效率具有重要意義。它將員工的行為與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，通過規(guī)范員工工作行為與企業(yè)經(jīng)營活動，使個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相一致，從而提高整體的運(yùn)行效率。

（三）可以維持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。一方面，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理對于有利于企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，尤其是針對合資企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)范圍相對較大，因此內(nèi)控體系的加強(qiáng)可以有效規(guī)避或降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)采取整體風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，更是可以從全局角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。另一方面，國有合資企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)可以使得對企業(yè)所有資產(chǎn)的購買，檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和制約高效、合理從而使得企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。從長期看，有利于企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

三、國有合資企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。良好的風(fēng)險(xiǎn)評估體系首先需要企業(yè)內(nèi)部具有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，員工具有一致的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，而在國有合資企業(yè)內(nèi)部，會存在一定的文化沖突與管理分歧，這就造成了合資企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)不完善。對經(jīng)營的過程中對企業(yè)建立獨(dú)立的內(nèi)部控制體系產(chǎn)生不利的影響和制約。另外，在企業(yè)經(jīng)營過程中，注重經(jīng)營效益而忽略內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題也較為普遍，因?yàn)楣芾砣藛T重視經(jīng)濟(jì)效益而忽略風(fēng)險(xiǎn)評估的重要作用，會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理能力較低。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度不夠。一是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系在實(shí)際實(shí)施時(shí)可能存在問題，體系建設(shè)的不合理會直接表現(xiàn)在執(zhí)行過程中。二是內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)層面可能存在問題。一旦內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)層面出現(xiàn)問題，必然在內(nèi)控測試和跟蹤審計(jì)中，會出現(xiàn)設(shè)計(jì)層面的例外事項(xiàng)。三是內(nèi)部控制對于經(jīng)營人員的約束力度不夠，由于很多經(jīng)營人員的薪資設(shè)計(jì)還主要依賴于績效考核，而在短期一些內(nèi)控制度會與績效產(chǎn)生暫時(shí)的沖突，這就造成內(nèi)控正在經(jīng)營人員的經(jīng)營活動中表現(xiàn)為執(zhí)行力度不夠。

（三）專業(yè)人員匱乏。一方面，國有企業(yè)中部門較多，人員較多，因此風(fēng)險(xiǎn)管理難度較大，而國有合資企業(yè)由于地域、距離、語言、文化、習(xí)慣的差異，在進(jìn)行交流的過程中，會出現(xiàn)一定的阻礙，信息作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要要素，如果無法在各部門間進(jìn)行有效傳遞，更是增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。另一方面，我國目前對于專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員需求遠(yuǎn)大于供給，專業(yè)風(fēng)控人才的欠缺也是目前國有合資企業(yè)我發(fā)很好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要原因。

四、增強(qiáng)國有合資企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）改善內(nèi)控評估風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。國有合資企業(yè)的組織架構(gòu)相對較為復(fù)雜，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)評估能力，對于識別、檢測與治理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。改善內(nèi)控評估體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，不僅需要建立相應(yīng)的協(xié)同辦公管理系統(tǒng)，為企業(yè)的內(nèi)控提供良好平臺。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建協(xié)同辦公平臺，保證信息孤島問題得到更好解決。而且需要加強(qiáng)回測，對于風(fēng)險(xiǎn)管理框架中不合理的地方及時(shí)修正，通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供更為準(zhǔn)確的管理數(shù)據(jù)與信息，為今后的日常管理工作提供方便。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行能力。加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行能力，第一，需要加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。這不僅需要企業(yè)對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，而且需要管理層做好榜樣，將內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行貫徹落實(shí)，由上而下的形成良好的氣氛。第二，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通與信息交流。信息的對稱性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理效果越好，因此，國有合資企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各部門間的溝通以及運(yùn)營部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間的信息交流。第三，需要對經(jīng)營人員的工作評估做出調(diào)整。只有讓運(yùn)營人員充分意識到，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于長期經(jīng)濟(jì)效益的提升，將風(fēng)險(xiǎn)管理效果以一定的方式納入考核范圍內(nèi)，才可以加強(qiáng)運(yùn)營人員的風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行能力。第四，要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的回測。不僅要測試內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是否適合實(shí)踐，并且要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，進(jìn)行壓力測試，適時(shí)調(diào)整企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。

（三）引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員。要想構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一定要主動引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員。專業(yè)的風(fēng)控人員不僅可以構(gòu)建出更加符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，在經(jīng)營效益與風(fēng)險(xiǎn)管理間尋得合適的平衡，而且對于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識的樹立具有重要的作用，只有整個(gè)企業(yè)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度與效力。因此從人力資源的角度，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才加以重視，給予其良好的福利待遇。