加強集團企業的稅務風險管控淺談

孫云霞 北京大地泰華會計師事務所（特殊普通合伙）

在我國集團企業的內部，稅務風險就是依照稅法納稅時的表現和實際要求的標準，有一定的差異，并且引起了不確定的損失。在現如今的環境下，稅務風險愈發深刻地影響著集團企業，迫切需要集團企業識別、積極應對風險，由此可見，研究集團企業加強稅務風險的有效管控課題便顯得十分重要。

一、稅務風險概述

在當今的經濟社會中，只要存在稅務活動，就會可能出現稅務風險。集團企業中形成的稅務風險，就是指企業并未依照我國稅法納稅，令涉稅行為不正確，而可能令企業減小利潤。通過涉稅行為有：集團企業對稅法了解甚微，不知道如何利用稅務優惠政策，交了過多的稅，令自身稅務責任變大；集團企業做出的涉稅行為，與國家稅法有沖突，產生了偷稅漏稅等現象，需要補稅、罰款等。

二、集團企業中存在的稅務風險問題

（一）管理層管控稅務風險的意識薄弱

在集團企業中，管理層是一切運作的核心。作為管理層應給予稅務風險應有的重視。但很多集團企業高管的稅務風險意識相對薄弱，誤以為籌劃納稅沒有業務重要。這樣便令集團企業交付了一些額外的稅收額，而產生不必要的浪費。同時，也有一些管理層在僥幸心理的驅使下，偷稅、漏稅或者沒有根據納稅申報期限，來做好申報納稅工作，而產生滯納金、罰款等。

（二）內控制度、業務流程問題

在集團企業中，針對管控稅務風險的方面，很多時候往往缺乏完善的內控制度、規范的業務流程，以至于平日里在管控稅務風險方面，缺乏一定的有效性，而導致集團企業面對稅務風險不知所措。這樣勢必會影響集團企業提升管控稅務風險的實際水平，令稅務風險點逐漸增多。

（三）內控運行機制不科學

目前，很多集團企業盡管擁有合理的稅務機構、管理制度、適合的業務流程，但是日常的運行卻不夠有效，以至于引起稅務風險點。所以，集團企業針對稅務風險，就內控運行事宜，一改不科學的機制，真正識別、評估稅務風險，做好籌劃納稅、核算會計的工作，并且發動業務部門通力配合等。

三、集團企業加強管控稅務風險的措施

（一）管理層應加強稅務風險意識

集團企業的管理層應注意稅務風險，增強這方面的意識，積極關注稅收政策及其變化，認真分析稅收政策帶給集團經營活動的影響，前期采取應對措施，制定科學的納稅籌劃方案，合法地釋放稅收負擔，以積累更多的原始資本，規避稅務風險。同時，依法納稅是集團企業應盡的義務，作為大型企業、行業龍頭，必須依法納稅，避免稅務丑聞的負面影響，降低整體效益。高管層必須真正做到依法納稅，高度重視稅務風險，組建起管控稅務風險的優秀隊伍，規范稅務風險的有效管控制度，從源頭上控制好稅務風險。

（二）完善內控制度、規范業務流程

在集團企業，應針對稅務風險，積極制定完善的內控制度、保障稅務合規。這便需要集團企業從稅務管理角度出發，在初創期的設計方案中，便認真考量稅務風險的應對內控制度，以內控制度的完善為立足之本。此外，在業務流程中，集團企業也應全面考量國家稅收方面的影響，積極和稅務風險的有效內控結合好。通過合理測算近期的稅收情況，并創建一套模型，以保障納稅遵從。而企業內業務部門間的交易也應與獨立交易要求一致，以防業務流動引起稅務風險。同時，在稅務中的申報、資料報備、登記、繳納、發票管控等事宜，也應與稅收法規要求一致。就業務流程，專門組建復核稅務、管控風險的小組，負責復核稅務風險，以應對年度稅審或者稅務機關的核查，以防引起不必要的稅務風險。

（三）制定科學的內控運行機制

針對稅務風險，通過制定科學、有效的內控運行機制，能幫助集團企業更好地管控稅務風險。一方面，應識別、評估稅務風險，弄清稅務風險的具體源頭，始終保持通暢的收集稅收法規的通道。在開展各項業務或者主業務時，識別、評估稅務風險，超前籌劃納稅事宜，控制納稅籌劃切實合法。這便要求籌劃人員熟練掌握籌劃技巧，把握最佳時機，實時和本地稅務機關交流，在開展業務前，落實具體的籌劃方案。另一方面，應規范日常的會計核算，在前、中、后的納稅籌劃資料必須合格。針對會計政策，預先做好事前備案，合法合規地處理業務賬務，并且令其和會計報表一致，嚴格控制評估指標數，齊全保存原始單據等。此外，集團企業還應定時對會計信息進行審核，發動各業務部門通力配合。唯有各部門彼此配合，方才能確保內控運行機制成熟、可靠、科學，真正獲得決策層領導以及生產、采購、銷售、后勤等部門的一致認可。

四、結語

綜上所述，目前國內經濟正在飛速增長，集團企業也在不斷擴大經營規模、提升競爭實力。然而，集團企業中依然有風險存在著，尤其是稅務風險，以至于嚴重影響了管理、經營的方方面面。所以，集團企業為例實現自身的價值、贏得更好的發展空間，則應認真評估稅務風險，加強這方面的管控手段，真正降低風險損失，最大化總體價值，為自身的發展打好基礎。