基于新收入會計準則與稅法差異分析

王歆萌 河北大學法學院

以我國納稅人來說，他們不僅要根據我國相關稅法規定依法納稅，還要符合新會計準則要求，在一定程度上增加了納稅人的成本。而針對于稅務機構來說，新會計準則的設施會加大對納稅人納稅的難度，并對企業的發展帶來較大的影響，因此，必須深入分析兩者之間的區別，并采取有效的措施進行解決。

一、會計準則與稅法形成較大差異性的根本因素

首先是出發點存在不同。兩者主要是有我國國家機關制定并在全國推行的，但是新會計準則的實施其主要目的是為了準確反映企業在特定時期內進行包括勞務活動以及生產經營等一系列活動所產生的收益情況，并為企業制定有效的決策提供充足的數據信息，保障決策的合理性和科學性。而稅法的實施目的是為了納稅人能夠及時納稅，調整納稅人的人均收入水平，保障社會公平發展，對經濟活動具有較大的影響。 新收入會計準則的實施受稅法的影響。

其次是規范對象存在不同。 新會計準則在實施過程中主要是對企業的會計核算行為進行約束和限制，確保企業提供的會計信息具有真實性和準確性，同時能夠幫助企業更好地了解自身的發展和運營情況。稅法的主要針對的是國家稅務機關以及自然納稅人的納稅行為，權威性更強。

二、新收入會計準則和稅法之間的差異分析

（一）會計收入和企業所得稅營業收入之間存在差異。兩者的差異性主要體現在兩方面，一方面是時間，稅法中涵蓋了增值稅以及所得稅兩部分內容，因此了會計收入和企業所得稅營業收入在時間的確認上存在較大的時間差。另外一方面是內容方面，會計收入主要包括的是企業在生活生產經營過程中產生的效益，例如銷售產品以及出租出售等活動所產生的收入等，而企業的所得稅的涉及領域相對更加廣泛，涵蓋了所有經營活動和利益活動[1]。

（二）企業增值稅銷售額和會計收入之間存在的差異。新會計準則中明確提出了企業應當嚴格按照有關原則對經濟活動進行精準地核算，確保企業銷售收入的準確性，企業增值稅銷售額和會計收入的具體差異性具體分析如下：時間差異。若采取預收款為企業的主要銷售方式時，按照新會計準則規定，發出產品的當天必須對其進行確認，若大宗產品的生產日期超過12個月，應當以書面合同等正式的方式確定產品的日期以及收入；當采取交款提貨方式時，新會計準則中明確規定收到貨款時間即為開出發票時間；而稅法中則明確規定的時間就是收到銷售款的時間。內容差異。新會計準則更傾向于企業的實際生產經營活動以及所獲得的經濟收益。而增值稅僅僅是按照合同中約定的數額進行對比。

三、新收入會計準則與稅法之間存在差異的影響

（一）容易引發稅收爭議。兩者之間的差異性導致企業在收入確認方面存在較大的分歧，若是長此以往，可能會誘發稅收風險問題，為企業的生產經營活動帶來嚴重的影響。并且這些差異也會加大稅收部門與企業之間的經濟問題，影響社會經濟的穩定發展。

（二）加大了企業會計人員的專業要求。兩者之間存在較大的差異會加大對企業會計人員專業技能以及綜合素質的要求，除了要應對正常的核算工作，還要對納稅項目進行相應的完善和調整。但是在實際工作中，納稅項目涉及內容較多，稅種更復雜，需要會計人員對同一項業務進行多次的稅種調整，不僅加大了會計人員的工作難度，也大大增加了用于核算的時間。

（三）影響稅務機關的征稅效率。兩者之間存在較大的差異會對正常的稅收征收工作帶來較大的影響。兩者之間的差異性會在一定程度上增加企業的財務會計信息與稅法中相應對項目的銜接問題，需要相關部門派遣專門的人員進行對接和調整[2]。

四、有效預防和應對新收入會計準則與稅法差異的有效措施

（一）充分借鑒其他國家的成功經驗。新會計準則與稅法的稅收體系存在較大的區別，只有正確分析兩者之間的差異性才能做好對應的工作。因此，我國稅收相關部門應當結合我國的實際情況對經濟市場進行細致地調查與分析，并充分吸收和借鑒國外的成功經驗，從大局著手，采取有效的措施盡可能縮小兩者之間存在的差距，確保我國的社會經濟能夠穩定發展。

（二）加強稅收部門與企業財務部門的聯系。為了有效縮小新收入會計準則與稅法之間的差異性，相關部門應當采取有效的措施對兩者之間的差異性進行有效的協調，能夠國家和企業穩定發展。因此，應當加強稅收部門與企業財務部門的聯系，針對存在分歧的項目進行有效的交流與溝通，彼此協作共同制定有效的預防和解決措施，提升雙方的工作效率和質量，實現稅收機關與企業的共同發展。

（三）提升企業會計人員的綜合水平。隨著時代的發展，企業的生產經營領域越發廣泛，對于會計人員的專業素質以及綜合能力也提出了更為嚴格的要求，作為企業會計人員不僅要明確稅法以及新會計準確的具體規定，還要采取有效的措施有效解決兩者之間的差異性，促進企業更好地發展。企業會計人員應當不斷學習先進的會計管理方法，深入分析稅法與新會計準則的差異性，才能具備更高的專業素質，才能更好地應對企業財務方面的工作，讓企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

結束語：綜上所述，國家稅法與新會計準則之間的差異性不僅會影響企業的經營發展，也會為國家稅收部門增加稅收風險，不利于社會經濟的穩定發展。會計工作是國家稅收部門以及社會企業生產經營的前提條件，新會計準則的頒布和實施勢必會對原有的會計工作產生較大的影響，進而妨礙企業的生產和發展。因此為了有效應對兩者之間的差異性，應當在相關制度的規定下制定合理的措施對其進行相應的調整，保障國家稅收機構與企業共同發展。