企業稅務會計及稅務風險管理路徑構建分析

衡鈺 中鐵三局集團橋隧工程有限公司

在目前全新的社會經濟發展時代背景下，我國市場經濟體制持續完善，各行業公司之間的經濟競爭更加殘酷激烈，如果想實現長久穩定的前進發展，廣大企業就應該從內部的稅務會計工作進行入手，積極尋求合理的稅務風險管理工作路徑，有效解決稅務工作過程中存在的各類問題[1]。但是在實際實施過程中能夠發現，目前企業自身的納稅行為、稅務管理工作還存在大量可加強空間，因此開展分析研究存在現實意義。

一、企業內部稅務會計工作基本介紹

企業內部的經營業務與稅務工作同等重要，彼此之間具有緊密的聯系，完善稅務會計方面的相關工作，可以進一步降低企業實際的納稅金額數量，同時可以處理由于稅務法規不斷變動導致的各類問題，讓企業內部的稅務工作實現長足發展。完善稅務會計工作屬于企業未來經營發展的關鍵方式，也是各類企業實現得到經濟效益的基礎保障。企業在實際經營活動的過程中，積極參與市場經濟競爭及分配過程，因此存在一定納稅義務。企業稅款可以為國家機器的工作運轉和社會事業的穩步發展提供必要資金基礎，因而特別關鍵。因此，在未來的經營發展中，各類企業應該提升稅務會計工作力度，積極從稅務會計工作本身的崗位職責方面開始，尋求行之有效的解決策略。一般而言，企業內部稅務會計的具體工作能夠細致分為很多方面。第一，對企業納稅行為實施積極管理和標準規范，作為稅務會計基本工作內容，按照稅務方面的相關法律法規作為實施基礎，開展對企業自身的納稅行為有效監督。第二，各類企業在履行基本納稅義務的同時，也存在納稅主體的基本權利，在企業經濟工作運行的過程中，企業稅務會計工作具備保障企業基本權利的作用。第三，企業內部稅務會計工作屬于針對企業納稅行為實施監管的關鍵方式，作為比較特殊的存在獨立性特點的會計工作種類，在遵守法律法規要求的前提下，企業稅務會計工作可以為各類企業提供合理有效的納稅實施方案。

二、企業內部稅務風險產生的基本原因

企業稅務風險是指企業涉稅行為未能正確遵守稅法規定而引起企業利益損失的現象，企業經營者缺乏對稅務的良好規劃、經營理念不正確、企業內部各部門之間的相互制約等因素都會引發企業內部稅務風險。

（一）宏觀經濟條件下導致的企業稅務風險因素

一般而言，企業應該有效處理來自于企業內外環境的各類稅務風險安全問題。其中，外部經濟環境條件會造成企業內部稅務管理工作的嚴重影響，主要包括企業行業內部發展計劃、政府實施的相關產業政策、目前社會經濟發展形勢、當地市場監管標準要求、相關法規法律、金融投資融資環境等方面。同時，企業內部股東產生的各類違規、越權行為同樣作為企業外部稅務風險因素的實際范疇。稅務工作執法過程、社會發展、執法條件、政治導向、經濟發展都和企業內部管控稅務風險工作存在密切聯系。

為了全面提升經濟發展環境，實現市場可以快速穩定地不斷發展，要求目前我國所采取的各類稅收法規要求與政府政策進行相應調整。稅務會計工作雖然要求存在可靠的稅收方面與財務方面的知識基礎，然而在具體的稅務執行過程中，可能存在導致出現理解內容的偏差情況，造成各類企業遭受嚴重的稅務風險因素。

（二）企業實施經營生產過程和管理過程中出現稅務風險因素

除了上述的來自外部的各類不可控影響因素之外，企業必須積極處理由于內部稅務風險影響因素導致出現的各類問題。企業在實際經營過程里面，一些企業經營者不僅沒有對內部經營情況實現全面掌握，同時沒有對于企業稅務籌劃工作存在清晰正確的合理認識，最終導致涉稅環節出現無法避免的嚴重偏差。企業稅務會計工作等各類財務管理人員必須具有滿足要求的業務能力與基礎知識，積極獲取真實有效的企業涉稅資料，進一步展開企業內部管控稅務的具體工作。但是如果企業稅務會計人員經常發生各類錯誤，就會造成出現稅務風險因素。同時，企業稅務風險影響的實際水平與企業內審過程緊密聯系。如果企業內審工作不能發揮效用，導致企業存在的各類稅務風險因素不斷增加。部分企業一般會委派專業稅務工作代理機構開展相關稅務管理，然而稅務從業人員的水平不足，稅務服務種類單一，不能真正實現代理企業開展全部稅收工作。

三、企業稅務風險管理工作路徑構建研究

以南方某公司為例，分析企業稅務風險管理工作路徑構建方式。研究風險點時，合理應用檢查列舉方法，全面分析稅務風險管理，從而確定稅務風險預警管理構建要點，為風險管理提供有利的條件。有效構建與持續優化企業內部稅務風險管理工作系統，應該得到企業管理工作人員的高度關注，另外還必須獲得企業稅務會計工作人員的全力支持，進一步集中企業多方力量，處理既有企業稅務管理工作問題。同時，稅務會計必須積極地掌握目前的會計法規要求，真正為企業開展稅務風險影響管控工作奠定堅實基礎。

（一）提升企業內部的稅務風險因素預警工作系統

企業內部稅務風險因素預警工作系統由稅務風險管理系統和風險評估系統組成，南方某公司內部稅務會計工作人員提升預警工作系統的關注，掌握如今稅務風險因素預警工作系統的原理，按照政策要求與法規內容的具體變動，不斷補充完善預警工作系統。開展風險影響預警工作過程中，積極明確與企業稅務工作相關的各類風險因素，根據風險因素的實際情況，制定合理的企業稅務管理工作目標。南方某公司分析稅務風險點過程中，采取檢查列舉法的方式，深入分析各種方面不同類別的風險影響因素，相應制定處理方式。根據企業涉稅管理的具體經驗，對稅務制度實施進一步優化改進，補充預警信息內容，全面地應對企業稅務風險因素。

南方某公司結合稅務風險的影響因素，完成內部評估管理制度，進一步評估企業稅務風險因素之后，做好針對性的預防，積極培養優秀的稅務會計工作人員，加強工作人員自身的評估企業稅務風險的水平，進一步參與到企業內部評估稅務因素風險體系。

（二）構件優良的企業稅務風險因素預測條件

稅務會計工作人員不僅應該幫助企業有效處理目前出現的各類稅務風險因素，而且具有防患于未然的工作意識，高度關注還沒有出現的各類風險因素。開展企業稅務風險因素預測過程中，企業稅務會計工作人員應該進一步關注企業納稅人具有的基本權利，根據現有的企業稅務管理實際情況進行分析。開展稅收管理活動時，企業納稅人本身具有的依法納稅義務更加被高度關注，然而在企業納稅權利方面通常沒有提及。

南方某公司開展預測企業風險影響因素后，采取可靠安全的處理方法直接將各類風險因素有效化解，如公司內部稅務管理職能分配不到位，給企業帶來稅務風險，因此企業通過合理分配稅務職能規避風險，實現防范企業稅務風險工作的基本目標。稅務會計工作人員不僅應該分析企業在如今時期應該面對的各類風險因素，而且應該根據未來可能產生的企業稅務工作風險因素，開展有效評價與積極識別，進一步預測外部市場經濟環境的未來變動，通過企業的基本財務數據為基礎，分析不同類別的企業風險因素的實際影響程度、出現可能性等方面，進一步明確企業風險所存在的各類負面效果。

（三）企業采取合理正確的企業稅務風險因素管理工作方法

企業稅務會計人員應該積極參與全面監控企業各類稅務風險因素的管理工作，通過有效的監控，提升對企業稅務風險因素的掌握。同時，企業必須有效滿足各類稅務會計的實際需求，盡可能提供良好的監控條件。在出現納稅行為前，應該細致審閱企業具體的經營過程，完善合理規劃分析，盡可能將企業稅務風險產生概率減少。另外，確定實際的企業風險監控管理行為，企業稅務會計工作人員應該將工作職責范圍里面的各項工作完善，認真檢查企業基本的各類納稅事項，制定有針對性的納稅工作方式。

南方某公司在內部完善企業稅務管理工作系統時，進一步明確稅務會計方面等工作人員實際參與企業涉稅過程中的崗位職能，制定更加具體明確的企業稅務管理工作計劃，充分了解稅務實踐操作與稅務管理工作間的緊密關聯，提升企業稅務流程管控力度。

（四）加強企業內部稅務管控工作系統建能力

企業稅務風險的實際控制并不完全只是屬于稅務會計本身的工作，而是企業內部全體人員都必須關注的工作。南方某公司將稅務內部管理工作作為基礎，采取調整稅務內控措施的方式，積極為企業稅務和稅務相關風險管理工作提供全力支持。如今的企業會計工作準則與財務管理制度基本成熟，即使國家稅收制度持續更新，然而企業基本具有不錯的制度，但是國家稅法規定與具體的財務會計工作標準還是具有很大區別。國家稅法與企業會計工作性質不同，職責有一定差別，考核內容也不同如稅法負責本單位財物的統一管理，會計負責組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃等。根據企業合理規避稅務風險的實際需求，稅務會計工作人員與企業內部其他財務工作人員，積極有效管理差異情況，實現企業納稅行為的合法正確。南方某公司根據納稅方面的實際要求，進一步完善企業內部控制工作制度。企業在加強管理能力的過程中，不斷提升企業風險意識，積極將現代化控制技術方式與傳統企業財務內控管理制度有機結合，產生操作性突出與可控性優秀的企業內部財務工作信息系統。開展企業納稅規劃工作過程中，能夠直接從財務工作系統里面提取有效的信息，實現優化改進企業稅務風險工作。

結束語：綜上所述，復雜多變的市場外部環境增加了企業開展管理稅務工作的實際難度。企業稅務工作人員應該根據企業未來經營發展的方向，按照企業目前的發展情況，積極尋求管控企業各類稅務工作風險因素的有效方式。采取控制各類稅務風險，實現企業納稅安全，降低企業的經濟損失情況，提升企業的實際盈利水平。在未來的企業發展過程中，必須持續重視稅務工作問題，加強企業管理稅務風險因素能力，在合理履行納稅義務的同時，盡可能保護企業自身的經濟利益，實現快速發展。